海外財務共享困難及應對策略

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摘要：為適應大型企業(yè)集團業(yè)務全球化發(fā)展，國家實施“走出去”戰(zhàn)略。為滿足海外財務管理及資金管控，必須建立海外財務共享中心及支付中心，確保國內(nèi)外財務工作一體化運行。伴隨著企業(yè)國際化業(yè)務的拓展，財務管理也要適應全球化管理，海外財務共享建設迫在眉睫。本文通過分析海外財務共享存在的困難，提出針對性的解決方案，提高財務管理水平。

關鍵詞：海外共享；困難；應對

一、海外財務共享的必要性

1.海外財務共享的背景根據(jù)商務部、國家統(tǒng)計局和國家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布的《2020年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》，2020年我國對外直接投資1537.1億美元，同比增長12.3%，流量規(guī)模首次位居全球第一。2020年末我國對外直接投資存量達2.58萬億美元，僅次于美國和荷蘭。我國在全球外國直接投資中的影響力不斷擴大，流量占全球比重連續(xù)5年超過10%，2020年占20.2%；存量占6.6%，較上年提升0.2個百分點。世界500強企業(yè)90%已經(jīng)實施或計劃實施財務共享服務，國內(nèi)上榜企業(yè)有62家完成財務共享中心建設。中石化2020年業(yè)務遍布66個國家和地區(qū)，2020年末境外企業(yè)資產(chǎn)總額、境外收入占比近25%，國內(nèi)已經(jīng)全部完成財務共享，2021年啟動海外財務共享建設，計劃三年全面完成。國際化企業(yè)必須有國際一流的財務做支撐，構建戰(zhàn)略型集約化財務管控體系。華為作為我國國際化最成功的企業(yè)之一，業(yè)務遍布全球140多個國家，2006年起統(tǒng)一體系規(guī)范，陸續(xù)建立七大區(qū)域財務共享中心，加強公司總部對全球業(yè)務的財務控制，成為財務內(nèi)控有效實施的最強有力的保障。2.信息技術的迅猛發(fā)展，為海外財務共享提供可靠支撐隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能和5G等新興技術加速推廣應用，智能化對傳統(tǒng)會計產(chǎn)生顛覆性影響，財務智能化轉型已經(jīng)成為大勢所趨。在共享服務的基礎上，財務將更加數(shù)字化、智能化、自動化，成為企業(yè)的“數(shù)字神經(jīng)”，為企業(yè)做出更具前瞻性的分析與決策。3.財政部對財務共享的政策支持財政部2014年發(fā)布《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，要求推進面向管理會計的信息系統(tǒng)建設，以信息化手段為支撐，實現(xiàn)會計與業(yè)務活動的有機融合，推動管理會計功能的有效發(fā)揮。鼓勵大型企業(yè)和企業(yè)集團充分利用專業(yè)化分工和信息技術優(yōu)勢，建立財務共享服務中心，加快會計職能從重核算到重管理決策的拓展，促進管理會計工作的有效開展。4.實施海外財務共享的必要性傳統(tǒng)的財務管理流程復雜、效率低下、數(shù)據(jù)滯后、業(yè)財不融合，嚴重影響國際化企業(yè)的管理決策，在國內(nèi)外建立財務共享中心既是適應企業(yè)財務長遠發(fā)展，也是財務轉型的推手。實行海外財務共享可以把分散世界各地的會計業(yè)務統(tǒng)一標準，強化制度執(zhí)行及監(jiān)督，推動資源優(yōu)化和整合，促進企業(yè)財務提高運行效率，提升企業(yè)整體管理水平。

