業財稅融合下民營企業財務管理策略

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摘要：隨著我國經濟的發展，企業競爭壓力也越來越大，民營企業需要面對的風險因素隨之增多，傳統財務管理模式逐漸無法滿足企業發展的需要。如何促進企業業財稅管理的深度融合，加速財務轉型升級成為民營企業面臨的主要問題。因此，本文針對業財稅融合背景下民營企業財務管理策略展開探討，并提出合理的改善建議。

關鍵詞：財務管理；業財稅融合；企業財務；管理策略

面對復雜多變的市場環境，民營企業要想求生存，謀發展，就要做好企業財務管理工作，并保持良好的財務狀況。國內民營企業普遍處于負債經營狀態，需要利用外部資金解決自身的資金問題，通常以舉新債償舊債的方式，保持現金流的良性循環，利用財務杠桿來擴大生產規模，增強競爭優勢。在這種情況下，若企業財務管理出現問題，就會導致財務風險爆發，使企業遭受嚴重經濟損失，難以取得預期收益。同時也會造成信用評級下降，企業可能無法舉新債，面臨資金鏈斷裂，無力償還到期債務的局面。因此，為實現企業可持續發展，民營企業必須要與時俱進，改革財務管理模式，提升業財稅管理水平，從而規避各類風險。

一、業財稅融合的本質與應用優勢

（一）業財稅融合的本質

業財稅融合中，“業”是指企業所經營的業務，如生產、貿易、服務、銷售等業務；“財”則是指企業的財務，包括財務管理、資金管理、預算管理等；“稅”則包括稅務籌劃、發票管理、稅款申報與繳納等。[1]所謂的業財稅融合，本質上來講，就是打破業務、財稅固有的職能壁壘，構建起一套“業財稅一體化”的管理模式，使業務、財務、稅務深度融合，從而充分發揮企業資源價值，使企業保持最佳營收。[2]21世紀是信息時代，企業經濟活動中產生的數據量越來越大，傳統記賬、報賬方式已無法滿足需求，更多的企業已在嘗試基于更加智能的財稅管理系統，革新業財稅管理機制，進行業財稅的融合。業財稅融合將成為激發企業價值創造的新引擎，降低企業運行風險，助推企業戰略的執行。

（二）業財稅融合的應用優勢

1.促使財務精細化管理在管理學理論中，精細化管理被視為企業可持續發展的關鍵。傳統財務管理模式，更多的是停留在業務數據核算層面，業務與財務工作脫節嚴重，財稅人員難以指導業務的開展，很難實現業財稅精細化管理。而業財稅一體化的管理模式下，財稅管理不再局限于傳統的財務角度，而是將財務與稅務融入到業務決策、執行、變更與交付等各環節，根據財務指標變化安排業務，根據業務指標變化，調整財稅資源的配置，實現了精細化管理，不僅能減少企業財稅管理的死角，還能幫助企業找出資產增值、產品增值的作業點。2.促使財務無邊界化管理以往管理模式下，各部門職能被嚴格區分，業務、財務、稅務等部門各自為政，甚至部門之間存在著矛盾，工作中更多的是關注自身部門利益，忽視企業整體發展的戰略目標，嚴重影響了企業整體運營效率。而業財稅融合打破了部門之間的壁壘，為多部門協同合作提供了平臺，創造了條件，業財稅管理將突破原有工作框架，不再局限于固有的職能限制，迎來無邊界化改革。在業財稅融合后，財稅管理人員可參與到企業業務流程的各個環節中，收集相關財稅信息與非財務信息，并將財稅分析結果，反饋到業務管理部門。3.促使財務戰略化管理企業戰略規劃、戰略實施都需要建立在財務數據的基礎上，脫離財務數據的企業戰略，就像失去目標的“無頭蒼蠅”。[3]但傳統財務管理模式下，更多的是側重于事后核算，財務分析不足，財務管控具有滯后性，多處于被動管理狀態，難以為戰略管理提供支持。而業財稅融合后，財稅對接業務，管理中不再局限于某一項業務，而是要站在企業全局角度開展工作，需要財務管理具有戰略化思想，要以企業整體戰略目標出發指導業務活動。

