證券公司經紀業務內部控制優化策略

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［提要］證券公司行業競爭日益加劇，在大環境影響下，不同規模的證券公司向內部管理要效益，希望通過提升自身的管理水平，達到降低成本、提質增效的目標。證券公司的經紀業務相對較為復雜，這種情況下，強化經紀業務內部控制對于證券公司戰略指標實現十分必要。在研究過程中，以證券公司經紀業務內部控制為著眼點，詳細地分析證券公司經紀業務內部控制過程中存在的問題，并提出優化策略。

關鍵詞：證券公司；經紀業務；內部控制

一、證券公司經紀業務內部控制的必要性

（一）規范證券公司工作流程。內部控制從制度入手，針對證券公司經紀業務管理活動的各個環節，明確地界定了責任和義務，保證日常經紀業務工作中有章可守、有法可遵，這對于規范證券公司工作流程十分有利。（二）保證財務質量。證券公司經紀業務內部控制中涵蓋了資金內部控制、資產內部控制、內控執行等眾多方面，科學、有效的經紀業務內部控制活動能保證證券公司減少資金浪費和資產流失等問題發生，這在一定程度上保證了財務質量與安全。（三）保障經紀業務管理需求。經紀業務內部控制能夠有效識別和規避證券公司經紀業務中存在的風險，保證財務數據信息的準確性，為證券公司管理者制定運營管理方案提供強有力的支撐，這在一定程度上保障了證券公司經紀業務需求。

二、當前證券公司經紀業務內部控制存在的問題

（一）資金管理存在違規風險，證券價格下跌時有吞金可能。證券公司經紀業務最顯著的特點就是以代理業務為主。證券公司在交易的過程中不能注入自己的資金，更不受證券市場價格漲跌的風險，更多的是在買方和賣方承擔代理人的角色，以滿足買方和賣方交易、賺取傭金為公司主要收入來源。從我國的經紀發展現狀來看，證券公司發展速度加快，并且很多大型證券公司還設立了子公司管理資金業務，從證券公司資產運用來看，證券公司和其他的一般性經營企業不同，其資金籌資之后需要按照規定繳納一定的交易保證金。根據2020年12月中國證監會統計的數據信息顯示，上交所目前的季度交易量的10%就是其所繳納的交易保證金比例，而深交所比例已經達到了20%。同時，由于證券公司在交易的過程中資金總額大，因此，資金管理內部控制對于證券公司經紀業務而言十分重要。當前，證券公司在資金內部控制管理的過程中，為了更好地方便股民進行資金的存取，規定設立一個基本賬戶的同時，還設置了其他的一般賬戶，并且由于一般賬戶的監督和管理沒有基本賬戶嚴格，因此證券公司一般賬戶設置不規范現象頻出，甚至一些證券公司為了方便資金股票的買賣，賬外經營，私自挪用資金、私分公款等現象頻出。因此，在經紀業務內部控制的過程中，應該針對證券公司資金存在的風險進行內部控制的不斷強化，從而降低風險，保證資金安全。（二）營業部對內控重視不夠，沒有建立好內部控制實施環境。證券公司營業部管理者的態度與內部控制實施效果有著直接的聯系，但是目前很多營業部的管理者將更多的目光放在了利潤指標上，甚至一些管理者認為實現利潤才是內部控制的第一步。在這種情況下，對內部控制的問題在日常的工作中沒有側重，更沒有自上而下建立完善的內部控制環境。不僅如此，在實施內部控制的過程中，營業部的內部控制負責人多由公司的管理者直接任命，這種情況下，不僅會造成內部控制獨立性的缺失，還會導致很多內部控制制度受人為因素影響，形同虛設。從營業部的內部控制文化和員工參與情況來看，營業部在對員工考核的過程中還是以財務指標為主，缺乏內部控制細化指標配合，因此員工對內部控制的重視程度和積極性并不高，認為內控與自身關系不大，很多時候都是在“喊口號”而已，加之內部審計監督作用沒有發揮出來，導致內部控制監督形同虛設。當前，證券公司內部控制制度涉及了眾多內容，包括不按規定給客戶開立賬戶，為客戶提供代理服務過程中徇私舞弊、欺騙客戶收益，不按規定向客戶提供交易內幕，向客戶索要好處等行為。雖然證券公司內部控制制度相對較多，但是這些制度在執行的過程中缺乏完善的監督機構與機制，因此很多制度都存在執行與監督問題。從證券公司的內部制度來看，很多制度相對較為繁瑣，針對性不足，反而降低了內部控制的效率。（三）風險評估問題。在證券公司內部控制過程中，風險評估是經紀業務中最重要的一個內容，不僅包括風險目標的識別，還包括風險的分析和應對。但是當前證券公司在風險評估內部控制過程中也存在較大問題，主要表現有如下幾個方面：首先，證券公司雖然建立了內部控制風險評估的相關部門，但是在風險信息收集的過程中，還僅僅局限于內部風險問題，對外部環境導致的風險沒有給予應有的關注，因此信息收集不夠全面，風險信息收集是風險評估的基礎性工作，一旦基礎性工作不到位，那么風險評估的結果很難保證；其次，在很多證券公司進行風險評估的過程中，常用到的風險評估方法為公司比較法，這種方法雖然能夠反饋證券公司的風險因素，但是比較法實施的過程中不同證券公司規模和經紀業務不盡相同，因此所反饋的風險存在較大的差異；最后，證券公司的風險控制都是事后控制，缺乏事前、事中環節的配合，這種情況下，風險管控缺乏創新思維，應對的策略不具備前瞻性，因此也不利于風險評估階段的內部控制。（四）信息交流和溝通能力不足。在經濟快速發展的進程中，證券公司積極引入了財務共享中心和ERP系統等內容服務于日常的各項經紀業務。但是，從這些信息共享軟件使用的現狀來看，這些信息共享工具的功能還是停留在初級的使用階段，功能沒有被深度挖掘，導致證券公司內部的溝通和交流缺乏數據的橫向和縱向融合，導致部門與部門之間各自為政，協同能力低，不僅不利于責任的細化，甚至還導致各個部門不能建立相互監督和相互促進的局面，這為內部控制的實施埋下了隱患。