二、海外財務共享存在的困難

由于國內(nèi)外語言、法律法規(guī)、稅收、資金管制等各種因素錯綜復雜，國內(nèi)外財務環(huán)境存在較大差異，給實施財務共享帶來困難。有的企業(yè)采取分步走方案，先在國內(nèi)上線財務共享，海外業(yè)務采取并表的方式出具集團財務報告；也有的企業(yè)采取聘請國外財務咨詢公司，境內(nèi)外同時上線財務共享，困難較大。海外實施財務共享主要存在以下困難。1.流程非標準化問題境外業(yè)務的商業(yè)模式、作業(yè)方式多元，境外企業(yè)長期以來形成貼合各自經(jīng)營模式和內(nèi)部管理模式的境外財務管控模式和業(yè)務處理流程。實施財務共享，統(tǒng)一管控要求，實現(xiàn)流程標準化、核算結果統(tǒng)一，這既是實施境外財務共享的主要目的，也是最大難點。2.內(nèi)外賬差異問題海外財務共享中心為了滿足國內(nèi)外財務報告披露、稅收監(jiān)管、納稅申報等需要，經(jīng)常采用內(nèi)賬（滿足本國準則）、外賬（當?shù)販蕜t）兩套賬處理方式，重復記賬，增加核算風險。實現(xiàn)內(nèi)賬與外賬一個標準、一條路徑、數(shù)據(jù)不間斷、方案能落地，這既是實施海外共享的主要方式，也是實施的另一難點。3.準則及法律差異問題每個國家根據(jù)自己的國情，制定符合自己國家國情的會計準則，會產(chǎn)生大量財務處理差異。即使使用國際會計準則的國家，一般也只能是準則趨同和接軌，會根據(jù)本國國情做細化。實施海外財務共享必須研究當?shù)貢嫓蕜t，按當?shù)匾?guī)定處理賬務業(yè)務。各國法律對合同、稅收、外匯管制等規(guī)定差異巨大，共享財務人員必須深入研究相關的法律條文，規(guī)避可能存在的法律風險，工作量巨大。4.國際化人才緊缺問題當前會計人員整體過剩，但人員結構不平衡，國際化會計人員緊缺。國內(nèi)財務人員不熟悉境外業(yè)務，聘請的當?shù)刎攧杖藛T也不熟悉中國法規(guī)，融合困難，財務人員素質無法滿足國際業(yè)務發(fā)展的需要。5.財務軟件兼容問題我國企業(yè)在國外一般使用與母公司一樣的財務軟件，但有些國家對使用何種財務軟件需要備案與驗收，以滿足當?shù)乇O(jiān)管的需要，甚至要求使用他們認可的財務軟件。6.時差及溝通問題由于國內(nèi)外時差、交通距離、語言差異，財務業(yè)務協(xié)調、溝通困難，財務指令未能及時傳達、執(zhí)行。7.多幣種核算問題海外財務核算面臨著多幣種、多匯率差異，核算業(yè)務復雜，對財務人員、財務軟件提出更高要求。