二、民營企業業財稅融合的基礎

業財稅融合可促使企業財務精細化、無邊界化、戰略化管理，加速民營企業財務轉型升級，實行業財稅融合具有重要意義。因此，本文通過以下幾點分析業財稅融合的基礎。

（一）信息技術保障

業務、財務、稅務三者融合，需要依靠信息技術手段來實現，從而打破“信息資源孤島”現象，使各部門之間的信息互通共享，最終實現相互融合。沒有流暢的信息渠道，消除信息差，業財稅融合無法實現。[4]因此，信息技術的應用是業財稅融合的基礎。對于民營企業而言，必須要對信息技術加以利用，為業財稅融合提供信息技術保障，滿足業財稅融合對信息傳遞及時性的要求。

（二）數據管理保障

業財稅融合背景下，海量數據匯聚，對企業數據管理提出了更高要求。企業需要提高數據管理水平，解決海量數據匯總、提取問題，為業財稅融合提供數據管理保障。因此，企業要革新數據管理模式，加強對SAP、ERP等管理系統的應用。這些管理系統可將企業財務、生產、物流、稅收等相關業務模塊緊密相連，不僅能為業財稅的融合提供數據管理保障，還能實現數據的自動化收集、整理、匯總、篩選。這樣一來，財務工作者就可以從重復的財務記賬工作中解放，將更多精力投入到財務數據分析中，為財務決策、稅務籌劃、業務運營提供更多的信息支撐。

（三）組織管理保障

實行業財稅融合，相關工作流程、監管流程都將發生變化，要實現業財稅融合目標，提高各部門之間的協調性，就要進行組織結構分解、再造，消除工作分歧，打破部門之間的壁壘，提供組織管理保障。[5]組織結構的再造，需要對各部門之間的職能進行再分配，減少溝通層級，明確各部門的職責與分工，使權力與責任對等，從而促使各部門主動履行自身的職責，配合業財稅融合工作的開展，確保業財稅融合管理機制可穩定、持續運行。

（四）人力資源保障

業財稅融合將財稅工作延伸到了業務層面，財務不再局限于核算層面，更多是戰略財務、運營財務、共享財務、稅收財務，對財務人員提出了更高要求，財務人員不僅要負責財務事宜，還要與業務、稅務團隊高度協同。因此，人力資源保障也是企業實施業財稅融合的基礎條件。業財稅融合需要的是懂財務、懂稅務、懂業務，熟悉財務管理系統操作，具備豐富實踐經驗的復合型人才。若沒有專業人才支持，民營企業難以實現業財稅的融合。

三、民營企業財務管理業財稅融合中的問題

民營企業實施業財稅融合，有利于企業發展全局的把控，可全面提升企業稅務管理、運營管理、戰略管理水平。為提出合理融合建議，本文通過以下幾點介紹現存問題。

（一）資金技術支持不足，信息化建設緩慢

業財稅融合可為管理決策提供支撐，是企業財務精細化管理的重要舉措，而實現業財稅融合的基礎之一就是信息技術的應用。企業加強信息技術應用，統一業務、財務、稅務工作目標、工作口徑，便可促進業財稅深度融合。但民營企業高層大多對業財稅融合缺乏正確認識，更多的是關注企業“大方向”，很少主動推動業財稅融合的落實。由于高層推動少，很少在企業信息化建設方面投入資金，導致業財稅融合資金技術支持不足，信息化建設緩慢，沒有統一的信息管理系統。企業信息化建設不足，難以滿足業財稅融合對企業信息技術應用水平的要求，造成業務、財務、稅務之間溝通效率低下，各信息系統相互獨立、關聯度不高，各部門之間仍存在明顯的職能壁壘，業財稅信息不能實現有效的共享。

