企業會計報表分析存在問題與對策

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摘要：隨著國內外經濟環境不斷發展變化，企業面臨的競爭壓力越來越大，高質量的會計分析報告對企業管理發揮著重要作用，會計報表分析不僅能反映企業現時盈利能力，還能為企業未來的發展趨勢提供有力的數據依據。但是目前，部分企業由于財務數據準確性不高、財務分析方法不完善，造成分析結果缺乏指導價值。鑒于此，文章首先闡述了會計報表分析的內容、方法和意義，通過對目前企業會計報表分析中存在的問題進行分析，并針對存在的問題提出解決方案，期望通過高質量會計報表分析報告數據，來確保企業能夠在激烈的競爭環境中脫穎而出。

關鍵詞：企業；會計報表分析；存在問題；解決方案

會計報表分析為企業的管理人、投資人、債權人提供不同的數據信息，可以滿足不同使用者的需求。然而實際工作中報表分析的局限性和一些人為因素，導致分析報告的準確性和真實性受到了影響，沒有發揮財務報表分析應該起到的作用。因此，從實際出發，對會計報表分析產生的問題以及解決方案進行研究說明，對提升企業決策水平和競爭力具有積極意義。

一、企業會計報表分析概述

（一）會計報表分析的主要內容

會計報表分析的內容主要包括：清償負債能力分析、獲利能力分析、經營運行能力分析、成長能力分析、獲得現金和收益能力分析五個方面。清償負債能力分析包括反映短時間內清償負債能力指標：流動比率、速動比率、現金利率、營運資金。反映清償長期負債能力指標：資產負債率、產權比率、權益乘數。償還短期債務指標越大說明短時間內清償負債能力越強，當流動資產小于流動負債時，企業就有不能償還債務的風險。而清償長期負債能力指標反映企業償還一年及一年以上債務的能力。獲利能力是反映企業實現盈利和實現資產價值提升的能力，也是報表使用者非常重視的財務分析指標之一。獲利能力分析包括：銷售凈利潤率、總資產收益率、凈資產收益率等指標分析。其中總資產凈利率的指標越高，說明企業全部資產獲利能力越強。經營運行能力包括流動資產經營運行能力分析、總資產周轉率和反映獲利能力的比率分析。經營運行能力主要指的是企業運用各種資產經營運轉的能力。一般來說，資產周轉得越快，反映企業管理資產的水平越高，資產利用效率越高，企業可以通過較小的投入從而獲得較多的收益。成長能力分析包括資本保值增值率、資本積累率等各項指標。資本保值增值率反映了企業資本在當年自身努力下資產增減變動情況，是評價企業經濟效益的重要指標之一。該指標的高低，除了受企業正常經營活動影響外，還受企業分配利潤政策的影響。現金和收益能力分析主要分為獲得現金的能力分析、收益質量分析等指標，收益質量分析是指財務收益與企業業績之間的聯系性。收益質量分析的指數越大說明收益質量越好，越小說明收益質量越差。

（二）會計報表分析的主要方法

1．比較分析法比較分析法是指將報表中兩個或兩個以上數據進行比對，找出企業在財務報表中的差異和問題。比較分析法中較為常用的是趨勢分析法，這種分析方法不僅能夠看出報表中差異的主要原因，還能預測企業未來的發展方向。采用比較分析法進行分析時，有兩點需要注意：一是不同時期的指標計算口徑要保持一致；二是反映的是正常生產經營活動產生的指標，不核算偶然發生所產生的影響。2．比率分析法比率分析法是以同一期企業報表上的各有關數據進行比較，用來評價企業過去和現在運營情況的一種分析方法。主要包括結構比率、相關比率、經營能力比率三類。其中經營能力比率能夠反映企業投入和回報的關系，利用這一指標，對經營結果進行考察，對經濟效益進行評價。相關比率則反映了經濟活動的相互關系，檢視了企業是否能夠保障經營活動的順利進行。在采用比率分析法進行分析時要注意：一是指標的對比口徑要保持一致；二是對比的項目間要具有相關性。3．指數因素分析法指數因素分析法是利用統計指數分析現象總變動中各因素影響程度的一種量化分析方法。因為指數因素分析法不可能確認每個影響因素的計算結果都是準確無誤的，所以指數因素分析法具有一定的假定性，企業在使用該分析方法時要使該假定具有合乎實際的邏輯性，這樣計算的結果才能具有分析的有效性。運用指數因素分析法時要注意：一是各分解因素之間的關聯性，只有存在一定的因果關系，才能反映因素變動產生的差異；二是因素替代要有順序，在替代時要按照順序依次替代，否則就會計算出不同的結果。

