大數據在超越預算管理模式的應用

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摘要：我國現代信息技術迅速發展，各項管理均進入大數據年代。預算的編制通常基于大量的數據和信息，所以大數據信息系統在預算管理中的應用不可忽視。而超越預算是一種新的預算理念，填補了傳統預算的缺陷，重視對企業內外環境變化對經營產生的影響，特殊事件發生時能快速響應、重新再平衡現有資源，建立以企業戰略目標為導向的可持續發展的經營系統。同時提倡企業適當分權，賦予不同層級員工更多的管理權限，激活企業員工的主觀能動性，從而提高企業的經營管理效率。本文討論以大數據信息系統為載體，超越預算理念下的預算管理的應用，促進超越預算管理模式未來在大數據系統中的實施和應用。

關鍵詞：大數據；超越預算；管理應用

1超越預算的概述

1.1超越預算的概念

超越預算理念最早由歐洲學者霍普（JeremyHope）和弗萊澤（RobbinFraser）最先提出，經過幾十年的發展，在我國國內形成一種共識，超越預算是一種嶄新的，與新經濟形式不斷健全完善的管理模式。企業通過綜合運用多種預算方法和績效管理工具和技術，分離企業目標設立與關鍵點考評獎勵，以此實現預算管理的多重職能。采用超越預算管理模式的企業，能及時對市場環境變化作出有效回應，除極端情況外不會發生職能錯位行為，充分重視客戶需求，對企業員工充分授權，更好解決了傳統預算中存在的問題，企業的管理流程更具自身優勢和特點、大大提高適應性，為企業持續發展提供源源不斷的動力。

1.2超越預算對比傳統預算的優點

（1）超越預算能有效實現公司戰略。超越預算管理的理念是賦予企業員工一定的自主權，共同參與企業決策，更好地讓企業員工了解和明白決策的原因，更好的了解企業戰略目標和實施方案。同時重視企業員工利益，使企業員工發揮有效的主觀能動性，共同參與公司戰略的制定。同時，在企業所處的內、外部環境發生劇烈變化時，為適應環境應及時采取有效的管理措施，防范和降低已識別的各類風險。（2）超越預算是明確賦予一線員工更多自主處理問題的權利，這樣對企業員工素質提出了一個新要求，從而更好調動員工的主觀能動力、工作熱情和創造力，讓企業和員工一起發揮出更大的價值。傳統的預算管理的方式和方法上通常設定的預算目標很容易出現不同部門之間相互“踢皮球”現象，在預算目標考核時同樣出現類似的現象，較難協調統一各個部門之間的分歧，進而影響了企業預算管理的效果。而超越預算在企業績效考核時，通常會選用相對指標作為考核依據，同時將業績數據和當時市場內、外部環境相結合，如：利用波特五力模型進行分析。另外，還會采用多維綜合性的業績考核方法，以多維度指標作為考核依據，同時要求各個部門和員工能清楚明白企業的愿景、中長期規劃、企業歷史和未來發展方向，還能預防被相關人員操控單個或多個預算指標，防范出現短期財務數據不全面、不準確、缺乏真實性的情況。超越預算的管理思想極大的提高了企業管理層的預算管理思維和水平。（3）超越預算有利于提高企業在不同市場環境的適應能力，為企業可持續發展提供源源不斷的動力。超越預算的管理模式具有非常多的優點，能從多維多角度考慮預算目標，填補了傳統預算的缺陷。例如：當企業所在的市場環境出現極端情況的時，傳統預算的預測期間無法根據出現的例外情況進行調整，從而無法與企業的戰略目標同步，對企業資源的再分配難以優化。出現這樣的情況下，超越預算管理實施方法基于滾動預算，可以根據新狀況快速調整組織目標，然后重建組織架構，重新調整現有的資源，重新整理企業現有流程，實現一種有機的、動態的、多維的方式方法，使企業的資源能充分利用，更加合理和科學。這種多維、動態的管理方式更靈活、具有更大的彈性處理問題，對企業根據市場不同變化實施不同的績效管理起著不可或缺的作用，更有利于企業實現扁平化管理，減少企業層級，讓企業員工在承擔崗位責任的同時獲得崗位相匹配的權利，更好為客戶的需求服務，實現真正價值創造，進一步實現預算管理的價值。

