模擬利潤中心在航空運輸企業的應用

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摘要：面對日益激烈的市場競爭和不斷深入的市場體制改革，國內各行各業要想得到長期穩定發展，就必須正視社會競爭現狀，參與市場競爭。企業為了獲得更好的發展，有必要認識到“模擬利潤中心”的重要意義，引進該管理機制，主要目的就是將市場競爭導致的壓力傳遞到企業內部，使企業整體承擔有關壓力，促進企業的健康持續發展。這種管理機制與傳統激勵機制相比，能有效激發內部各單位的積極性和主動性。本文從模擬利潤中心出發，有機結合深圳航空企業，對該模擬利潤中心在航空運輸業的具體應用情況展開分析，希望為企業的良性發展提供積極幫助。

關鍵詞：模擬利潤中心；成本費用；成本分攤；收入定價

A航空公司作為國內機隊規模較大的航空運輸企業，近些年隨著公司生產投入的增長帶來公司成本的剛性增長，公司內部通過開展模擬結算，明確了各單位耗費公司資源的情況，強化了成本意識。但內部模擬結算對資源利用效率提高的作用有限。在此情況下，公司計劃引入“利潤中心”概念，通過模擬市場化運作，真實量化各責任中心的效益情況，從根本上促進生產效率提高，提升成本的管控水平。

1模擬利潤中心的思路

在企業的經營過程中，根據經營管理的特點，通常可以將具體職責劃分為利潤中心、成本中心、費用中心等，相應地會設計評價考核標準。在市場競爭日益激烈的當下，只有企業各個層面將競爭壓力均攤，才利于調動整體結構的積極性、主動性，為企業的盈利、發展作出貢獻。在原來的成本中心模式下，各責任中心只需對成本費用負責，但是在利潤中心模式下，各個利潤中心需要通過制定內部結算價格，與發生業務關系的內部單位進行產品和勞務的結算，并以結算收入減去成本算得利潤。結合這種利潤模擬計算方法，利于各個單位明確具體的收支關系，制定符合實際的經營發展戰略，促進企業內部的健康持續發展。模擬利潤中心借助現代化技術設備，將有關信息數據輸入計算機軟件中，能夠快速、高效地計算出數據結果，節省了模擬工作的時間消耗，為各個單位的快速發展爭取了寶貴的時間。與此同時，結合現代信息技術的發達，利潤數據模擬過程中，還可以根據各個單位的需求，制定個性化的模擬方式，取得針對性的模擬結果，利于各個單位明確獲得經濟效益的總體趨勢，完善內部工作。

2模擬利潤中心的優勢

利潤中心模式的建立，有助于各部門對資源利用效率進行評估和摸底；有助于引導各單位關注資源綜合利用效率和效益；有助于促進各單位開展內部資源挖潛和對外創收；有助于各單位向市場化運作模式發展，最終實現降本增效；有助于提高公司價值鏈各環節效率，從而提高公司整體競爭力。各個單位在展開有關項目的經營發展過程中，可以優先考慮與模擬利潤中心合作，對一些項目的投入情況進行模擬規劃，考慮到項目進展中的一些影響因素，將其添加到模擬環節中，然后得到獲得的利潤情況。此過程中，可以讓相關單位明確最大的收益情況及最小的經濟利潤，總結經驗，將有關投資風險降到最低，獲得理想的利潤收益。各個單位在有機結合模擬利潤中心的合作時，能夠分析出多種影響因素，趨利避害、揚長避短、促進發展，獲得最大化的經濟效益。與此同時，在分析經濟投入與利潤之間的比例關系時，還能明確一些可利用的因素，積極展開資源整合工作，發揮各項資源的作用，促使經營發展中的影響降到最低，既利于促進經營發展工作的順利進行，又利于獲得最大化的經濟效益。模擬利潤中心對有關經濟項目的投入與利潤進行模擬時，除了模擬經濟成本投入與產出結果外，還會對相關影響因素進行挖掘，使相關經營工作科學化。如相關工作人員在輸入經濟成本投入方面的信息后，還能發掘內部資源，將內部資源的作用有效發揮，使成本投入創造出更多經濟效益。為了達到利潤效益的最大化，模擬過程包括對外部環境進行分析，從而創造更多收益，使有關項目的投入與利潤達到最優化，對航空運輸企業的進一步發展具有積極作用。在模擬利潤中心建設完成后，其優點勢必會得到更多部門的認可，也能成為各個單位經營發展過程中重要的合作“伙伴”，利于形成企業良好的經營發展環境，為企業的創收提供幫助。與此同時，利于各單位向市場化運作模式發展，以經濟效益的最優化為中心，提高航空運輸企業的綜合競爭力。

