建筑企業稅務籌劃與風險控制探討

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摘要：建筑行業與國家經濟發展之間的關系是極為緊密的。近些年隨著我國社會經濟發展水平的不斷提升，以及城市化進程的持續推進，建筑企業贏得了更為廣闊的發展空間，經濟新常態背景下的企業發展機遇正在持續增大。但與此同時，行業競爭也愈演愈烈，企業發展過程中所面臨的風險是巨大的。由于企業稅務成本較高，稅務籌劃工作的重要性不言而喻。建筑企業應當在法律允許的前提下，以合理的稅務籌劃及風險管控措施來降低自身稅務成本，進而保障經營效益。

關鍵詞：建筑企業；稅務籌劃；風險控制

基于建筑企業高昂的稅務成本，開展財務管理工作時必須要落實好稅務籌劃工作。在社會經濟的持續發展下，建筑行業謀得了更廣闊的發展空間，但隨著行業內企業數量的不斷增加，和市場競爭的不斷提升，企業為進一步保障自身發展水平，需以更科學的稅務籌劃來凸顯自身發展優勢，切實保障經營效益。各稅務管理人員需靈活運用先進稅務風險防控手段，切實提升企業稅務管理水平，確保企業能得以良性運轉。本文將針對新時期建筑企業的稅務籌劃工作展開初步探索。

1建筑企業的稅務特點分析

受營改增政策的影響，新時期建筑企業的稅務工作呈現出一定的變化，主要可由以下幾方面分析：首先，大部分建筑企業都需因地取材，但各地分供商并不一定都能及時開取發票，一些位于偏遠地區的項目和砂石料采購往往難以獲得進項發票，因而使得企業稅負增加。其次，相較于常規企業而言，建筑企業是典型的勞動密集型產業，其人工成本較大，常占總成本的二成以上，而人工費支出又難以獲得進項發票，因而造成了繁重的稅務負擔。另外，建筑項目在收取預收款時，項目施工初期未獲得進項稅票，但需向業主開據9%的稅率工程款發票，增大了企業繳稅金額，并使得企業資金流動性過低[1]。基于此，新時期的各建筑企業需進一步落實好稅務籌劃工作，明晰當前所需應對的風險種類，并以合理的舉措來降低企業稅負，進而有效提升企業經營利潤。

2新時期建筑企業所面臨的稅務問題分析

2.1未及時更新稅務管理系統

在建筑企業經營發展的過程中，常遇到各式稅務風險，若無法保障稅務管理系統的運用科學性與合理性，將給企業帶來一定的系統風險?，F階段，為進一步提升稅務管理效率，諸多建筑企業都引入了稅務信息系統，借此來完成稅務管理、籌劃和風險管控工作。稅務管理系統的運用在一定程度上提升了企業的稅務工作效率，有效減少了稅務人員的工作負擔。但在營改增政策落實后，企業會計信息質量遭到了一定的挑戰。若企業未能及時迎合相關政策變動更新稅務信息系統，將使得系統所制作的稅單信息精準性難以得到保障，因而無法達成有效的增值稅發票管理?；诖耍鹘ㄖ髽I需針對稅務系統風險做出合理控制。

2.2稅務人才欠缺

稅務人才的匱乏將給企業稅務籌劃工作帶來極大負面影響?，F階段，雖稅務信息系統能代替人工核算部分事宜，但稅務工作始終離不開人力支持。我國稅務管理方面的人才缺口較大，部分建筑企業的招聘門檻過低，所招聘稅務人員的專業水準得不到保障。且由于企業未給予其完善的成長空間，其自身學習意識也大有不足，往往難以自覺提升自我，長此以往將難以肩負起企業稅務工作。

2.3稅務管理理念落后

隨著營改增政策的全面落實，企業稅務管理理念的重要性愈發凸顯。各企業管理者需深入解讀當前各相關稅收政策，以合理有效的管理措施幫助企業防范稅務風險，提升管理水平。但現階段，一些建筑企業仍秉持傳統稅務管理理念，工作制度不合理，工作方式不科學，因而使得企業遭受不必要的稅務負擔，給企業造成嚴重經濟損失。管理理念的落后性是企業稅務風險主要誘發因素。

2.4未落實好發票管理

發票是企業用于繳納稅款以及抵扣的關鍵憑證，管理發票時需格外注重所收取的分供商發票?，F階段，一些分供商常在開具發票收取款項之后，對原開具發票進行作廢或紅沖處理，甚至還產生走逃現象。這就使得建筑企業只得轉出進項稅，或調增所得稅納稅[2]。為此，選擇分供商時需盡量與信用高的單位建立長期合作關系，進而規避稅務風險。

