數字經濟+銀稅互動對小微企業的影響

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【摘要】小微企業發展至今已極大推動了我國經濟發展，但其生存始終面臨著融資難、不確定性大等問題，疫情的爆發使矛盾變得更為明顯。中央高頻發布相關政策以支持小微企業活下來，伴隨數字經濟的加入，“銀稅互動”專項活動在“以稅促信、以信換貸、以貸扶微”方面發揮了更大的效用。此外，通過金稅三期等大數據信息共享共治以及供應鏈金融數字化升級，小微企業在融資、現金流管理、經營發展等方面都獲得了較大的支持，不僅為活下來，更為活得好創造了有利條件。

【關鍵詞】銀稅互動；數字經濟；小微企業融資；小微企業發展環境

2015年，國家稅務總局和中國銀監會出臺“銀稅互動”相關文件，旨在通過稅務部門、銀監會派出機構以及銀行業金融機構之間的溝通協商，助力解決小微企業融資問題，推動其發展。近年來，由于疫情影響，小微企業發展受阻程度相對于大型企業更深。2020年《關于發揮“銀稅互動”作用助力小微企業復工復產的通知》，針對受疫情影響較大的批發零售、住宿餐飲、物流運輸、文化旅游等行業的小微企業，提出重點幫扶、創新“銀稅互動”信貸產品、擴大受惠企業范圍等措施紓解小微企業的困難。從2016年至2020年，在全國各類市場主體中，小微企業占比從94.1%增長到96.8%，在鼓勵創業、緩解就業壓力方面起著關鍵作用，是中國實體經濟和社會發展的重要力量。在宏觀經濟下行壓力的背景下，小微企業市場占比雖有所增長，但其利潤同比增速卻是持續下滑。對此，中央高頻頒布系列政策以幫助小微企業活下來，并且強調要活得好。《中小企業數字化賦能專項行動方案》強調大力推進以數字化網絡化智能化賦能中小微企業。在穩字當頭、穩中求進的要求下，數字經濟為小微企業的高質量發展注入了新的活力。“數字經濟”與“銀稅互動”的結合，可提升稅務部門、銀監會派出機構以及銀行業金融機構三者之間的信息透明、信息安全、信息共享程度，與此同時，減少與小微企業之間的信息不對稱，進一步把握企業的經營和信用狀況，從而實現“以稅促信”“以信換貸”“以貸扶微”的良性循環。本文基于小微企業發展現狀，對數字經濟結合銀稅互動的影響力進行研究分析，旨在促進破解小微企業融資難、發展受限以及金融機構放貸難的問題，為助力我國經濟高質量、可持續發展提供幫助。

一、小微企業發展現狀

（一）小微企業結構

近十年來，我國微型經濟主體數量持續攀升，盡管受疫情影響增長速度有所回落，但整體規模仍然高居不下。小微企業包含小型企業、微型企業、家庭作坊式企業和個體工商戶，其中個體工商戶占比較高。根據國務院公開披露數據，截止到2021年，我國個體工商戶已突破1億戶，在我國市場主體中數量最多，解決了2.76億人的就業，其“自組織”“自雇傭”“自適應”的典型特征，在我國國民經濟中發揮了非常重要的作用。如圖1所示，從2010年起，我國個體工商戶新增數量逐年攀增，同比增速最高的時期出現在2017年，達到了近25%。盡管2018年以后增速緩降，但截止到2021年新增數量已達到約2000萬戶，從體量水平上看仍然具有較大的發展空間。工信部中小企業局在2021年公開征求意見，將16類小微企業行業重新壓降至9類，個體工商戶群體則主要分布在批發業、零售業、住宿和餐飲業、租賃和商務服務業以及倉儲和郵政業。個體工商戶因管理與組織結構簡單，單個企業中從業人數最少，被稱為中國經濟最草根的群體，但與其他小微企業一起展現出了驚人的經濟貢獻度，提供了80%的技術創新和城鎮勞動就業崗位，貢獻了60%以上的GDP，并且納稅占國家稅收總額的比例超過50%，也為其他經營形式的發展提供了有力保障。