（二）稅務籌劃與業務融合度低，易誘發涉稅風險

納稅是每個企業應盡的義務。因此，稅務成本是民營企業主要成本之一。為實現企業利益最大化，保護企業合法權益，很多企業會在法律允許的范圍內，通過稅務籌劃方式，對生產經營及理財活動進行事前安排，以合法手段減免稅費。然而，很大一部分企業稅務籌劃中缺乏業財稅融合思想的融入，稅務籌劃未考慮到業務活動開展需求，盲目進行節稅籌劃，給企業帶來了稅務風險問題。例如，部分企業忽視稅務籌劃對業務的影響，導致業務活動安排不合理，雖然享受了稅費減免政策，卻也犧牲了非稅優勢，影響了正常業績。

（三）組織結構優化不足，部門分工合作不協調

實際工作中，業財稅三者關注焦點不同。如業務部門關注的是業績指標，看重銷售收入、經費投入。而財稅部門看重的是每項經濟業務的價值、預算、風險，重視對業務引起風險的識別及提出風控建議，而這正是業務部門所反感的。要想實現業財稅融合，就要優化組織結構，提高各部門分工合作的協調性，為業財稅融合提供組織管理保障。然而，多數民營企業組織結構優化不足，缺少構建配套的工作機制，各部門工作難以達成共識，分工合作不協調，仍各自負責各自的工作，財稅未能融入企業管理，未發揮業務決策功能。

（四）財稅人員知識體系單一，缺少人力資源保障

業財稅融合需求的是復合型專業人才，但多數民營企業現有財稅人員是原來的核算型人才，工作內容更多的是數據信息的收集、整理、核算，沒有機會參與業務的全過程，對企業前端業務環節不了解，缺少全局思維，難以滿足業財稅融合的人力需求。另外，現有財稅人員大多知識掌握片面，對信息管理工具、數據分析工具的應用不熟練，思想觀念停留在老舊的工作方法和流程中，難以適應信息化作業，多消極對待業財稅融合的實施，未主動學習業財稅融合理論，對相關工作一知半解，易對做出錯誤判斷，帶來了人為風險。

四、業財稅融合背景下民營企業財務管理優化的策略

造成民營企業業財稅融合效果不理想的原因來自多個方面，既有技術原因、管理原因，也有人才原因、組織結構原因。企業業財稅融合出現問題，不僅無法獲得預期管理效果，反而會增加經營管理的整體成本，違背了業財稅融合初衷。因此，為改善民營企業業財稅融合的現狀，本文通過以下幾點對民營企業財務管理的優化提出合理改善建議。

（一）加大資金技術支持，加強企業信息化建設

要想解決各部門之間的信息溝通問題，提高企業數據信息的管理水平，構建流暢的信息渠道，創造業財稅融合的基礎條件，就要加強對信息技術的應用。信息技術的應用不僅可提高信息傳遞的效率，實現業務、財務、稅務的縱橫貫通、統一運行，還能提高業財稅管理效率，將管理數據化，節約更多勞動力，提高企業運營效益，實現降本增效。例如：傳統業務流程處理模式下，至少需要庫管人員、銷售人員、財務人員三名人員，會產生更多的人力成本。而基于業財稅融合的管理模式下，將信息管理系統作為部門之間的溝通橋梁，各部門之間可高效溝通，實時查詢所需數據信息。解決信息不對稱問題后，發貨單據的處理只需要一個人便可完成。“工欲善其事，必先利其器。”為加速企業信息化建設，企業領導應正確認識業財稅融合的必要性，在心理上、行動上給予支持，購置業財稅融合所需的軟硬件基礎設備，為業財稅融合奠定物質基礎，從根源上解決業財稅深度融合的技術支持問題，將財稅數據與業務數據進行對接，使業務數據向財稅數據高效、無差錯轉換。