（三）企業加強會計報表分析的重要意義

1．有助于反映企業的財務能力通過對財務報表進行分析，可以了解企業的營運能力、盈利能力、償債能力等各項財務指標。例如流動比率反映了企業的短期償債能力，總資產周轉率分析了企業總資產的營運效率，總資產凈利率則反映了企業獲利能力等。通過研究這些指標可以發現企業在經營活動中盈利，為企業管理者的后續資金安排提供依據。2．有助于發現企業經營問題企業通過各種分析方法的指標計算和比較，還會發現經營管理過程中出現的問題。例如：存貨周轉率衡量了企業生產經營過程中存貨運營效率，存貨周轉次數越多，存貨轉化為現金的速度就越快。通過對存貨周轉率的分析，可以進一步提高經營管理水平以及企業整體市場競爭力。3．為企業的未來發展趨勢提供決策依據通過對會計報表數據的分析，可以了解企業現階段的生產經營狀況，為企業的管理者、投資者、債權人未來發展決策提供可靠的數據依據，促進企業目標的實現。

二、目前企業會計報表分析中存在的問題

（一）會計報表分析方法的局限性

比較分析法的關鍵在于比較雙方要有可比性，但是由于企業發展的多元化，導致同行業間的經營數據存在較大差異。而且不同企業采用的會計政策和核算方式不同，導致數據的可比性不強。指數因素分析法計算的各因素變動具有一定的先后順序，順序的改變計算結果也會不同。實際操作中會發生許多不確定因素，而忽視這些不確定因素，得到的分析結論是不全面、不準確的。趨勢分析法是以企業過去數據變化幅度為基礎，在考慮時間因素的前提下，推測未來發展趨勢。由于未來市場環境的復雜多樣性，只考慮時間因素不考慮環境變化影響，推測的數據往往與實際差異很大。

（二）會計報表數據缺乏準確性和時效性

在企業會計報表形成之前，會計報表數據受多方面影響，導致報表數據的準確性、可靠性、時效性得不到保證，而這些影響因素既有主觀因素影響又有客觀因素影響。主觀因素影響主要體現在：企業管理者對報表使用者所關注的財務狀況和經營指標的進行研究與分析，為達到經營目的，對報表數據進行人為改動，使數據指標滿足報表使用者的期望。客觀因素主要體現在：一是會計報表為符合謹慎性原則，通常采用的是歷史成本計量，可能與現實價值存在差異。二是年度報告的披露報告是報表日的后四個月，對于高速發展的市場經濟來說，披露的信息與企業現實經營存在較大差異，從而影響報表使用者做出經營決策。

（三）財務人員缺乏綜合分析能力

企業中大多數財務人員工作還停留在記賬、編制報表、報稅等基礎工作，缺乏綜合分析能力，導致報表分析質量差，數據失去了可利用價值。財務人員缺乏綜合分析能力主要體現在：一是缺乏管理理念，平時只注重財務工作，不關心銷售業務和企業經營，報表分析是綜合性很強的工作，只局限在財務角度分析問題是遠遠不夠的。二是缺乏責任感和競爭意識，部分財務人員不主動去學習新會計制度和稅收政策，滿足現狀，專業知識更新跟不上政策、法規的變化。

（四）企業管理者不重視財務分析

很多企業的管理者都是銷售領域的精英，只重視業務、生產這些能給企業帶來效益的部門，認為財務只是輔助核算部門，只是簡單的算賬和報稅工作，不能給企業帶來任何利潤，忽視了企業的財務管理，主要體現在：一是財務人員的招聘，企業為壓縮人員成本，偏向于招聘一些應屆畢業生，雖然是年輕主力軍，有較為先進的財務思維，但是缺乏從業經驗，企業培養還要花費大量的時間成本。二是缺乏管理制度和內控監督機構，管理者缺乏財務知識，管理思維老舊，沒有制定明確的財務制度和工作流程，崗位職責劃分不明確，出現問題互相推諉扯皮，不利于財務工作的管理。沒有單獨設立內控監督部門，對財務工作監督不到位。

（五）會計報表附注的缺失

會計報表附注是對企業經濟活動的基本介紹，對會計年度內重大變更事項的概括，是對會計報表的文字說明，是會計報表體系的重要組成部分?，F實經濟活動中，企業大多只注重資產負債表和利潤表等主表內容，缺失了對會計報表附注的披露，導致投資者和債權人，不了解企業經營的全貌信息。會計人員在對信息進行披露時，難以準確合理地掌握需要詳細說明得事項，而且缺乏相關標準，使得信息填報混亂，讓報表使用者不能清晰判斷企業價值。

