集團公司資金集中管理模式分析

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【摘要】隨著我國“數字財政”建設的加快，電子支付、電子賬戶體系、數字支付技術的實施條件也不斷完善，公司集中支付體系也應得到同步提升。本文主要對公司現有資金集中管理模式的優勢、弊端進行分析，同時針對弊端提出相應的優化對策，以期實現資金的靈活使用，提升資金集中管理水平。

【關鍵詞】資金集中管理；資金管理系統；資金

隨著數字經濟時代的到來，資金集中管理是經濟的發展趨勢，因此，建立健全資金內控管理體制、規范資金管理的業務流程、加強公司資金內控管理十分重要。以下是關于資金管理制度建立和執行、資金預算管理、資金結算管理、貨幣資金管理、商業匯票管理等有關方面的分析，指出資金集中管理易存在的問題，并對資金集中管理提供有效措施。

一、集團資金集中管理理論概述

1.集團資金集中管理的定義及優勢。集團資金集中管理主要是集團和相關銀行達成協議作為集團合作銀行，集團總部在銀企合作銀行開立一個總賬戶，各成員單位統一在集團銀企合作銀行范圍內開立一個收入賬戶和支出賬戶，收入賬戶和支出賬戶是完全分離的。成員單位所有資金收入全額存入收入賬戶并逐級自動上劃至集團總賬戶。集團根據成員單位的資金預算、資金計劃及可用額度定期、逐級下撥資金至成員單位的支出賬戶，為成員單位各種形式的資金支出提供資金來源。集團通過銀行賬戶管理、資金預算管理、資金結算管理、監督與考核等配套管理措施，保障集團資金集中管理工作有效進行。集團資金集中管理能夠調控資金，充分盤活資金存量，有效提高資金使用效率，降低財務成本和資金風險，有助于管理者及時準確地掌握集團整體資金狀況，統籌安排集團內部資金。從銀行賬戶角度，資金集中管理可以避免集團內成員單位多頭開立銀行賬戶，有利于銀行賬戶的集中管理，實現對成員企業資金的統一調度，充分發揮集團資金資源整合優勢。集團公司資金集中管理還可以對下屬各成員企業的經營活動實現動態監控，保證資金使用的安全性、規范性、有效性。2.集團資金集中管理運行模式。集團公司通過專線連接的方式，與合作銀行建立了銀企直聯通道，實現了對二級單位資金的定時、實時歸集和下撥，實現了對上市公司及其他三級單位資金的實時了解。“資金管理系統”與財務核算系統進行對接，依托銀企直聯系統搭建資金管理系統平臺，形成客戶化、現金管理、銀企直聯、存款管理、信貸管理等五大功能模塊。一是客戶化功能，實現對成員單位本級及其下屬單位相關業務的基礎設置，做到對本級業務的控制及其下屬單位的授權、監控，保證業務執行明責、可控。二是現金管理功能，實現對日常的資金收付和內部往來款項劃撥的控制與管理，對資金支付進行預算及資金計劃控制。三是銀企直聯功能，實現對資金存量及流向的實時監控，掌握資金的整體情況，利用集團進行資金監控，利于成員單位進行資金管理。四是存款管理功能，實現成員單位根據自身的資金情況及安排在資金管理系統辦理定期、通知存款等結構性存款，保證資金收益。五是信貸管理功能，實現成員單位的授信、票據、貸款的管理，記錄信貸業務操作流程。