（二）基于業財稅融合開展稅務籌劃，正確防范涉稅風險

稅收政策具有可變通性，課稅對象金額具有可調性，稅率具有差別性，為企業進行稅務籌劃創造了條件。不當的籌劃會給企業帶來涉稅風險，使企業面臨稅務處罰，甚至給企業造成嚴重經濟損失。因此，為提高稅務籌劃的科學性、合理性，正確防范涉稅風險，實現企業利益最大化目標，企業稅務籌劃應融入業財稅融合的思想，考慮到稅務籌劃對財務與業務的影響，結合實際財務狀況，基于業務發生與發展規律，以大稅種為切入點，以稅收優惠政策為切入點，合理利用行業傾斜政策以及稅收優惠政策，進行科學的節稅籌劃，提前對涉稅業務關鍵事項作出合理安排，享受稅收減免優惠的同時確保做到應繳盡繳。

（三）優化組織結構，提高各部門合作協調性

優化組織結構，強化工作流程的對接整合，提高三者管理工作、工作目標的一致性，是業財稅融合建設的關鍵。因此，民營企業應找準業務管理、財務管理、稅務管理三者融合的平衡點，構建配套的工作協調機制，通過組織結構的變革，推動業財稅的深度融合。一方面，民營要準確理解業務、財務、稅務之間的相互關系，理清業財稅管理的主線，從全局角度出發來明確劃分責任，進行合理的分工。要求財稅管理融入業務經營，配合企業日常經營管理，使財務職能從簡單的財務核算，轉變為企業治理當中“引導者”角色。而業務部門則要緊隨財稅部門作出的財務規劃、稅務規劃，主動貼合財稅管控的流程，服務企業財務管理戰略的實施，從而使財稅流程與業務流程對接，讓業財稅達成統一目標，最終實現對戰略的服務。另一方面，為了更好地統籌工作，化解工作矛盾，應選擇相關職能部門人員，共同組建管理會計工作小組，專門負責工作協調，推進業財稅融合，實現對業財稅工作的一體化管理，從而為業財稅融合奠定組織基礎，盡可能減少業財稅融合的阻力。

（四）加強人才培養力度，實施輪崗制度

實際上，人才是業財稅順利融合的關鍵因素。若人才能力不足，知識結構單一，不能準確判斷業財稅管理流程的關鍵點、控制點，就很難實現三者的有效融合。毫無疑問，業財稅深度融合，需要的是高素質人才，而不是曾經的“賬房先生”。因此，民營企業應重視人才培養，優化人才結構。業財稅背景下，財稅人員工作不再局限于傳統的數據整理、數據核算，更多的是要深入整個業務流程，進行財務報表的分析，并監督、指導業務人員開展工作，以便于及時發現問題，將問題反饋給決策層和風控中心，助推企業戰略的實施。這就要求相關人員掌握更多知識，能吃透財務報告上的內容。為完善現有人員的知識體系，使其深入了解業務發生與發展的規律，培養復合型人才，民營企業應打破固有思維模式，積極實施輪崗制度，讓不同職位的財稅人員進行定期輪崗，通過輪崗的方式，使財稅人員掌握業務運行規律，了解企業價值鏈的關鍵環節，能夠準確判斷業財稅融合的關鍵點。

五、結束語

人類社會正在全面邁入知識經濟時代，傳統財務管理模式可滿足工業經濟時代企業管理的需求，卻難以適應知識經濟時代。為適應新環境，提升企業經營管理的水平，民營企業應采取業財稅融合措施。企業業財稅的深度融合，需要有技術支持、數據支持、組織支持、人力支持。因此，民營企業應加大資金技術支持，加強信息化建設，將管理數據化，同時優化組織結構，提高各部門合作協調性，加強人才培養力度。

參考文獻：

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作者：陳豐