2.5未落實好稅務籌劃

稅收是一種無償收取財政收入的形式，將影響國家經濟發展狀況?，F階段，部分企業開展稅務管理工作時的科學性大有不足，其稅務籌劃意識過低，長期存在稅費繳納不平衡的問題。企業常與某階段進行大額繳稅，后期或會造成大額留底。目前稅收政策規定，長期留底可申請退稅，但其過程極為復雜繁瑣。且由于稅費繳納不平衡，企業資金流也會受到一定影響，增大了企業成本負擔。

3建筑企業的稅務籌劃及風險管理策略探討

3.1及時更新稅務信息管理系統

為提升稅務管理工作的實效性，應發揮好稅務信息系統的作用，使之更好地發揮出輔助功能，幫助企業提升稅務管理成效。目前，建筑企業應在引入稅務管理系統時合理選擇合作商，確保其所研發技術產品的先進性及與營改增政策間的契合性，控制成本的同時幫助企業降低稅務風險。增值稅是建筑企業最常見的納稅項目，更新稅務信息系統時，需先比對多個技術合作廠商，并考察其是否能夠高度契合于企業現有的內部信息化系統，保障其兼容性。與此同時還需聘請專業技術人員幫助企業稅務管理人員熟悉新系統，避免后續出現操作問題，保障稅務信息精準性。另外，還需優化網絡連接環境的安全性，保障企業信息安全，為稅務系統的運用創造有利條件。如借助稅務系統達成對接，涵蓋發票查驗、抵扣稅費和預繳計算各種功能，借此來對稅款展開集成化的分析，并對各項稅務進行統一管理。引入稅務管理信息系統的過程中，需保障以下幾方面的內容，將稅務管理系統的實際作用發揮好。首先是均衡算法，企業信息系統運行過程中需處理大量的稅款業務，應考慮其所涵蓋的配件是否能夠支撐起各項稅款業務的均衡訪問，保障系統穩定性，確保稅務算法的準確性[3]。其次是服務器監測。這是保障系統運行效率的根本所在，若系統負載能力過低，實際操作時將常出現卡頓、延時的問題。最后是拓展性研發。運用稅務管理系統時，需借助數據中心實現數據分析與統計工作，因此需保障其與企業其他管理系統間的兼容性。總之，性能穩定、功能強大的稅務系統能有效提升企業稅務管理水平，為企業稅務籌劃工作提供精準可靠的會計數據，進而合理規避稅務風險。

3.2做好員工培訓

開展稅務籌劃工作的過程中，應落實好對各項增值稅的合理籌劃，保障企業稅務風險的可控性。在更新稅務管理系統的同時，還應當落實好員工培訓工作，以專業的稅務管理人員來為企業稅務籌劃工作打下堅實基礎。各企業需進一步強化全員稅務培訓，確保全體員工都能對稅務工作有一定的了解，進而在工作過程中自覺維護企業經營效益，合理降低稅務支出。稅務籌劃并非企業財務部門一方的工作，需強調全部管理人員的作用，使之具備高度稅務籌劃認知。各企業可定期召開培訓活動，組織全體管理人員集中學習稅務精神，解讀各項新的政策動態，并分享一些科學的稅務籌劃經驗。針對學習能力強、潛力高的稅務管理人員需進行重點培養，為其提供外出深造的機會，讓其學習其他企業的稅務籌劃經驗，并將其合理運用于自身企業稅務管理工作中，進而有效規避稅務風險?？山柚皩崉?時政”的方式展開課程培訓，以企業稅務管理人員為重點培訓對象，在分析新稅務政策的同時，解讀企業當前所面臨著的稅務問題，并結合實際情況作出相應的整改建議。為提升培訓活動的實效性，還可定期組織稅務知識競賽，以豐厚的獎勵來激起其競爭意識，提升學習積極性。同時也可進一步優化薪資分配制度，將員工的稅務管理成效與其薪資報酬相掛鉤。