1.3實施“超越預算”的管理實施模式

超越預算管理實施通常會用的管理工具有：滾動預測、平衡計分卡、作業成本會計，趨勢分析報告、相對標桿法、自主經營體等。其中最為常見的是以下三種：（1）作業成本法。作業成本法是一種高效準確以作業單位來分析計算作業成本的方法，通過精準地將每個流程作業合理地將直接成本和間接成本分到各個產品成本中，更好的體現每個作業的成本高低，以滿足經營者的管理需要。作業成本法已經被我國企業廣泛成熟運用在例如成本資源消耗分析、月底車間盈利情況分析等。超越預算管理模式下作業成本法強調企業戰略目標與企業不同作業之間的關聯，通過分解不同的作業動因，進行整理分析出影響戰略目標的作業動因。通過分析、發現、調整、修改、整合等一系列企業活動，對企業不同的作業進行再調整，以達到實現企業戰略目標。（2）平衡計分卡。平衡計分卡是一種常用的評價企業自身業績的管理工具。平衡計分卡是從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個不同角度，將企業的戰略落實成為可以量化的衡量指標和目標值，平衡計分卡的目的就是要建立“實現戰略制導”的管理評價系統，從而保證企業戰略得到有效的執行。超越預算管理模式強調企業戰略目標的全面性和相關聯程度，并以戰略目標為基準，將平衡計分卡作為戰略管理工具讓戰略目標落地。同時，把平衡計分卡融入企業日常管理、績效評價、流程改造也是超越預算管理的思想，同時強調平衡計分卡的四個維度，即客戶層面，內部運營層面、學習與成長層面與預算層面相結合。通過對企業四個不同層面的分析和再平衡，將企業戰略目標轉化成為具體的企業行動，在前置指標和后置指標之間，財務與非財務因素之間進行再平衡，解決傳統預算管理中預算目標與企業戰略不相配合的問題。（3）自主經營體。自主經營體模式是指獨立自主的營運單位，可以直接面對用戶進行經營決策，他們內部不僅可以獨立核算，也擁有靈活的自主經營決策權、費用支配權、獎金分配權等，他們是能夠實施自我管理的虛擬利潤中心。超越預算管理模式下的企業內部的營運單位的獨立自主實施經營，將訂立運營整體目標和績效考核評價機制作出不同的判定和考核，企業的業務經營在整體計劃下進行，以業務的自主經營為核心，并對具有挑戰性的目標設定不同層級的獎勵。通過重建組織架構和角色定義，給經營體的管理者和員工更大的決策權，更靈活、更廣闊的發展空間。充分調動員工的積極性，促進他們的目標與企業目標更加緊密一致，共同實施企業的戰略目標。

2缺乏大數據技術支撐的超越預算管理實際應用中的困難

2.1動態、多維業務數據的收集存在困難

（1）原有傳統預算管理制度固化的思想、業務流程、慣性處理問題的方式難以克服，超越預算的思想強調賦予一線管理者擁有較高的主動權、管理權，同時要求一線管理者具有較高的知識儲備和職業經驗來應對未來不穩定、不確定的因素，且能獨立自主完成小型戰略目標。而傳統預算管理下，一線管理人員普遍執行上級命令，遇上不穩定、不確定的因素時，通常向上級請示，形成執行管理。長此而往，原來的預算管理制度，制約了管理層的思想，導致一線管理人員處理問題上存在惰性，沒有自主處理問題的積極性。同時缺乏收集和處理動態、多維業務數據的能力和主觀能動力，是實現大數據技術支撐下的超越預算管理的一大障礙。（2）沒有信息化、自動化、網絡化的信息技術支持，業務串聯存在困難。企業各業務預算、財務預算、資金預算通常各自編制，數據來源也是從各自信息渠道獲得，數據來源的權威性、準確性、完整性、是否同一來源無法獲得肯定的答案。缺乏信息化、自動化、網絡化的信息技術支持，難以有效做到信息交互、互聯互通，導致各預算數據無法從點到線，從線到面，織成一張網，串聯起企業全業務、全流程。

2.2缺乏大數據技術支撐的數據分析易存在主觀判斷

在沒有大數據技術支撐下數據的獲取通常比較困難，企業僅能依靠自身業務部門和自身財務部門提供的數據作為企業戰略目標和預算編制的基礎數據。傳統預算多是以單表格、非關聯、非多維數據的預算，預算管理運用的管理工具較少，統計數據不全面，預算數據口徑粗，憑借少量、不全面的企業數據支持得出來的判斷容易帶有主觀色彩，容易造成企業對自身所處的市場環境、行業地位、經營實力產生錯判。諾運行大數據信息技術，則可以收集我國市場宏觀數據、行業數據、環境數據、人文及消費習慣數據等，通過計算機獨立處理、客觀分析，剔除人工干預，降低管理者主觀判斷。