（二）小微企業融資難且貴

由于門檻較低，初期投入資金相對較少，小微企業規模仍在持續擴大。因其草根特性，融資需求旺盛，但小微企業缺乏債券、股票等融資工具，長期以來都是金融資源供給的洼地。2021年一季度末，金融機構人民幣各項貸款余額180.41萬億元，而普惠小微貸款余額16.67萬億元，占比僅為9.24%。盡管普惠小微貸款余額保持年度增長，但無論從增長速度還是絕對量來說，都與非小微企業的增長速度與規模占比形成強烈反差。大部分小微企業的融資方式為民間借貸與銀行貸款。民間借貸缺乏保障性，安全系數偏低。在向銀行貸款時，由于征信等原因，只有少數小微企業能獲得貸款，貸款利率基本高于基準利率，并且存在高額的中間服務費用，導致小微企業融資成本高。另一方面，對于銀行等金融機構而言，小微企業市場大但魚龍混雜，財務管理也缺乏規范體系，并不透明。金融機構難以獲得充分的信息與數據對小微企業的信貸實施事前評估和事中事后監督管理，這意味著授信小微企業將會承擔較大的風險，因此高息回報成為了其分散風險的手段。

（三）融資問題并不等于現金流短缺問題

從根源層面綜合分析，小微企業融資難的問題并不能單純地理解為現金流的匱乏。資金的流入與流出需要相匹配，小微企業缺乏集收付款管理于一體的綜合服務，資金運用的主觀性強。例如小微企業里家族管理特征明顯，經營風險大，也折射出其背后發展與生存的痛點除現金流外，還涵蓋了經營場景、商業模式、商機探尋等方面。因此，要解決小微企業融資問題，使其活下來甚至活得更好，還需要結合各項政策與數字技術，為其量身打造符合行業特色的方案。“銀稅互動”政策的頒布為小微企業的融資帶來了福音，但并不能從根本上解決問題。伴隨數字應用技術的不斷深入，小微企業的發展以及相關金融服務都將持續創新發展出新賽道。

二、銀稅互動融資方式及特點

“銀稅互動”從字面理解即銀行業金融機構、銀保監部門與稅務之間的互動活動，在此過程中信息互通、互認，可幫助小微企業將納稅信用轉化為融資信用。目前為止，全國各地都已搭建銀稅互動平臺。新疆稅務部門與28家銀行簽訂合作協議，定制推出40余種專屬信貸產品，為誠信小微企業貸款提供了充足的選擇空間。今年以來，新疆共有2.4萬戶小微企業通過“稅銀互動”項目獲取授信貸款24.8億元。據國家稅務總局統計，銀稅互動助力小微企業發展活動，2021年在全國幫助小微企業獲得相關貸款703.3萬筆，貸款金額16789.9億元，同比增長46.9%。銀稅互動貸款的形式靈活多樣，大體可分為信用貸款和抵押貸款兩類。選擇信用貸款時，以稅促信也有助于以稅定信，即銀行業金融機構可以根據企業的開票金額、企業流水等納稅依據及納稅信用記錄對其進行授信評估，利于掌握企業的真實經營管理狀態。抵押貸款的抵押形式也相對靈活，企業可根據實際情況與銀行業金融機構協商，車間固定資產、房產等均可作為抵押物。銀稅互動具有放款快速且額度不受限的特點。從貸款流程以及貸款額度預算分析，小微企業商業模式在短時間內可能發生的變化較大，不確定性強，缺乏系統的資金預算體系，因此對資金的需求更加靈泛與迫切。相比于普通銀行貸款，銀稅互動貸款免去中間一系列的申請上報流程，直接在銀稅平臺拉通信息，其線上審貸、即時審批帶來的便捷快速的特點更符合小微企業的資金需求。此外，企業不受限于貸款機構數量，可根據自身需求同時向多家銀行申請同類貸款，以滿足融資需要。

