央企全面預算管理現狀及改進對策

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摘要：央企作為我國市場主義經濟體制中的重要組成部分，面對當下不穩定的行業環境、市場環境以及國際環境，除了現代化的經營管理技術外，還應對央企內部的全面預算管理體系進行優化與升級。全面預算管理作為當下較為科學且有效的經營管理手段，越來越多的央企在經營管理上引入預算概念，但是由于缺乏相關的實踐經驗，其實際應用效果始終不如預期。現階央企的全面預算管理水平有待進一步提高，因此需要通過科學的整合和發展利用自身資源優勢，改變當前的運營狀況，并在實踐中積極探索。本文從全面預算對央企的作用入手，全面分析了央企在預算管理實施中多個方面的問題，提出改進對策，為央企預算管理新模式的探索提供理論。由于內外部環境與行業狀況在不斷變化，因此央企應在變化中不斷探索適合自身的管理模式，為實現央企持續發展而努力。

關鍵詞：央企；全面預算管理；優化措施

在全面預算管理的過程中，財務部門從原本的基礎核算工作中抽離出來，參與到業務決策當中，為增強決策的科學性、合理性提供有力的信息支持。全面預算管理體系能有效提升經營能力，幫助央企資源得到有效的利用，減少財務風險的發生，不斷提升央企的管理能力，增強核心競爭力。因此，對現階段的央企而言，需要從自身出發，及時對其管理理念進行更新，提升其管理手段，綜合考慮央企自身的經營特點，逐步建立適應于央企發展的全面預算管理制度。

1全面預算管理對央企的作用

第一，全面預算管理需要緊緊圍繞央企發展戰略規劃，以戰略規劃為導向，根據央企的實際發展狀況和可掌握的經濟資料開展全面預算管理和規劃，加強部門間的信息溝通交流，朝企業戰略發展的共同目標而努力，減少企業內部的無效工作，提升企業整體管理水平。第二，有利于資源整合，實現精細化管理。全面預算在央企管理中能對央企的各項資源進行合理評估，并依此制定出資源的使用規劃，使得企業的各項資源可以高效合理地運用，避免出現因資源浪費而導致的經濟效益損耗等問題[1]。

2央企進行全面預算管理現狀

2.1預算目標與央企發展戰略之間銜接不足

現階段，不少央企預算編制存在與實際業務脫節、編制內容不完善的情況。具體表現為以下幾點：第一，預算編制對短期利益的重視要高于長期的戰略發展，一些業務部門為達成業務目標、保證資金業務正常運行，往往有虛設預算金額的情況，造成預算與實際業務脫節，降低了相關數據信息的真實性與準確性。第二，編制方法較為單一，財務、業務以及資本等預算編制關聯性不強，實際業務情況并未在預算中得到充分體現。比如，一些企業為省事采用固定預算法，這種方法簡單易操作，但是對實際業務的變動情況考慮不周，對歷史數據有較強的依賴性。第三，預算編制周期長，難以在短時間內形成實踐性強的預算方案，影響了后續預算執行、控制與考核等工作的有序開展[2]。

2.2預算編制不夠科學

在預算管理工作中，預算編制是其核心工作內容。但是目前我國多大部分央企的預算編制工作并沒有達到科學化、合理化要求，在預算方法的選擇上不夠科學。預算方法是多種多樣的，并且各具優勢。在實際過程中，央企的經營業務比較多，難以根據不同業務選擇有針對性的預算編制方法，不能達到科學合理化的要求。比如央企在實際工作中為了節省成本，忽略了根據具體業務項目選擇合適的預算方法，直接采用簡單的固定預算，導致預算方式單一，無法確保預算編制的準確性；其次，央企的預算編制與實際情況不夠契合。許多央企在預算編制過程中，其管理層起了主導作用，預算編制的客觀性容易受到影響，與實際操作結果相差較大；最后，在預算編制過程中，央企缺乏風險防范意識，單純注重經營業務的效益和短期的成本控制，對預算目標的制定缺乏長遠性的規劃。

2.3預算的執行力度較弱

當前，部分央企全面預算管理的實施效果較差。首先，尚未針對預算執行設立獨立的監督部門，企業現有的監督部門無法針對預算執行進行較好的監督，導致出現監督不力、預算執行效果十分差的情況，使央企的預算執行并不到位；其次，對預算的實施并不嚴格，在管理中往往會忽略全面預算管理，按照傳統的方式進行工作，使全面預算管理形同虛設，預算控制流于形式，不僅預算管理效果，而且容易降低預算結果的參考價值，無法調整偏差，不能為央企提供一定的決策建議。

