基層國庫會計核算問題研究

導語：基層國庫會計核算問題研究一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在大數據和云計算等技術支持下開發的財政云國庫集中支付電子化系統，是第一批為預算管理一體化建設工作開展的試點項目之一，該系統的使用前提是以規范化、統一化的業務標準為基礎，將所有數據集中進行電子化管理，同原來的業務流程相比有諸多不同。本文首先對財政云背景下基層國庫履行職責的優勢以及限制條件進行深入分析和研究，針對國庫會計核算問題提出對應的優化策略，旨在增強基層國庫履行職責的效果，找尋一條促進國庫快速發展的核心路徑。

關鍵詞：財政云；基層國庫；會計核算管理；高質量發展

一、引言

“財政云國庫集中支付電子化系統”是我國第一個使用云計算技術以及大數據技術等高科技信息技術來建設開發的財務平臺系統，可以幫助處理國庫集中支付業務相關活動，該業務平臺的建立使得國庫會計核算管理工作的效率以及質量得到了飛速的提升。這種管理模式以及制度的創新，將會積極推動國庫集中支付系統的信息化建設步伐，提高資金清算的準確性和真實性。

二、“財政云”系統相關概念及其發展

（一）“財政云”系統的建設

為了能夠提高我國整體治理能力以及現代化水平，需要有針對性地提出搭建一個標準化、規范化、透明化且強有力的約束性預算機制的要求。所以，2020年，財政部正式確立了陜西省等五個省份作為試點，進行預算管理一體化的基礎建設工作。要求各個試點單位將流程優化以及信息整合作為核心工作，以公開公正、綜合規范、標準限制、分步分段作為標準，確保預算管理工作能夠順利地進行，完成信息系統的升級與優化。其中作為試點省份之一的陜西省，率先提出了關于“財政云”系統建設的目標以及方案，這么做的主要目的就是希望能夠借助各種高新云計算技術，輔以其他先進信息技術，直接對接到財務部門，通過全方位管理和控制數據流，重新構建和完善財政預算的管理體系。

（二）“財政云”系統的應用與運行情況

“財政云”系統正式投入使用后，預算管理工作得以被整合到同一個系統當中，使我國很多政府單位的預算管理工作水平提升到新的層次，很多如財務管理規范設置不合理、部門之間信息溝通交流不及時的問題都被有效改善。除此之外，國庫集中支付工作當中，質量水平不高，審核步驟過于繁雜的問題相較以往也出現轉變。當前，超過2.7萬個預算單位都采用了“財政云”系統，這為財政業務管理系統的全面升級和標準統一提供了基礎條件。

（三）信息技術支撐基層國庫會計核算高質量發展的現狀

國庫會計核算也就是對于政府開展預算執行工作的全過程以及成果進行不間斷且系統性的記錄、整合、計算，同時提供會計信息的過程，核算工作開展的全過程需要針對業務的真實有效及合理合法性進行監控。國庫會計核算內容煩瑣，需要多方配合，整體工作較難開展，加上基層國庫工作人員數量不夠，這對基層國庫會計核算工作的高效開展有所限制。為了保證履行職責的快速高效性，當前基層國庫投入使用了很多業務系統，例如直達資金監控系統、非稅收入征繳系統等。多種業務系統的共同運用，讓基層國庫在預算資金收支會計核算工作上的電子化水準穩步提升?；鶎訃鴰斓臅嫼怂愎ぷ髂芰Ψ€步提升，核算效率持續增強，這為基層國庫開展準確且高效的工作提供了強有力的保障。

三、“財政云”為基層國庫會計核算管理帶來發展機遇

（一）有利于提高業務處理效率

之前對國庫的集中支付業務進行處理所使用的原始憑證主要是紙質票據，紙質票據在傳遞的過程中很容易出現規范性錯誤，還有可能出現折角、驗印遺漏等問題?！柏斦啤毕到y則構建了一個囊括財政部門、代理銀行、預算單位的健全的循環管理鏈條，銜接各個系統，能夠方便在電子指令下達的同時就展開各種集中支付業務，效率相較以往有顯著提升。各單位可以只通過線上渠道就可以完成各項支付業務并待票據被相關國庫工作人員錄入審核，工作量會大幅度減少，讓整個憑證審核的過程都實現電子化，實時且高效地完成資金清算工作，讓業務處理的效率獲得大幅度提升。

（二）有利于加快國庫信息化建設

過去各級財政部門的預算管理系統存在缺乏數據標準、信息溝通交流不及時、信息傳輸過程中失真的問題。該系統的使用能夠促進國內各級政府財政系統建設的水平，讓以上問題得到有效緩解，也幫助中央銀行在管理國庫時能夠搭建財政信息交流平臺。總之財政云系統的建設能夠最大限度地促進財政部門與各業務部門之間的溝通與交流，使資金管理更加有序、賬單核對更加準確，全面加快國庫信息化建設的速度。