三、數字經濟+銀稅互動改善小微企業發展環境

（一）稅收大數據促進信息共享共治

金稅三期誕生于現代化信息技術手段與稅務征管的耦合，對海量的企業經營數據進行深度挖掘與處理，并優化呈現，能夠精準識別與防范企業的稅務風險。數據記錄的不可逆性，即無論修改還是添加新的數據，都無法抹去原有數據，這保證了銀稅互動的可靠溯源和信息安全。與此同時，金稅工程建立了外部共享渠道，即對特定用戶開放共享權利，其中權利對等的成員可在通道互動與監督，降低各方溝通成本，使稅收失信企業無處遁形。在銀稅互動專項活動開展實施的過程當中，稅務部門通過金稅工程與銀稅互動平臺，實現了跨領域、跨行業的信息共享。稅務部門可以要求銀行業金融機構上傳在此過程中產生的信用評估等級、授信放貸情況以及貸款回收情況等，為優化稅收征管體系拓寬數據來源；反過來，銀行業金融機構可以要求稅務部門開放指定行業或企業的涉稅信息，便捷地展開數據跟蹤，更大程度上還原小微企業的投資、融資、生產經營等真實情況，甄別納稅信用等級，建立以納稅信用換取銀行信用的標準，從而更充分地為小微企業提供金融服務。從稅務部門的角度來看，“金稅三期+銀稅互動”降低了小微企業的涉稅風險，守信激勵的稅務治理作用在社會信用體系中得到充分發揮，真正提高了小微企業的納稅意識，也提高了整體稅收質量。從銀行業金融機構的角度來看，“金稅三期+銀稅互動”營造了更加安全的投資環境，提供了合法有效、可以追根溯源的全過程監管機制，極大地降低了風險核查等信息搜集工作量，有利于挖掘優質客戶，并針對性設立不同利率檔次，打造金融服務升級的戰略發展新方向。從小微企業的角度來看，信貸技術升級使貸款定價更加簡單透明，同時不同程度減免了多項中間費用，降低了綜合融資成本，提高了融資貸款覆蓋率；另一方面，小微企業納稅可控化，可吸引更多金融資源，改善融資環境。

（二）供應鏈金融數字化升級對業務的推動作用

供應鏈金融是銀行業金融機構主導的，提供包含授信、結算、理財等在內的綜合性金融服務，其基于金融科技管理上下游小微企業的資金流、物流、信息流和商流，將單個企業的關鍵信息“上鏈”，進而把各自單獨的不可控風險鏈接成整體可把控風險。在這種模式下，對企業貸款、授信、質押過程中各種憑證的有效性和真實性要求更加透明，能體現出較為明顯的安全邊際。區別于傳統供應鏈金融，其數字化升級后對數據體量的要求小很多，能夠以高質量的“小數據”完成信息甄別，向投資者傳遞相關運營指標信號。企業是單一的個體，但它們也必須依附于行業整體之中。金融機構通過“數字供應鏈金融+銀稅互動”為小微企業籌集資金的同時，通過小微金融創新擴大了產業生態圈，能夠快速響應產業鏈里上下游企業的風險治理、財務管理、融資等綜合需求，并且有意識地識別風控，避免更大的隱患，進而保證每一個流動的環節健康運行。例如智能風控、代發工資、所得稅代扣代繳等服務，減少了小微企業管理中主觀因素的影響，使其更加規范化。此外，多主體是供應鏈交易的一個典型特征，可上鏈企業的數量規模十分龐大，包括稅務部門、銀行業金融機構以及小微企業在內的主體可共同參與交叉信息核查，網狀的資源整合也能為小微企業打破受限的商業模式，尋得更多商機。但需要注意的是，為防止上鏈企業信息作假，監管機構需要從源頭嚴格把控信息質量，即需健全數據上鏈的環節和數據審核機制，避免劣幣驅逐良幣，為小微企業營造健康的融資、經營環境。國家大力提倡“大眾創業、萬眾創新”，小微企業仍是拉動后疫情時代經濟發展的主力軍，我們既希望小微企業繼續賦能各行各業，為我國經濟發展貢獻力量，又耽于其現階段的生存亂象，恐一旦發生規模性失控就造成無法挽回的損失。基于此，本文梳理了我國小微企業的結構現狀以及發展問題，分析了銀稅互動與大數據及數字供應鏈金融之間的結合產生的影響，旨在強調以數字化改革撬動稅收領域全方位改革、優化稅收環境、改善小微企業發展環境的重要性，為相關部門精準聚焦小微企業需求、切實減輕各類市場主體監管負擔提供理論參考。

作者：何姍姍 單位：北京外國語大學