2.4預算管理過程與考核評估尚未形成閉環

全面預算工作的執行中期與后期考核監管不到位、預算考核流于形式、與績效管理對接不足等問題，普遍存在于大部分央企中，主要表現在考核指標體系的建設與應用，以及考核評價結果的運用方面。指標建設與應用上，財務指標占比較大，實施中采用項目目標與具體計劃完成的比例來進行考核，央企各部分沒有對具體的計劃考核細化，責任履行不到位。部分員工沒有嚴格履行預算執行職責，在工作執行中缺乏規范與依據，存在憑經驗監督的情況，監督結果具有個人主觀性，影響了全面預算管理工作的效果[4]。

2.5預算管理信息化水平有待提升

信息化建設的普遍落后，是在構建央企全面預算管理體系中存在的主要問題。目前，部分央企并不重視信息化建設在預算管理方面的應用。其一，由于部分央企將預算管理體系建設的工作歸納在財務部門，相關預算編制的工作排在財務管理之后，簡單地利用財務數據進行預算的編制，沒有用到現代先進技術的分析工作；其二，雖然形成了信息共享平臺，但是部門之間工作內容不同，采用的信息系統也存在差異，且數據標準、規格等未統一，在進行數據對接時可能會出現差錯，甚至會出現二次核算的情況，嚴重影響了預算數據的準確性。

3央企全面預算管理改進對策分析

3.1以戰略為導向，制定長期的預算管理目標

央企在開展全面預算管理中，應當結合央企實際的經營狀況，結合央企外部的市場環境和內部經營的環境，將整體戰略目標的思想和理念貫穿到預算管理目標中，更好地應對市場變化。同時在預算執行會議中，組織各部門分析預算的執行情況，并且要求部門及時對照央企的整體戰略目標，分析預算執行過程中產生偏差的深層次原因，進而確保預算目標的實現。疫情發生以來，國資委把疫情防控作為當前最重要的工作，央企主動投身到了抗擊疫情第一線，不計代價、不講條件，充分發揮主力軍、國家隊作用，全力支援保障疫情防控阻擊戰。因此，央企應全力以赴保持生產經營穩定運行。第一，積極有序、率先帶頭復工復產。第二，加強形勢研判，認真分析形勢，強化預測預警，及時制定應對措施。第三，牢固樹立“過緊日子”的思想，加大降本節支、提質增效的工作力度，以最大努力沖抵疫情造成損失。第四，指導企業用好用足國家應對疫情出臺的金融、財稅等支持政策，把握好后疫情和疫情后市場恢復性增長可能帶來的機遇，做好結構優化和穩產穩收工作。

3.2合理選擇編制方法，確保預算編制科學性

央企要想保證預算的科學性，應當確定完整的預算編制方案。根據上級下達的文件《關于編報2022年度全面預算建議的通知》，高新技術央企在預算編制過程中，要選擇合適的編制方法進行預算編制，從而完善原本的預算編制內容。在此過程中，企業建立預算管理委員會，下屬高級管理層與總會計師構成預算管理辦公室，各職能部門為預算執行機構，根據“決策-管理-執行”的層級管理模式對現行組織機構進行改良，使之滿足全面預算管理需要。第一，對于銷售部門來說，其主要指標主要是銷售額、銷售回款以及銷售費用，在其預算管理中可以將預算數直接作為獎勵基數，X1為預算銷售額，X2為實際銷售額，A0為員工底薪，A1、A2、A3為獎金系數，Y為銷售額人員薪酬。傳統方案一般采用Y=A0+A1(X2-X1)，而新的方案則可以采用分段計算法，當X2≥X1時，Y=A0+A1*1+A2(X2-X1)，當X2<X1時，Y=A0+A1*1-A(X-X2)，由此公式計算銷售人員的薪酬，可以激勵銷售部門做出更加合理的銷售成本預算。第二，央企在進行成本預算時可以按照圖1的方式進行。在進行編制時，央企內各職能部門以現有財務、業務數據信息為參照，結合企業內外環境變化情況，遵循國家經濟政策與企業戰略目標指引編制預算草案，交于管理辦公室審核。管理辦公室要從業務層面解答財務部的預算編制疑問，同時也要從財務層面對業務部解釋預算編制所需要的業務信息標準，關聯財務與業務的數據信息，協調各部門關系，讓各部門在實施全面預算管理上達成共識，同時以所掌握的業財信息為參照審核預算草案的科學性、合理性，初步審核通過后交于集團預算管理委員會進行再次審核。委員會在企業戰略目標指導下對預算草案中與戰略發展存在偏差的內容進行改善，形成最終的預算方案。第三，基于對央企的業務特點及實際經營管理情況的了解，確定預算目標達成的重點內容，將預算目標分解、下降到各各部門中。比如，高新技術產業的央企需要大量的發展資金，用于人才和技術投入。對此，著重強調投融資階段的預算管理，以實現資金的有效利用。為了避免預算編制周期較長的問題，企業可在預算管理系統中上線審批功能，通過線上審批縮短編制審核時間。

