企業內部控制問題及解決對策

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【摘要】在當前全球經濟動蕩、政治形勢不穩定和信息透明化的大背景下，企業若能夠穩定發展，平穩過渡，減少企業內部管理問題帶來的內耗，將極大提升企業的競爭力，為企業進一步的發展積蓄能量和實力。本文以企業內部控制為著力點，共同探討企業財務內部控制常見的問題，并結合企業和市場狀況制定出行之有效的解決對策。

【關鍵詞】企業；內部控制；控制流程；問題；對策

一、企業財務內部控制的作用

大數據時代的到來為企業財務部門增加了很多的工作內容，企業財務迫切需要進行有效的改革，內部控制體系的引入算是企業財務轉型的一項重要措施。建立健全企業內部控制體系能夠在企業進步和發展中發揮出很大的作用，最明顯的作用主要有以下幾點：第一，企業內部控制體系能夠保證國家相關經濟政策、方針在企業內部的貫徹和落實，有利于企業緊跟國家經濟發展步伐。第二，保證企業會計信息資料的真實性和準確性，全面預算管理是企業內部控制體系的一項重要內容，企業的財務會計信息在一個相對透明的環境下，由各部門的人員共同監督，有助于企業會計信息資料的真實性和準確性，企業管理者也能夠依靠這些數據信息做出最利于企業發展的正確決策。第三，能夠保證企業資產和資源的安全，互聯網技術以及信息化的不斷完善，很大程度上改變了企業財務辦公的方式，電子文檔很難保證資產以及資源的安全性，內部控制將企業內部各個部門連接起來，對企業內部資金的收入、支出、結余以及各項物資的采購、計量、驗收、領用、保管、銷售等活動過程進行全面的監督和管理，有效防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等有損企業利益的行為，從而保證了財產物資的安全完整。第四，保證企業每一位職員都能夠履行所授予的職責。內部控制是對企業的全面管理，它精確到每一位員工，每一個環節，雖然增加了管理支出，但是有效保證了明確各部門和有關人員的職責范圍、權利和達到的工作要求，方便工作人員之間相互監督和促進，與此同時實施績效審核，保證不同職務之間的分離以及員工正確履行自己的工作職責。

二、企業財務內部控制存在的問題

1.企業內部控制環境不完善企業內部控制在我國引入的時間并不算太短，我國也有專業的人士不斷研究完善內部控制的制度體系，但是由于企業管理環境存在著各種各樣的問題，導致內部控制很難在各個企業中發揮出它本來的作用。第一點是企業內部的組織結構不夠合理，在這個人人皆可創業的時代，很多企業是“快餐式企業”，本身的管理制度和組織結構就存在著很大的問題，比如企業董事會成員與管理層成員高度重疊，內部控制職責不清等問題都在一定程度上阻礙了內部控制的推廣和使用。企業內部控制環境存在著很大的問題，貿然順應時代要求，引進內部控制體系只會加速企業的衰敗。第二點是企業內部的風險管理意識薄弱，財務風險在很多企業管理層眼中都是虛無縹緲的，他們往往懷有僥幸心理，對企業的風險防控不夠重視，當風險真正出現時也缺乏合理有效的應對措施和控制機制，導致企業很容易就會陷入困境。第三點是企業忽視企業文化的重要性，企業文化是企業的軟實力，它能夠以導向力、凝聚力、激勵和自我約束的形式來發揮出作用，有助于調節企業內部人員的思維方式和行為方式，使企業員工能夠以更加飽滿的精神狀態高效完成自己的工作任務。企業文化保證了個人價值與企業價值的一致性，也是內部控制機制發揮作用的基礎。但是很多企業都不夠重視企業文化的貫徹和落實，一味地追求短期的利益，最終使得企業內部環境分崩離析，內控不能發揮出應有的作用。第四，內審沒有發揮作用。大多數的企業都會設立內審部門，以協助管理者監督其他控制政策和程序的有效性，從而確保有良好的控制環境，但是我國很多企業的內審部門名存實亡，根本沒有發揮出真正的作用，也沒有實現部門的獨立性。第五，不能合理地運用人力資源。人力資源是當今經濟市場競爭的一項重要的戰略資源，也是企業不斷發展完善的重要前提，而企業內部控制的成效也在很大程度上取決于員工的工作素質與工作能力，也就是說企業的內部控制制度需要多方面考慮員工的整體素質，在招聘、培訓、考核、晉升和獎勵等各個方面對員工的素質進行考核和培養。但是很多企業并沒有很好地運用人力資源，一方面是招到的員工質量存在著很大的不足，另一方面對員工的管理和培訓存在著很大的問題，企業沒有制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，使得內部控制很難全面開展。2.企業控制活動不夠完善企業的內部控制應該貫穿企業內部的所有職能部門，包括交易授權、不相容崗位、業務流程和操作規范、業務記錄、規章制度、獨立檢查和控制標準等多項內容，綜合考慮不同部門之間的聯系與職責分配，但很顯然現階段很多企業都沒有將不同部門職責進行明確的劃分，存在著很多的責任重疊，這為不同部門逃避責任，“甩鍋”提供了有力的支撐，不利于企業內部控制體系的貫徹落實。還有一些企業缺乏獨立的復核制度，特別是財務部門，會計信息缺乏再次確認審核，無法保證會計信息的正確、真實和完整，可能會存在著職權濫用、貪污舞弊等現象的發生。比如，不能完全按照規定執行每日現金盤點工作。不能嚴格執行現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金不能及時存入開戶銀行。銀行存款余額調節表編制工作不能按照內控制度執行。對供應商管理不到位，存在供應商供貨不及時，導致生產延誤或者生產計劃的調整，造成設備空轉、能源消耗增加。收入確認依據不完整，存在較多判斷和估計因素，導致收入處理結果缺乏準確性和合理性。沒有客戶信用等級的劃分，缺乏合理的資信評估，沒有針對每家客戶設定合理的信用額度。生產流轉單據缺少相關審批流程，存貨收發貨單無相關審批人員簽字，相關信息系統中亦無相關審批流程。庫存管理中倉管員與記賬員為同一人，不符合內控管理中要求的不相容職務相互分離。固定資產驗收日期與賬面轉固日期間隔時間較長，擱置的項目，未及時考慮減值的影響。3.內部控制手段落后本身就有很多的企業對內部控制體系存疑，大多以“完任務”的心態開展內部控制，如果能夠有效果才會加大力度開展內部控制。但正是因為前期在內部控制中的投入不足，導致內部控制不管是在硬件設施還是政策制度以及控制手段方面都存在著很明顯的不足，它的作用自然就顯現不出來，企業沒有在短期內得到想要的回報，對內部控制的重視程度再次降低，周而復始，長此以往企業的內部控制體系很難開展。財務內部控制需要用到信息化的技術以及相對比較先進的系統程序，落后的技術會減緩財務數據處理的速度，最終核算的準確度和可靠性都存在著很大的問題，企業財務長期暴露在不安全的環境中對企業來說是一個很嚴重的問題。這種技術手段落后的問題往往出現在中小企業，為了縮減支出可能會“以次充好”，最終造成的后果可能是對企業毀滅性的打擊。