3模擬利潤中心的劃分

若要確保模擬利潤中心的順利推廣，則需確定實施范圍，明確試點單位，將企業內部各部門、單位，圍繞利潤中心、成本中心、費用中心等進行劃分，分類管理。(1)針對利潤中心，應以利潤為主要指標，以短期內的業績作為評定依據，從而實現考核，以考核結果為基準，了解利潤中心工作內容中存在的問題、不足之處，在充分了解的基礎上，給予科學合理的完善措施，促使利潤中心獲得健康持續地發展，創造更多經濟效益，進而幫助到企業。(2)成本中心應以成本計算為核心工作內容，工作人員在工作中，應充分了解有關事項推進過程所需要的成本，分析哪些是必要成本，哪些是非必要成本，在此基礎上，進行成本的合理管控工作，使成本的投入具有科學性。(3)費用中心是對有關費用進行綜合分析的環節，也是利潤中心計算分析工作中不可忽視的環節，此環節中，應保障有關費用全面，不應忽視任何一項有關費用的投入，從而保障費用計算結果的可靠，促使利潤分析工作精確。將利潤中心實施分類管理，可以使各項工作更為專業化，從而提高各個工作環節的品質，呈現利潤中心促進企業發展的積極作用。結合成本中心的特點，可以通過制定合理的內部交易價格，進行成本分攤。根據當前航空運輸企業的實際情況，成本管控工作中，可以將A公司的地面服務部和培訓部作為試點單位，地面服務部和培訓部可以定義為利潤中心，其他單位均定義為成本中心，為了使成本投入科學合理，可以依據利潤中心的特點，將成本細分到各個試點單位中，實現成本投入的均攤，然后可以展開具體的利潤模擬工作，此過程中，應做好成本投入規劃工作，將有關費用投入計入成本中。通過對成本的合理規劃及分析，再借鑒服務部的現實情況，對服務收入與利潤投入進行計算分析，按照模擬收入-成本=模擬利潤的方式，得到模擬利潤結果。根據該結果，能夠明確企業地面服務與培訓工作之間的聯系，從而制定出符合發展的管理策略。但不應忽視的是，培訓是一個長期事項，具有盈利增收的長期性，為此針對利潤中心模擬利潤收益工作而言，還應從長遠角度出發，以促使利潤中心的模擬分析工作符合實際。

4模擬利潤中心的收入成本定義

4.1成本分攤原則

本文選取公司的培訓部為例，培訓部的成本可以劃分為自有成本和分攤成本，其中自有成本包括：辦公費、通信費、差旅費、業務活動費；培訓費、人工成本、折舊費；模擬機訓練支出、乘務訓練支出、內部飛行訓練費。分攤成本包括公司其他成本中心分攤過來的成本，例如人力資源部按員工人數分攤；基建工程部按辦公面積分攤；配餐部按員工就餐次數分攤，公司其他各部門按照不同的費用性質標準進行分攤，具體分攤規則如表1所示。

4.2收入定價原則

培訓部的模擬收入主要分為兩類：模擬機收入和乘務培訓收入。其中，模擬機收入根據業務性質和服務對象的不同，可以分為內訓收入和外訓收入。內訓是指面向公司內部飛行員訓練需求提供的服務，外訓是指面向外部訓練需求提供的服務。乘務培訓收入包括初訓收入和復訓收入兩種，具體定價方式如表2所示。