三、證券公司經紀業務內部控制優化策略

（一）強化資金管理，夯實內控基礎。為了更好地強化證券公司內部控制的效果，需要從提升內部資金控制入手，這主要是因為資金是證券公司經紀業務發生的根本內容，一旦忽視資金的管理，那么其他的內部控制很難真正起到作用。首先，強化對資金的監督審計能力，尤其是要針對日常的資金業務進行重點的監督，建立健全資金管控機制，積極采用循環監督、動態監督的手段，減少牟取私利、徇私舞弊、賬外設賬等現象的發生，為證券公司經紀業務內部控制奠定堅實的基礎；其次，推進資金內部控制前置，徹底打破內部控制事后控制的局面，融合事前、事中控制，構建三者相互影響、相互依存的管控局面，從而為資金內部控制構建完善的管理體系；再次，強化內部控制人員培訓工作，提升其對內部控制問題的敏感度，從而建立未雨綢繆的內部控制理念，最大限度地發揮內部控制作用；最后，積極實施崗位分離制度，尤其是制單員和審核員、申請人和審批人等崗位，通過崗位分離制度的實施能夠更好地建立資金管理內部控制過程中各崗位相互制約、相互分離的局面，這對資金內部控制起到了一定的積極作用。（二）強化內部控制制度執行，提升內部控制效力。首先，以證券公司經紀業務為基礎，構建完善的內部控制制度，通過制度更好地約束內部控制人員的選拔和促進內部控制組織結構的完善，為內部控制實施提供保障。其次，內部審計機制是內部控制實施的載體，提升內部控制質量的過程中不能忽視內部審計機制的作用。證券公司在健全內部審計機制的過程中，應該把內部審計章程作為基本著眼點，提升內部審計工作吸引力，引入復合型內部審計人才，保證內部審計部門獨立性，建立內部審計管理委員會，從不同的部門擇優錄用內部審計人員，通過內部審計對經紀業務進行監督、分析和審核，及時反饋證券公司在經紀業務內部控制管理過程中存在的問題，針對問題詳細分析原因，明確未來優化方向。最后，強化與績效考核機制的配合。根據證券公司內部控制實際情況，在優化績效考核指標的過程中應按照財務指標和非財務指標的特點，將考核指標多元化，通過財務指標和非財務指標的結合，保證考核的內容能夠深入到證券公司經紀業務內部控制中的各個方面，突出內部控制重點，保證績效考核內容更科學，并且在績效考核執行過程中，要明確績效考核評價原則。例如，證券公司內部控制考核必須遵循可操控性、公平性、公正性等原則，在考核過程中要做到一視同仁，不能針對不同員工區別對待，這樣才能盡可能地調動員工積極性，保證內部控制最終實施方針與戰略的有效協同。同時，證券公司還應該創新績效考核方法。例如，可以實施近幾年來大多數企業應用效果較好的平衡計分卡方法，根據平衡計分卡中細化的財務、內部經營、顧客、學習與成長四個維度，結合證券公司實際情況，將績效考核體系的作用發揮出來，通過績效考核指標的配合為證券公司經紀業務內部控制提供新的思路。（三）建立健全風險評估機制，強化風險應對能力。第一，強化風險意識。證券公司要從樹立風險防范意識入手，通過強化風險防范意識，日常的工作中能夠在一定程度上側重于風險防范工作，這對于后續內部控制工作的展開十分必要。