3.3加強全面預算管理的執行力度

央企的全面預算管理在實施的過程中，需要對預算進行執行，只有提升預算執行的效率，才能有效地提升央企全面預算管理的實施效果。首先，需要針對預算執行設立專門的監管部門，以有效的監管來輔助預算執行的速度加快，不斷促進央企的預算執行效率提升，使其更具競爭力，在市場競爭中占據優勢地位。其次，需要積極落實預算執行責任機制，將責任劃分工作做好，細化具體責任。在預算執行發生問題時，能夠找到第一責任人，并將預算執行問題迅速解決；最后，需要完善預算執行反饋機制，在各個部門進行預算執行時，如果有一定的意見與建議，可以通過反饋機制向上匯報，使企業的管理人員能夠發現問題，并積極解決，持續完善預算，使預算執行能夠更加順利。

3.4健全全面預算監督考核機制

為了確保央企全面預算管理工作的順利進行，并做到全員參與，還要設置全面預算監督機制，對戰略目標的具體實施狀況進行嚴格監管，以實現對管控流程的全程監控，從而增強全面預算管理工作的執行力和透明化。央企必須優化和調整預算考核方法，從財務管理、內控流程、顧客滿意度等多個層面出發，對預算執行情況做出客觀評價，合理設置預算管理指標。定期組織開展績效考評工作，及時將考評結果反饋至管理層，確保管理層及時掌握實際執行情況，為其決策提供數據依據。同時，應建立健全獎懲機制，以績效考評結果為依據，落實獎懲措施，確定考核周期，比如月度、季度和年度。在制定激勵措施時，應制定多元化的獎勵方式，以便于更好地調動員工工作積極性。及時公布績效考評結果，當員工對考評結果存在質疑時，應及時予以說明，以有效避免員工自身不滿情緒，提高其對央企的認同感。

3.5提升央企內部預算管理信息化水平

首先，從實際信息化建設情況出發，積極引進先進技術，用現代科技產物提高預算管理的科學性，不斷靠近現代化央企行列；其次，打破部門之間的溝通壁壘，明確數據標準、規格，實現不同系統間的數據無差別傳遞，提高部門溝通效率的同時也提高了數據的可靠性，為全面預算管理體系建設提供基礎數據支撐；最后，建立相應的預算績效考評機制，完善問責制度、獎懲制度等，充分調動職員工作積極性，更好地參與到全面預算管理體系的建設中。

4結語

綜上所述，全面預算管理是央企內部控制的一種主要的控制手段，有著整體性、全員性和全程性的特征，對成本管理、資金的有效利用、提升經濟效益等都具有著重要的促進作用，所以央企管理者要對全面預算管理工作予以高度關注，為了確保重大戰略目標的實現，要在內部建立適當的全面預算組織機制，以增強預算編制的科學性，并要做好對內部職工的全面預算管理工作培訓，促進預算管理工作質量的提高。央企應在預算目標的制定、預算管理制度、預算方法的選擇以及預算執行與監督考核上加以重視，促進全面預算管理的有效運行。

參考文獻

[1]安冬.央企全面預算管理現狀及優化措施研究[J].商訊，2022(09):151-154.

[2]連曉園.以全面預算管理推進央企財會管理[J].中國外資，2021(14):80-81.

[3]丘宇棋.央企全面預算管理體系的難點與優化對策[J].央企改革與管理，2021(13):158-159.

[4]雷麗妍.淺談全面預算管理在央企中的關鍵作用及對策探究[J].商訊，2019(33):105+107.

作者：馮東升 單位：北京鐵路信號有限公司