三、優化企業報表分析的對策

（一）綜合運用多種會計報表分析方法

單一的分析方法，計算的結果是片面的，有偏差的，過于重視某一指標，容易做出錯誤的判斷。多種分析方法的運用，可以多角度、多維度、更加全面地對企業經營狀況和經營結果進行分析。首先，將靜態分析和動態分析相互結合，企業的財務報表分析是一種靜態分析，反映的是企業過去經營過程中存在的問題。企業業務活動是一個不斷變化的動態過程，內部和外部因素的變化都會對指標產生影響，只有同時進行動態分析，立足于現實基礎上，不斷調整和完善行動方案，才能做出相對準確可行的發展計劃。其次，將定量分析與定性分析相互補充，定量分析是對財務數據和信息進行剖析，而定性分析的是對經濟環境變化因素和發展趨勢進行判斷，因國內外經濟環境的瞬息萬變，企業很難只依靠定量分析來做出判斷，只有過去經驗和變化因素相結合才能使會計分析更加科學和準確。

（二）明確會計指標的真實含義

會計人員要將指標所代表的含義文件化，明確財務指標的意義，依據企業自身情況設置企業標準值，低于或高于企業標準值的指標需要單獨加以說明，使報表使用者能直觀地了解各項指標所代表的企業經營狀況。

（三）提高數據的準確性可靠性和時效性

企業應該完善財務電算化軟件建設，電算化軟件不僅能夠減少財務人員的工作量，還能提高各項數據的準確性和時效性。建立健全的財務內控制度，成立內控機構。進一步強化內部機構監督職能，審核企業經營活動，糾正錯誤、降低風險、規范企業行為。同時，還可以聘請第三方審計機構對企業整體業務進行審核，并出具更為公證和更有說服力的財務審計報告。

（四）提升財務人員的整體素質

企業要想提升財務人員的整體素質，一方面除了對財務人員進行針對性專業培訓外，還可以鼓勵財務人員考取專業資格證書，制定獎勵政策，提高學習積極性，促進財務人員自覺得去了解和鉆研會計準則、會計制度、稅收、法律政策。將所學的理論知識，運用到實際工作中，實現企業效益最大化。另一方面加強財務人員的職業道德教育，提高思想政治覺悟，強化財務人員的法制觀念，可以設置員工績效目標任務，給財務人員一定的壓力，促進其不斷提高自己工作能力。

（五）完善財務管理基礎工作

首先，對財務人員進行培訓的同時可以邀請管理者參加培訓課程和財務內部會議，從思想上轉變管理者對財務工作的認知。其次，完善財務管理制度，財務工作建立在財務管理制度的基礎之上，同時也需要財務管理制度的指引，完善的財務管理制度是提高財務工作效率，規范財務工作的基礎。企業應根據自身情況制定并不斷完善財務管理制度。例如：收付款管理制度、內部審核制度、成本核算制度等，促進企業實現財務目標，并為實現企業目標奠定財務基礎。最后，對外招聘高級管理會計人才。隨著人工智能的快速發展，財務會計向管理會計轉型已經是未來的趨勢，企業要想長久發展，必須要做出改變。要打破用人舊俗，引進管理會計人才，賦予財務管理職能，參與企業經營活動，降低企業風險，體現財務價值。

（六）完善會計報表附注內容

會計報表附注及其說明是財務報表體系的重要組成部分，一個高效的報表附注需要科學合理的編制流程。企業應依據相關性和可靠性原則，建立完善的制定準則和內部監督制度，確保披露信息的完整性和真實性。財務人員的自身專業素質和工作能力直接影響到會計報表附注的質量，企業應加強財務人員的培訓，不斷提升業務能力，設立考核指標，提高會計報表附注質量。

四、結束語

隨著經濟的高速發展，會計報表分析對企業的管理和發展起到越來越重要的作用，綜合運用會計報表分析方法，能夠提升會計報表分析作用。但是大多數企業在實際經營中還是存在著一些問題，這些問題需要管理者和財務人員共同去面對，合理制定應對方案和措施，并加以執行。轉變企業管理者思維，提高財務人員綜合素質，加強財務團隊建設，才能確保會計報表分析的準確性和有效性，才能幫助企業贏得更多收益，壯大企業，推動企業未來發展。

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作者：李波玲