第二，創新風險管控理念。在證券公司風險管控的過程中，很多內容沒有與內部控制建立有效的聯系，還停留在傳統的風險控制中，這種風險控制是事后控制，缺乏事中、事前控制的配合，因此在創新風險管控理念的過程中，應該將事前、事中、事后控制的內容與內部控制進行融合，結合證券公司經紀業務處理基本情況，評估各種風險發生的可能性，處理好風險預警、風險控制與內部控制三者的關系，為降低內、外部風險系數做好準備。第三，健全風險控制和預警體系。通過健全風險預警機制，證券公司能夠真正做到關注經紀業務環節中風險節點，制定完善的風險應急策略，提升證券公司自身風險預防能力和風險控制能力。第四，建立風險評估機制。風險評估機制是準確反饋企業內部控制風險情況的標準，因此在構建風險評估機制的過程中，證券公司要保證內部控制制度的有效落實，尤其是管理者要對內部控制的執行情況進行重點監督，證券公司應該定期對風險評估的結果進行梳理，積極召開風險評估座談會，對已經評估出的風險來源、影響和應對方案進行詳細的分析，按照風險評估的等級在企業經營過程中進行內部控制、戰略部署等內容的調整，保證在最短的時間內提升風險應對能力。第五，強化預警保障。在證券公司風險防范的過程中，還應該針對風險的一系列內容制定風險預警保障，通過風險預警保障的設立，保證制定的一系列風險防范制度、方案、措施真正有效落地，這對于證券公司長遠發展十分重要。（四）強化信息溝通和交流，提升內部控制效率。信息溝通和交流在內部控制體系中意義重大，因此強化信息溝通和交流也是證券公司實施內部控制的重要舉措。第一，證券公司應該充分利用信息化工具，發揮信息化工具的作用。將財務共享中心和ERP系統的功能進行深度的挖掘，通過信息系統，為各個部門的溝通內容范圍的拓展和溝通效率的提升奠定基礎。第二，建立信息共享機制，最大限度地促進數據信息橫向和縱向融合，降低信息溝通和交流成本，將信息的時效性和價值發揮出來，逐漸形成各個部門相互監督、相互促進、共同發展的新局面。綜上，內部控制是證券公司經紀業務發展中一項重要而基礎性的工作，不是階段性的任務，而是全過程的管理。現階段，證券公司在內部控制過程中還存在一些問題，針對這些問題，在實際內部控制的過程中，應該深度地分析問題產生的原因，從戰略布局、經營管理、企業文化、服務理念、員工培訓、人才引進等多個層面，進行全面的整改與優化，促進內部控制制度的有效落地，保證崗位分離制度的有效執行，真正在內部控制和風險防范的過程中做到有計劃就有方案、有方案就有執行、有執行就有責任、有責任就有監督、有監督就有管控，促進證券公司不斷完善自身的內部機制，提升自身的核心管理能力和經營能力，為證券公司的可持續經營發展保駕護航。

主要參考文獻：

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［4］徐媖梓.A證券公司內部控制問題研究［D］.長春：長春工業大學，2021.

作者：韓銘輝 鄭立新 單位：佳木斯大學經濟與管理學院