三、改善企業財務內部控制的對策

1.完善企業內部控制環境對企業財務內部控制的完善自然要從它存在的問題入手，對癥下藥才能見奇效。第一步建立合理的組織結構。組織結構最重要的就是管理層的分配，企業應當確保企業董事會在內部控制體系中的核心地位，還要注重避免董事會與管理層成員在職能以及人員上的重疊情況，確保董事會的科學決策以及內部監督的職能發揮出真正的作用。第二步是提高企業內部的風險管理意識。企業經營管理過程中風險防控是非常重要的一步，只有將企業財務風險降低到可控制的范圍內，企業才能在相對安全的環境中發展和進步，不然就只能“如履薄冰”，隨時都有行差踏錯的危險。風險控制要求企業樹立正確的風險意識，針對經營不同環節設置不同的風險控制點，建立有效的風險管理系統，加強董事會不同專業委員會的作用。第三步是加強企業文化意識。企業管理層要有意識地向企業內部傳輸企業文化，重視企業文化的建設，使企業每一位員工都能夠了解企業文化具體所指，企業文化能夠為企業發展帶來的好處，通過日常的宣傳和考核來提升企業文化的影響力，進而完善企業的內部控制。第四步是有效發揮出企業內部審計和稽核的作用。企業實際運營中應當保證內部審計部門的相對獨立性。稽核人員應該確保內部控制制度持續有效實施，以此來幫助經營管理者履行其督導責任。第五步是有效運用人力資源。人才的管理和培訓是企業發展的一個重要課題，企業應該將職業道德修養和專業能夠作為人才選拔的重要標準，通過定期的培訓和考核來保證員工的質量和工作能力，不斷提升員工素質。通過合理的人力資源管理制度，推動內部控制體系的完善。2.加強控制活動的完善企業內部控制活動順利開展的前提是企業內部的不同部門以及不同人員之間的職責分配是明確的，所以企業首先得保證內部職責的相互獨立和合理，不相容崗位分離，各部門人員之間的權責分配得當，就算在經營過程中出現問題也能夠及時落實責任，不存在推卸責任的情況。建立獨立的稽核制度，對一些比較重要的財務環節以及財務資金進行獨立的稽核，以保證企業經濟業務的順利進行，避免在這些環節中員工濫用職權，貪污舞弊等，為企業內部控制得以有效進行提供了保障。財務人員必須了解企業業務活動，熟知控制活動內涵，規范核算流程，有效地實施財務管理，避免因財務核算問題造成資產損失。加強對關鍵崗位人員的培訓，對關鍵人員定期輪崗，避免因個別人員掌握過多資源和信息無法替代，發生舞弊行為。3.建立和加強會計信息化管理大數據背景下，企業使用信息化辦公手段能夠節約大量的人力、物力和時間，能夠彌補內部控制所增加的管理支出，實現業務財務數據的有效集成，進行信息共享。針對企業內部控制技術的完善，可以制定以下三點強化措施：第一，加強企業程序操作控制，企業可以搭建信息化的辦公平臺或者相關的網址、網站，設置瀏覽以及修改權限，以保證對財務信息的監督和處理，還能夠避免被篡改。第二，加強人員職能控制，信息化的辦公手段為財務人員減輕了工作壓力，企業可以在新技術的前提下明確職責分工，加強組織控制。統一各崗位操作規范和流程，以便保證輪崗、換崗及新員工上崗對系統的規范操作和穩定運行。第三，財務職能從基礎核算型向管控型轉變，財務人員完善財務與業務部門的賬務處理制度，規范制定相應的賬務處理流程，提高財務部門在事前事中的控制能力，提高公司的內控水平，切實推進輪崗制，培養業務多面手，激發員工學習積極性。同時加強會計信息檔案管理，對系統開發形成的全套文檔資料都要進行妥善保管。

四、結語

我國近年來對內部控制的理論研究、規范指引都緊跟國外先進水平，并研究出了一套適用于我國經濟制度的理論體系。我國企業應該依據此前提改進內部控制的治理基礎，不斷完善控制環境，建立健全風險防控制度，保證企業的可持續發展。

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作者：張燕君