三、海外財務共享注意事項及應對策略

1.加強宣貫，取得共識構建世界一流的財務管控體系，建立集約化管理和差異化授權相統(tǒng)一的財務組織架構，強化總部對海外財務的垂直管理和控制力度，努力實現(xiàn)業(yè)務布局延伸到哪里、財務的管控和服務就要拓展到哪里。加強企業(yè)集團對海外財務的管控能力，迫切需要建立統(tǒng)一的境外財務集中管控體系，將境外分散的會計核算、財務報告、資金運營、財稅管理等業(yè)務集中于海外財務共享平臺，逐步實現(xiàn)海外經(jīng)濟業(yè)務的集中化、標準化、規(guī)范化處理，提升業(yè)務處理質量和效率。2.做好海外財務共享戰(zhàn)略規(guī)劃按照“服務共享、提質增效、加強管控、促進轉型”的原則，建立一套標準化服務指南及服務體系，固化財務制度，實現(xiàn)業(yè)務處理的流程化和標準化，為企業(yè)全球化業(yè)務提供便捷、高效、多樣性的財務支持服務。3.分步實施，穩(wěn)步推進按照先內(nèi)賬后外賬、先基礎后拓展的原則，優(yōu)先選擇業(yè)務成熟、系統(tǒng)網(wǎng)絡環(huán)境較好的海外企業(yè)試點，打通并完善境外業(yè)務核算標準、流程、系統(tǒng)，總結提煉可復制的方法論，優(yōu)化具體實施方案，逐步建立全球化的財務共享中心。4.建立海外區(qū)域性財務共享中心建立區(qū)域性財務共享中心，可以集中辦公，節(jié)約成本，減少人員的流動，同時加強監(jiān)督與控制，保持財務獨立性。在共享中心內(nèi)部組建專家團隊，提供咨詢、指導、分析服務，為業(yè)務部門提供專業(yè)的決策支持。設立區(qū)域性中心需要綜合考慮以下因素：業(yè)務的集中度、法律法規(guī)的趨同、交通便利性、語言及文化同源、人力資源成本等。5.內(nèi)外一套賬，差異報表調整認真研究當?shù)胤?，使用國際認可的通用財務軟件，滿足多語言、多幣種核算，實行“一套賬”核算，內(nèi)外賬差異通過報表差異調整，滿足國內(nèi)外披露及監(jiān)管需要。6.巧借外力，專業(yè)服務培養(yǎng)國際化財務人員，財務人員屬地化管理，減少人員流動，穩(wěn)定隊伍。同時聘請國際化的財務咨詢公司，為海外財務共享提供咨詢及策劃，往往能起到事半功倍的效果。7.智能化財務管理，助推企業(yè)財務轉型運用智能化、云計算、大數(shù)據(jù)管理技術，標準化財務流程，大量應用RPA機器人處理賬務，克服時差影響，減少結賬時間。財務共享中心在提供核算服務的同時，發(fā)揮熟悉現(xiàn)場業(yè)務的優(yōu)勢，提供分析、預警、咨詢等延伸服務，提高共享服務水平和服務質量。推進海外財務共享服務向供應鏈、價值鏈和生態(tài)鏈延伸，向境外合作者、供應商、分包商提供財務解決方案，構建共享服務價值創(chuàng)造新模式。8.加強技術保障建立信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，保證IT系統(tǒng)暢通，國內(nèi)外服務器數(shù)據(jù)雙備份，保證數(shù)據(jù)安全。建立風險應對預案，質量檢查及監(jiān)控體系，防范財務風險。