（三）有利于積極開展會計核算管理工作

我國財政部門內部預算制度設置缺乏一定的科學性以及合理性，對其他職能部門的約束力度無法達到要求，使國庫開展業務時的監察難度更高。對于臨時增加預算或是預算調劑這一類較為特殊的撥款請求，國庫很難有針對性地進行監控和把握。在“財政云”系統的幫助下，所有有關預算管理工作的環節都將變得更加科學與規范，各項財務信息數據能夠被及時準確地處理，財政預算支出情況更加清晰明了。從這個角度上來看，該系統的使用和建設能夠幫助緩解國庫工作人員的審核壓力，讓內部控制能夠被歸入系統控制當中。

四、“財政云”系統對國庫會計核算管理的影響

（一）國庫會計管理制度設置需要進行優化與調整

當前我國國庫集中支付業務工作的流程開展仍然較為傳統，傳統的制度和政策對于現行的業務工作已經不適用，這導致國庫處理業務工作時缺乏有效的制度支持，國庫資金的安全面臨較大隱患。而“財政云”系統對國庫會計管理制度設置進行了一定優化和調整，改變了以往國庫資金管理與使用方面存在的問題。舉例來說，“財政云”系統中無論是傳遞電子信息、變更預留印鑒還是管理日常數據，系統管理人員都有很大的操作權限，但是當前業務審批程序不夠完整，導致仍然需要在國庫資金管理與使用方面提高警惕。

（二）國庫集中支付業務分類開始發生轉變

國庫集中支付業務分類在“財政云”系統投入使用之后發生了較大的變化。目前所使用的類型劃分，主要是以財政零余額賬戶支付以及預算單位零余額賬戶支付為主，經過轉變后，當國庫接收到這兩類信息時，都會展現為財政授權支付，相當于取消了財政直接支付的業務類型，把財政直接支付以及授權支付融為一體，在集中支付時完全取消財政直接支付。這種分類方式相較傳統的分類方式能夠使國庫集中支付業務效率水平得到顯著提升。然而為了能夠配合這種分類方法，國庫需要進行當前業務管理模式的相應轉變與優化，如此才能夠取得事半功倍的效果。

（三）額度發送流程簡化，監管效果不佳

預先設置好的單位可用額度會定期由財政部門發送到各個預算單位以及代理銀行和國庫部門中。集中支付代理銀行在限定額度范圍內，將款項支付給最終收款方，之后統一和國庫部門完成資金清算。而“財政云”系統改變了集中支付業務的處理流程和方法，預算單位可以直接向代理銀行進行申請，并發送自動生成的支付憑證，財政部門不需要提前審批預算單位的可用額度，只需要把相應的額度通知單提供給人民銀行，這種局面的產生會造成國庫對銀行監管的作用大打折扣，降低了自身的安全性。

（四）預算支出信息全面性較差

在使用“財政云”系統后，很多工作流程以及手續都變得簡化，尤其是在申請扣款憑證時所要求的附加款項清單涵蓋內容變少，只需要掌握預算金額等幾個主要信息就可以，不需要記錄每一筆支出所對應的收款人賬戶名稱、號碼等資金流向，這樣就會導致很多預算支出的實際情況沒有辦法被詳細地記錄下來，也就導致國庫無法獲取全面的預算支出信息，不清楚資金到底流向并用在什么地方，這會導致監督工作的開展受到約束和限制，只是審核銀行申請憑證的核心要素來管理國庫余額，很難有效發揮國庫的監督管理職責。

（五）“先清算后支付”風險依然存在

“財政云”系統在支付階段和清算階段仍然存在一定的問題。有關調查顯示，部分商業銀行會利用掛賬操作的漏洞，當“財政云”客戶端還沒有發生支付動作的時候，就已經生成了支付信息，銀行先同人民銀行進行結算，再返回來進行支付。特別是在國庫業務量較多的時期，為了在人民銀行停止結算業務之前完成清算，銀行時常會采用先清算再支付的方式來扣押財政資金，最終導致財務風險出現的概率大大增加。