二、集團實行資金集中管理的現狀分析

1.集團組織架構及崗位。資金集中管理以“逐級管理、分級負責”為原則，分別設置了一級、二級資金管理中心，一級資金管理中心主要負責集團資金集中管理的規劃、業務設計及專業管理；二級資金管理中心在一級資金管理中心的授權范圍內負責所屬成員單位的資金管理工作，即集團資產財務部下設一級資金管理中心，部分二級單位財務部門下設二級資金管理中心。成員單位應建立資金業務崗位責任制，根據業務規模及業務要求參照設置資金會計崗、資金出納崗、資金預算及分析崗、資金負責人崗、資金中心管理員崗等，明確崗位職責與權限，對于相容崗位成員單位可根據實際情況安排兼職，不相容崗位互相分離。2.銀行賬戶管理。成員單位所有銀行賬戶實行集團統一管理，遵循規范使用、嚴格審批、過程監督、安全保密、信息歸檔的原則，銀行賬戶開立實行審批制，銀行賬戶變更及撤銷實行備案制。成員單位因業務要求開立銀行賬戶，須提供正式文件和相關證明材料經集團公司批復后開立；成員單位因公司名稱變更、法定代表人或主要負責人變更等可自行辦理銀行賬戶變更，但須報集團備案；成員單位因其他原因撤銷銀行賬戶也須向集團備案。集團公司確定的銀企合作銀行為集團資金集中管理賬戶開立及資金結算的金融機構，成員單位在指定銀行開立的銀行賬戶納入集團資金集中管理體系。成員單位授權集團公司對其賬戶資金進行劃撥與查詢，二級單位在集團授權范圍內可對其所屬成員單位銀行賬戶資金進行劃撥與查詢。3.資金預算管理。集團實行“集中管理，分級負責”的資金預算管理模式，在集團集中領導下，按照分管權限及責任對資金預算工作進行管理、監督和考核。集團資金預算編制采用自下而上逐級匯總的方式進行。資金預算經集團審批同意后，各成員單位須嚴格按照批復的資金支出預算組織資金的使用。集團資金預算包括年度資金預算、月度資金預算。成員單位上報的月度資金支出預算必須控制在批復的年度資金支出預算總額之內。月度之間的資金支出預算可根據實際情況進行調整，但各月累計總量應不超過年度資金支出預算，超過年度資金支出預算，實行從嚴控制，經集團審批同意后執行，年度資金支出預算中期可調整。各成員單位根據預算數在資金管理系統申報年度計劃，每月申報月度資金計劃，經集團審核通過后完成資金下撥申請工作。4.資金結算管理。資金管理中心為成員單位開立內部賬戶，包括活期存款賬戶、定期存款賬戶、貸款賬戶等，用于核算資金管理中心與成員單位之間的各項資金往來業務。資金支出采用預算控制的模式，在上級資金管理中心核準的年度預算內，成員單位按月編制上報月度資金預算；在上級資金中心核準的月度資金預算內，成員單位定期提交用款下撥申請，資金將從集團總賬戶逐級下撥至成員單位支出賬戶。成員單位可向一級資金管理中心申請將上劃資金轉為集團內部定期存款，執行集團內部定期存款管理規定。集團資金集中管理資金結算業務主要有：一是資金上劃業務。各成員單位收入戶資金自動上劃至集團總賬戶，月末未自動上劃部分或各成員單位未能實現銀企直聯自動歸集資金的賬戶，可在資金系統中由成員單位出納崗提請手動上劃賬戶資金，在資金中心審批結束后，由成員單位會計崗通過資金手動上劃處理模塊完成資金歸集流程。二是資金下撥業務。各成員單位在資金系統申請資金下撥，但必須控制在月度資金預算內。三是定期存款業務。成員單位出納崗通過“協議申請”模塊向資金中心發起定期存款申請流程，由資金中心審批后生效；成員單位出納崗通過“定期提前支取申請”發起相關業務流程，并由成員單位領導審批后，提交至資金中心經辦人員審批，成員單位在審批結束后及時聯系資金中心經辦人員完成備案手續。四是利息收支業務。各成員單位每月在資金管理系統查詢內部活期賬戶利息并完成賬務處理，各成員單位內部定期存款利息按季度計提到期支付利息。