5模擬利潤中心的利潤測算

根據上述定價原則和方法，測算培訓部一年的模擬利潤如下：首先，在收入確認方面，利潤中心承擔的培訓物資按年初核定下發的內部結算價格計算；收入確認時間以培訓時間結束為準。利潤中心以單位內物資消耗為主要憑據與公司辦理結算，確定最終的收益。對于公司內部的勞務收入，利潤中心以公司提供的勞務任務為出發點，考慮利潤中心向公司培訓服務提供的勞務，按照內部協商價格確認。其次，在成本費用的歸集與分配方面，充分考慮模擬機的內訓投入、模擬機的外訓投入及乘務訓練投入，計價價格與實際價格差異由公司確認，并給予分配。利潤中心成本核算時，充分考慮領用單上的物資使用情況，對數量與單價進行核算。培訓階段的燃料費投入按照標準的計價價格。最后，利潤中心的利潤測算，利潤模擬過程中，主要有收入、成本、利潤三個因素。收入模擬包括：模擬機內訓收入、模擬機外訓收入、乘務訓練收入；成本分為自有成本、分攤成本；利潤為最終的利潤。利潤模擬表明，利潤模擬中心可以分析出利潤收益情況，為航空公司的經營發展指明方向，促進公司的健康持續發展。

6模擬利潤中心的推行計劃

(1)“模擬利潤中心”的推行中，要具有全面性。結合管理目標，達到全面管理的目的，基于國內眾多企業的實際情況來看，該管理模式是較為常見的管理方法，具有一定的成效性。“模擬利潤中心”中的相關指標確定，應以公司全面的角度為出發點，根據公司實際情況逐步細化、量化，之后針對不足作出調整。具體應結合航空公司的實際情況，根據全面預算之需要，展開詳細的利潤模擬分析工作，以能讓企業在預算管理之初，了解收益情況，面臨的諸多影響因素，從實際情況出發，促使企業獲得最大化收益。利潤模擬中心發揮積極的作用，也利于企業完成管理工作的目標，如基于管理目標、利潤模擬中心，可以結合全面管理工作制定若干個小目標，按照階段性完成有關小目標，最終完成整體目標，推動企業的科學發展。(2)推行“模擬利潤中心”要有相應的制度作為保障。為保障項目工作的順利開展和有章可循，公司應制定相應的預算制度、考核制度等，使模擬利潤中心的作用有效發揮。企業在設置利潤中心后，應使各個單位明確“模擬利潤中心”的積極作用。在此基礎上，要求各個部門在開展有關工作時，積極展開與“模擬利潤中心”的合作，使有關經營發展工作的開展具有計劃性，朝著持續營利的方向出發。細致而言，有關部門在結合“模擬利潤中心”的應用后，不僅能了解經營發展可能取得的效益，還能制定符合實際情況的發展路線，使有關項目的開展更為順利。因此，為了促進企業的健康持續發展，應積極從制度上推行“模擬利潤中心”的應用。(3)推行“模擬利潤中心”要與企業信息化建設相結合。鑒于時代的快速發展，信息技術的應用范圍越來越廣闊，航空運輸企業內部相關單位之間的聯系越來越密切，為此企業在推行“模擬利潤中心”后，可以積極展開模擬利潤的工作。在一定程度上而言，能夠方便各個部門之間的合作，也利于實現利潤效益的最大化。與此同時，模擬利潤的推行，需要企業提供更高質量的管理、監控工作，使其方便財務部門的核算、查詢等，方便企業及時掌握有關環節的經營情況，及時發現存在的問題，給予有效的解決措施，促使企業內部工作健康有序地發展。另外，為了保障有關工作的高效開展，管理者還應加強基礎設施的建設工作。

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作者：張佳馨 單位：深圳航空有限責任公司