五、改善基層國庫會計核算管理現狀的措施

（一）建立完善的國庫制度系統，提高資金安全性

基層國庫會計核算管理要想實現高效、快速、可持續發展，就必須堅持依法監督。為了將國庫監督工作的作用完全發揮出來，需要從以下兩點出發。第一點:推進完善集中支付業務系統，以制度為基礎，保證在“財政云”背景下，國庫資金管理全過程的風險在可以控制的范圍之內。系統且完善的國庫制度系統是基層國庫有效履行職能的基礎前提，也是保障各項業務能夠有序進行的重要基礎。顯然目前我國基層國庫會計核算管理水平以及相關制度的設置同管理改革目標之間有較大的差距。為了能夠改善這一現狀，國庫部門需要提高對于制度系統建設的重視，努力提高其科學性以及全面性，最終確保在進行集中支付時起到有效的監督作用，統一并規范和信息溝通交流傳遞的標準，以此作為財政云系統投入使用的前提，確保資金管理能夠有序進行。第二點：國庫還應該提高對于代理銀行開展集中支付業務的監管與控制力度，按照相關法律規范的要求提高其業務工作水平和標準，加強對資金撥付過程的監督和管理力度。財政部門等應該監督代理銀行創新和改革業務系統，可以嘗試推行集中支付預自動扣款零干預，用系統性的控制功能來阻止“先清算支付”一類的違規行為；在監察系統的幫助下，及時了解代理銀行的行為是否有違反相關法律規定的情況，并在其出現不良行為時給予提醒要求其迅速改正。

（二）提高服務水準和意識

國庫會計核算管理工作的核心動力在于堅持以人民為中心的理念。就目前的發展狀況來看，全國各地政府都在致力于提高自身國庫信息化建設的水平以及規模。基層國庫可以在技術支撐下全面優化業務流程，國庫服務水準也會獲得有效提升。財稅金融改革力度不斷加強，預算管理一體化建設工作正在穩步開展，財政部門需要按照相關法律規定的職責和義務去配合改革有關工作，合理利用“財政云”具有的標準化及規范性優點，充分發揮其能夠進行財務信息數據共享的優勢，在網絡平臺的幫助下加強國庫對于資金支付的全過程監督，優化和完善集中支付業務流程，讓國庫工作開展可以更安全、更快捷，讓各級國庫都能高效履行職責。

（三）提高分析能力和研究水平，高效利用科學技術

要想改善目前基層國庫的會計核算管理問題，就必須堅持不懈地增強分析能力和研究水平。目前，信息技術的不斷發展給很多行業改革帶去了新的動力和方向，對于基層國庫來說如何做好財稅信息化的建設是目前其進行思考與改革的重點方向之一。各級國庫應當加快改革創新的步伐，引導國庫會計核算人員持續不斷地學習國家相關政策法規、國庫業務管理以及國庫會計核算工作的具體內容等，培養出業務熟練、管理優秀、善于分析的高素質綜合性人才，一方面可以勝任國家預算資金的收支核算工作，另一方面也能幫助國庫提高各種資源利用率以及工作效率，增強自身的分析能力以及研究水平，為相關部門進行決策提供真實可靠的基礎。

（四）加強國庫會計核算業務電子化建設，提升會計核算管理效率

第一，完善非稅收入征繳系統。要做到這一點，首先就需要加強財務部門與其他業務部門之間信息溝通的渠道以及頻率，促進財政部門把自主研發的非稅收入管理系統歸屬到財稅部門的整體聯網系統當中，健全并完善非稅收入繳庫的程序以及步驟，讓非稅收入繳庫業務向著電子化發展，積極主動地配合非稅收入征稅職能的劃分和轉化。對征管體制進行創新和改革之后，非稅收入的征收責任逐漸轉移到稅務部門，國庫需要積極主動地配合稅務部門完成非稅收入的征收工作。第二，促進退庫業務電子化建設，保證征收機關和國庫退庫的信息能夠實現信息共享和資源交流，構建一個以計算機審核為核心的退庫審核系統，增強退庫審核的監督管理技術水準。

參考文獻：

[1]董化杰.不斷提升國庫服務和管理水平[J].中國金融，2020（Z1）：88-90.

[2]麻靖宇，張燕.國庫會計高質量發展路徑[J].中國金融，2019（24）：92-93.

[3]劉貴生.我國國庫會計改革發展的回顧與思考[J].金融會計，2014（12）：54-58.

[4]王琴.預算管理一體化與項目庫優化管理的實踐與思考：以陜西省為例[J].西部財會，2021（10）：9-12.

[5]徐涌.探索國庫高質量發展路徑[J].中國金融，2018（14）：65-66.

[6]王藝.關于我國國庫對賬實現完全電子化的思考：以湘潭中支國庫為例[J].武漢金融，2017（12）：82-84.

[7]張華俊.TCBS功能及參數管理設計存在的問題及優化策略[J].金融發展研究，2014（4）：79-81.

[8]王文杰.強化國庫安全風險管理的思考和建議：以隴南市國庫為個案[J].時代金融，2018（30）：79.

[9]童偉，寧小花.進一步深化預算管理制度改革下項目庫建設的價值遵循與完善路徑[J].財政監督，2021（11）：15-19.

[10]陳治.國家治理轉型中的預算制度變革：兼評新修訂的《中華人民共和國預算法》[J].法制與社會發展，2015，21（2）：89-104.

作者：周瑛