三、集團資金集中管理存在的問題及弊端

1.資金風險防范意識不強。隨著信息技術的發展，公司內部各項信息的流通性、共享性增強，財務信息被竊取、盜用、刪除的可能性增大，因此業務人員、財務人員、資金管理人員等都有必要增強資金風險意識。具體表現為：一是資金支付人員誤操作或業務人員的原始信息錯誤等都有可能造成重復支付和誤支付的風險，給單位和個人造成損失。二是不法分子竊取、盜用企業的相關信息，誘騙工作人員支付各種費用，給單位和個人造成損失。三是公司對外擔保、抵質押、融資等經濟行為，也可能存在財務風險，如企業大量開立銀行承兌匯票有可能造成資金需求量大，票據集中到期，造成銀行墊付資金的風險，因此集團要加強對企業抵質押、融資行為的監管，防范資金風險。2.資金受監管限制、銀行賬戶閑置、呆滯等影響。集團各成員單位存在資金受限、銀行賬戶開立較多等現象，不便于資金管理，具體表現為：一是集團各成員單位U盾、印鑒以及銀行賬戶管理存在未建立相關制度、未建立U盾使用臺賬等問題，影響集團公司資金安全。二是集團各企業成員有可能存在履約保函保證金、維修基金及住房公積金等受限資金，由于受限資金不能歸集到資金中心而影響資金集中度。三是集團各企業成員可能存在閑置、呆滯賬戶，或因法律訴訟原因導致銀行賬戶被凍結等情況未及時清理，影響資金集中管理。四是集團各企業成員可能存在未納入資金管理系統集中管理的賬戶，有違規使用資金的風險，給集團公司資金安全帶來隱患。3.資金管理不夠規范。集團各成員單位在資金計劃編制、資金操作等方面可能不規范。一是資金計劃可能存在超預算情況，造成資金計劃調整、資金預算偏差等方面的問題。二是集團各企業成員在使用資金管理系統過程中可能存在與資金相關業務流程不精熟、業務不熟練的問題，造成資金計劃提交審批不成功、資金上劃不成功及資金下撥不成功等現象。4.資金內控管理制度不完善。資金管理系統與其他相關系統聯系更緊密，公司內部財務工作發生較大變化，在此背景下，想要更好地推進信息化，就必須強化對內部控制的管理。而集團各成員單位可能存在資金管理制度、資金內控體系、資金管控信息系統等制度不夠完善，導致資金集中管理的優勢得不到充分發揮，主要表現為：一是資金管控無法做到事前有規范、事中有控制、事后有評價的工作機制，只有在出現問題時才會加強內部管理控制。二是集團各成員單位財務人員不足，無法全面實行輪崗制，根據不相容崗位分離、定期輪崗、人崗相適原則，只能是關鍵崗位定期輪崗，防范資金風險。

四、集團資金集中管理模式的運行保障措施

1.建立健全資金內控管理體制。集團各成員單位可能存在資金管理體系不健全、制度執行不到位、支付管理不規范、信息化建設滯后等問題。各成員單位應完善資金管理制度，使公司的資金預算、資金結算等工作有據可依、有章可循，使資金管理工作在相關制度的指導和約束下有效開展，發揮資金集中管理的優勢，實現資金的統一調度，集團資金得到優化配置，工作質量和效率得到提升。各成員單位還應建立科學的責任機制，將資金管控的責任落實到相關責任人，各崗位工作人員在權限范圍內執行崗位職責。如，對資金系統各崗位的人員權限進行授權并做好備案工作，資金管理系統U盾人員權限管理、U盾定期更換密碼，對U盾到期續期、人員變更及核算組織新增等及時向集團提交變更、新增申請，增強資金管控力度。2.加強預算管理，確定資金需求，合理使用資金。集團各成員單位以銷售預測為起點，根據公司生產經營總目標與采購預算、生產預算、成本費用預算、現金收支預算等資金收支預算與公司現金流量、財務損益、資產結構等信息相結合，科學、合理規劃各項經營開支費用，監管公司的資金使用情況，提升公司資金管理水平，加強公司各部門之間的溝通合作，提升資金使用率，避免資金的閑置，促進公司健康發展。3.建立資金內控監督評價體系。集團各成員單位建立內控監督評價體系，加強對資金管理工作的監督，提升資金管理工作的質量。對資金管理制度、銀行賬戶管理、資金預算管理、資金結算管理等進行檢查評價，發現內控管理問題和缺陷，并完善管理制度、改進內部管理措施。對因資金內控缺失、未執行資金內控制度等造成資產損失，采取追償、依規依紀依法追責等措施進行整改，提高內控管理的有效性。4.開展集團制度學習、培訓，防范資金風險。集團各成員單位應仔細研讀、學習集團公司融資相關制度，在明確融資事項、金額及流程后向集團公司發起相關請示。隨著信息化不斷發展，信息安全問題越來越廣泛、多樣，公司對資金管理工作提出了更高要求，要求資金管理人員具備相關理論知識、操作技能及良好的職業素養，因此，公司應加強管理制度的培訓、宣傳，強化資金管理意識，讓工作人員從根本上認識到資金管理的價值和意義。

【參考文獻】

［1］伍琦.M集團公司內部資金集中管理優化研究［D］.江西財經大學，2020.

［2］吉晉仙.S集團公司資金集中管理優化研究［D］.西安石油大學，2020.

［3］殷璐瀅.集團企業資金集中管理存在的問題及對策探討［J］.中國集體經濟，2020（36）：41-42

作者：朱麗華 單位：中煤科工集團重慶研究院有限公司