2.3缺乏大數據自動化應用技術，海量數據難以處理

在超越預算的思想下，企業在實施超越預算管理就必須收集海量的數據，并從中區分出企業自身經營相關的各類有用信息。信息數據量將呈現幾何級別的上升，如果用人工進行篩選處理，缺乏自動化數據技術的輔助處理，海量數據的分析和處理變成企業的發展的絆腳石。企業只有引入大數據自動化應用技術，自動收集、篩選、分析、匯總、按照已有設定的分析模型處理數據，才能以數據作為依托，實施企業超越預算的管理，使預算管理更精準、高效、合理。

3基于大數據技術的超越預算管理將有效提高經營效率

超越預算管理實施關鍵在于預算各方的權利和責任要對等，要解放傳統預算思想。在新時代、新數字化技術應用的背景下的超越預算管理對企業全體員工、全業務流程、全方位、提出了要利用基礎大數據技術，為超越預算管理的實現提供必要的數據保障和大數據運算能力的保證，以提高企業經營效率，為實現企業戰略目標打下堅實的基礎。

3.1基于大數據技術的信息系統符合超越預算管理收集信息技術的要求

目前我國發展迅速，數據呈現爆發式增長，超越預算理念下的全面預算對于數據量要求提出了新的要求，必須穩定、可靠、快速、有效、準確、能預見市場未來發展動向，了解行業變化和技術更新、同時清楚了解客戶的需求。大數據技術的信息系統應以通過PEST分析法、平衡計分卡等方法根據企業自身特點和企業業務流程相結合，能自主采集各種網絡上的資源，能夠自主處理海量、動態、多維數據，分析、關聯、整合、識別有用數據，為企業預算提供必不可少的數據支持。大數據技術的高效運算能力、智能識別技術，為企業的發展和定位提供必要的數據和技術支持，這完全符合超越預算管理收集信息的技術要求。

3.2基于大數據技術的信息系統符合超越預算管理有關執行和控制的要求

基于大數據技術的信息系統能對企業內、外部信息進行即時處理且實時監控，對于異常信息能分別按照預設處理級別及時向不同的管理層人員作出預警通知，并通過數據模型測算企業應對異常事項應采取的行動，為企業提供必需的風險處理預案。預算管理系統可以通過集成ERP、CRM、OA系統等實現預算管理執行和控制的要求。同時建立企業管理動態控制體系，通過員工授權控制、項目基礎資料管理、執行申請、執行審批、支付管理、后續評價反饋等流程，豐富和完善預算控制，使企業業務層面和財務層面的控制有效落實，且能評價當期預算的進度和達標情況，和未來的預算項目提供基礎數據的來源。大數據技術的應用，通過系統自動化進行處理減少數據處理過程中人工部分，同時也降低被數據處理過程中人工錯誤操作帶來的風險。

3.3基于大數據技術的信息系統符合超越預算管理預算考核和激勵的要求

基于大數據技術的信息系統能以企業自主經營團隊和企業整體作為評價對象，模擬基于超越預算理念下的全面預算流程進行預算考評和激勵，按照數據設定將考核指標和評價指標分離，通過數據交換、網絡數據采集自動錄入預算基礎信息、企業內外部資源情況、記錄預算執行進度、實施情況、控制情況，同時自動對比分析預算結果，形成預算和執行結果的對比分析報告，減少人為干預和主觀判斷，符合基于超越預算管理理念的預算管理考核和激勵要求。

4結語

在大數據、信息化的時代背景下，超越預算管理與大數據信息化系統相結合，才能發揮出超越預算管理的自身優勢。信息化管理系統是充分發揮超越預算的理論和實踐價值的必要條件。目前，國內信息化系統技術發展迅速，但是超越預算的管理思想還沒有被廣泛普及。因此，本文從數字化時代的背景下對超越預算管理思想為我國企業經營發展提速、增效作出論述，為我國企業能將超越預算管理思想在日常經營管理中運用提出有價值的建議。

參考文獻

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作者：胡日生 單位：廣東天華華粵會計師事務所有限公司