3.3進一步優化納稅思想

在以往，建筑企業常將稅務籌劃與逃稅漏稅相混淆，因而這項工作的建設效益并不高。稅務籌劃是立足于法律保障基礎上的，是在合法范圍內靈活運用各項稅收政策避免重復繳納稅款，借助節稅來為企業節省成本，進而為企業謀得更多發展效益。基于此，落實好稅務籌劃的前提在于切實扭轉企業管理層的思想意識，使之樹立起正確的納稅觀念，為這項工作的建設提供多方面支持?；诖?，企業能夠獲得更多業務發展資金，良好的資金周轉水平將能夠有效提升企業競爭力，使其在項目承包和業務拓展上展現出極高競爭優勢，避免稅務負擔過重影響企業正常運行[4]。針對集團制的企業，若分公司享受獨立與運營管理權，可為其單獨設置稅務籌劃崗位，落實相關工作事務。各分公司的領導人員也需樹立起先進的稅務管理理念，督促各稅務籌劃人員幫助企業降低稅負。自2016年實施營改增政策后，營業稅被轉換為增值稅，建筑企業的稅務管理工作隨著稅款名目的改變產生了一定的變動。現階段的稅務管理人員應進一步優化稅務管理理念，落實好稅務籌劃工作，進而幫助企業占據更有利的市場競爭地位。各領導人員需加強企業稅務部門和地方稅務機關間的協調溝通性，確保稅務人員能夠樹立起科學的稅務籌劃意識，幫助企業查明當前存在的稅務問題，提升納稅合理性。如稅務籌劃人員需明晰征收率和稅率的區別，明確驗證納稅者身份的依據為何，不斷提升認知水平，以更為清晰的稅務籌劃思路來幫助企業處理各項納稅事宜。

3.4加強發票紅沖管理

發票紅沖是對錯誤發票的事后修正行為，一般包含負數做賬、沖減差額兩種方式。如：前一月企業物資采購上的管理費用借貸額度為五萬元，但下月發現該發票存在差額2000元錯誤，為防止發票總額出錯，需于借貸款項上分別記取－48000元，確保發票額度的真實性。此外，發票是最為關鍵的收支憑證，企業各部門必須加強發票管理，作廢發票不得隨意丟棄，需收集保管好用于后期核算賬目。此外，還可借助下述方式來管理稅務發票，盡可能地降低財產損失。小規模納稅者填報增值稅納稅申報單時，若發現其中存在款項錯誤，為避免稅務發票出錯多收取企業稅款，需及時填寫正確賬目報表，也可運用稅務系統中的更正功能，復核增值稅減免稅明細表、申報表及其他附屬資料。當前稅務系統中一般具備“一窗比對”功能，可于申報前借此進行復核，進一步提升企業稅務風險管控能力。若供貨商在開具發票后產生紅沖現象，可將其行為記錄在冊，以此為衡量供貨商信譽的依據，后續建立合作關系時需加強票據檢查，保障企業合法權益不受侵害。

3.5強化增值稅籌劃工作

首先，需借助納稅籌劃來幫助建筑企業節約稅款。采購建材的過程中，各分公司需成立相應采購平臺，避免存在混合采購項目，增加納稅額度。稅務籌劃過程中，需將獨立采購項目作為關鍵籌劃對象，盡可能地縮減納稅成本。勞務納稅籌劃中，需在建立合作關系后針對各承包項目中的參建主體設置單獨投資額，包含設計單位、服務商等，后續以外包形式減少納稅款項。其次，需加強對稅務政策的了解，運用稅務政策合理減免納稅額。現階段國家政策表明，針對以三廢材料為原料的建筑企業五年內可減免所得稅，針對年收入不超過30萬元的企業可適當減免稅款。各建筑企業應依據相關政策規定，判斷自身是否符合減免條件，借助調整收入結構進行合理減稅。在生態環保技術的不斷發展中，各企業可運用高新技術來建設工程業務，進而于技術納稅方面有效降低稅款。最后，稅務籌劃人員需深度解讀免稅政策，把握好減免稅務的機會，提升稅務籌劃工作的合理性與可行性，保障企業既能不斷提升核心競爭力，又能以科學節稅措施來不斷提升自身經濟效益，讓企業生存在合理的納稅環境中，為企業戰略目標的實現提供根本助推?，F階段企業常產生人工成本票據缺失及輔助建材發票缺失的問題，建筑設備租賃業務中也難以順利獲得進項發票。基于此，需把握好稅務籌劃方向，如可運用單設工商戶轉包模式來展開人工成本票據籌劃，將稅負保持于2.86%左右。

4結語

綜上所述，對于各建筑企業而言，加強稅務籌劃及風險管控的重要性是十分顯赫的，將影響到企業整體發展水平。新時期各建筑企業面臨著的稅務風險更加突出，為進一步提升企業核心競爭力，需以科學的策略來予以應對，由信息化管理系統、員工素養、稅務思想、發票管理以及稅務籌劃等多方面入手，提升企業稅務管理水平，確保企業稅務管理工作的實效性。

參考文獻

[1]李情.建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對[J].當代會計，2021(11):106-107.

[2]陳小寧.建筑企業稅務籌劃風險及防范措施探析[J].企業改革與管理，2021(22):163-164.

[3]譚玲.新稅制背景下建筑企業稅務風險管理研究[J].江西建材，2021(2):216-217.

[4]石秀琴.基于財務共享模式的建筑企業稅務管理思考[J].現代經濟信息，2021(22):162-163.

作者：雷海強 單位：八冶建設集團有限公司