四、海外財務共享實施案例

S公司是世界500強能源公司，業(yè)務遍布世界各地，海外收入超過5000億元。2013年開始啟動國內(nèi)財務共享建設，2018年國內(nèi)業(yè)務全面納入財務共享服務，提供會計核算、費用報銷、資金結算、會計檔案和會計報表等服務。為進一步加強S公司境外財務管控能力和手段，建立覆蓋全球的財務管控體系，2017年開始試點海外財務共享，逐步推廣，計劃2024年全面完成海外財務共享建設。通過海外財務共享建設，實現(xiàn)持續(xù)優(yōu)化集團一體化財務管控模式，強化集團總部對各級單位財務的垂直管理和控制力度，實現(xiàn)業(yè)務布局延伸到哪里、財務的管控和服務就拓展到哪里，確保集團財務管控的“遠程投放”和“標準化復制”，實現(xiàn)財務管理的零死角。1.做好頂層設計按照集團公司戰(zhàn)略目標任務，充分總結境外共享服務的經(jīng)驗，結合境外企業(yè)運營環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀和目標，統(tǒng)籌設計境外財務共享建設方案，全面考慮境外共享國際化布局、業(yè)務承接、流程標準、系統(tǒng)建設、組織機構、人員配備、服務運營等，高標準制定總體方案。2.充分發(fā)揮團隊智慧充分調動業(yè)務板塊財務、信息化、法律和共享中心力量，組建多方參與的工作團隊，合力打通經(jīng)營、財務、法律、信息化、共享流程各環(huán)節(jié)，確保境外財務共享平臺技術先進、流程標準、法律合規(guī)。3.高標準建設標準化模板全面梳理境外業(yè)務準則差異、系統(tǒng)差異，制定統(tǒng)一、規(guī)范、標準的業(yè)務場景模板，實現(xiàn)同一企業(yè)內(nèi)、同一業(yè)務事項、同一法律環(huán)境下的核算標準統(tǒng)一。堅持管控要求優(yōu)先原則，按照集團公司會計、資金、稅務管控要求，統(tǒng)一業(yè)務審批、附件要求和核算標準，同時充分考慮境外公司合規(guī)合理的個性化管理要求，推動有利于加強境外管控力的個性化管理要求在境外推廣，變個性化要求為共性化管控。4.穩(wěn)妥推進試點按照先內(nèi)賬后外賬、先基礎后拓展原則，優(yōu)先選擇業(yè)務成熟、系統(tǒng)網(wǎng)絡環(huán)境較好、無外賬業(yè)務的境外企業(yè)試點，打通并完善境外業(yè)務核算標準、流程、系統(tǒng)，總結提煉可復制的方法論，優(yōu)化具體實施方案，為全面推廣提供依據(jù)。統(tǒng)籌考慮外賬上線計劃，以同步承接內(nèi)外賬為目標，建立并完善外賬承接的標準流程、業(yè)務差異、操作規(guī)范，全面推進境外企業(yè)共享業(yè)務上線。5.持續(xù)優(yōu)化共享支持體系持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能，提升業(yè)務質量管控，拓展共享服務范圍，迭代升級業(yè)務產(chǎn)品。逐步加深財務共享對國際化經(jīng)營過程中的國別政策、業(yè)務數(shù)據(jù)、財稅知識的了解，逐步形成集團公司全球財稅知識庫體系，改變板塊業(yè)務相對獨立、財稅知識分散、學習傳承困難等不足，為國際化人才培養(yǎng)提供理論和實操支撐。6.妥善處理內(nèi)外賬差異S公司有海外財務人員近700人，中國籍、外籍財務人員各占一半，海外企業(yè)涉及近40個記賬本位幣，會計報告使用20余種語言。內(nèi)賬核算依據(jù)我國會計準則，外賬核算主要依據(jù)國際財務報告準則，報表出具使用當?shù)叵到y(tǒng)編制。海外財務共享最大的難點是內(nèi)外賬問題，實施財務共享前海外企業(yè)內(nèi)外賬業(yè)務處理順序有先內(nèi)后外、先外后內(nèi)、內(nèi)外同步三種形式，內(nèi)外賬對應關系有一對一、多對一兩種模式，年內(nèi)賬憑證量28萬筆、外賬憑證量4萬筆。實施海外財務共享后，為確保集團財務制度及內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，統(tǒng)一按照先內(nèi)賬后外賬順序處理業(yè)務，憑證原始附件保存在哪個賬套按當?shù)胤梢?guī)定執(zhí)行，未明確規(guī)定的，保存在內(nèi)賬賬套。不論原始憑證保存在哪個賬套，必須確保對應賬套憑證可以查詢到掃描件。對于內(nèi)外賬準則差異，梳理國別準則和稅收政策差異，建立一套涵蓋各類業(yè)務的我國準則與境外準則、稅收政策的轉換模板，實現(xiàn)內(nèi)賬與外賬一個標準、一條路徑、數(shù)據(jù)不間斷、方案能落地的直接轉換，分別按內(nèi)外賬出具財務報告。針對外賬多語言的要求，升級財務處理系統(tǒng)，增加英語界面切換、多幣種多匯率報銷等功能，滿足當?shù)乇O(jiān)管需要。

五、結語

財政部在《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中指出“鼓勵企業(yè)利用專業(yè)化分工和信息技術優(yōu)勢，建立財務共享服務中心”，國資委也在組織大型央企圍繞財務信息化建設和財務共享服務中心的建立，國家政策層面的支撐，推動越來越多大型企業(yè)集團開展財務共享建設。海外財務共享是個新興業(yè)務，是企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的必然產(chǎn)物，需要財務人員不斷探索和完善，為企業(yè)全球化業(yè)務發(fā)展提供強力支持，也是企業(yè)財務人員轉型的重要途徑。

參考文獻

1.商務部，國家統(tǒng)計局，國家外匯管理局.2020年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報.北京：中國商務出版社，2020.

2.財政部.關于全面推進管理會計體系建設的指導意見（財會〔2014〕27號）.

3.華為.華為建立七大區(qū)域財務共享中心，構建萬物互聯(lián)的智能世界.財資中國，2018（11）.

4.姚瑩.財務共享服務的發(fā)展現(xiàn)狀與意義.財經(jīng)界，2019（7）.

作者：張秉清 單位：中石化南京工程有限公司