財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新策略

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)模式的改革，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收存在的各種問題已經(jīng)越來越明顯，對于一個國家而言，稅收政策是重中之重，而我國目前很多政策已經(jīng)不再適用于新的經(jīng)濟(jì)體系。在這種新形勢下，我國財(cái)政稅收體質(zhì)的創(chuàng)新與改革是非常必要的。本文主要是從我國目前的稅收體制的弊端等方面入手，探討并研究了新形勢經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國財(cái)政稅收體制改革的新途徑。

關(guān)鍵詞：新形勢下的稅收收入；改革與創(chuàng)新；研究與分析

隨著時代的發(fā)展，我國逐漸進(jìn)入了發(fā)展的黃金時期，對于我國而言，傳統(tǒng)的稅收體系已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前國家的經(jīng)濟(jì)形勢，存在很多問題和不足，我們將重點(diǎn)分析我國稅收體系的不足之處，探索創(chuàng)新改革措施，推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展[1]。

一、新形勢下財(cái)政稅收體制改革存在問題

（一）稅收制度的結(jié)構(gòu)問題

一般來說，我們國家的財(cái)政收入可以分為兩類：非稅收收入和稅收收入。然而，目前，這兩個結(jié)構(gòu)之間非常不平衡，它們之間的協(xié)調(diào)也很薄弱。從理論上講，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅或增值稅應(yīng)該在總稅收中占很小比重，但目前我國流轉(zhuǎn)稅和增值稅的比重過高，甚至出現(xiàn)了流轉(zhuǎn)稅和增值稅超過稅收的情況。在這種情況下，稅收制度在核算國民經(jīng)濟(jì)的差異方面發(fā)揮了非常薄弱的作用，這對我國社會經(jīng)濟(jì)體制的改革和發(fā)展極為不利[1]。

（二）不規(guī)范的稅收轉(zhuǎn)移

我國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，受到貧富差距的影響，導(dǎo)致社會發(fā)展惡化。因此，為了有效調(diào)節(jié)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持平衡，縮小城市之間的經(jīng)濟(jì)差距，目前的稅收分配主要是以二級稅收的形式，但稅收子系統(tǒng)不能滿足當(dāng)前社會發(fā)展的需要，而在稅收轉(zhuǎn)移方面，稅收子系統(tǒng)是不完善的，可能因?yàn)楣芾聿簧疲瑢?dǎo)致稅收的浪費(fèi)。同時，以轉(zhuǎn)移支付的形式向納稅人或納稅人群體支付稅款，使地方金融機(jī)構(gòu)很容易計(jì)算出稅款的數(shù)額，導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)政缺口，使犯罪分子有機(jī)可乘，違規(guī)現(xiàn)象持續(xù)存在，這嚴(yán)重影響了國家的收入，不利于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展[2]。

（三）收入和支出的結(jié)構(gòu)性失衡

稅收制度是多方面的，有稅收的地方就有成本，因此，需要保持收入和支出之間的平衡，以提高稅收管理效率。目前，我國稅收制度的主要問題之一是稅收收入和支出結(jié)構(gòu)的不平衡，這不利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。目前，我國的稅收額度小于財(cái)政支出額度，支出額度較大，收入增長比支出增長緩慢。收入和支出的平衡有助于合理分配資源。然而，目前稅務(wù)部門對稅收的關(guān)注度仍然較低，這導(dǎo)致了稅收核算不準(zhǔn)確，稅收管理出現(xiàn)真空，信息不透明，與支出的差異越來越大，最終導(dǎo)致了嚴(yán)重的財(cái)政缺陷，危害了稅收制度[3]。

（四）對稅收制度的限制

在稅種方面，資源稅尚未納入征稅范圍，這嚴(yán)重限制了稅收制度的作用，阻礙了社會資源的公平分配。最后，不把國有資產(chǎn)所得稅納入稅收征管體系，大大影響了稅收征管體系的局限性。

（五）稅收制度的不完善

稅收是一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，然而，稅收制度受到眾多因素的影響，如政策調(diào)整、人均收入等。由于分稅制的內(nèi)容不明確，導(dǎo)致很大一部分地方稅收流向了中央稅務(wù)機(jī)關(guān)，減少了地方政府的整體稅收收入。另外，不能堅(jiān)持公平分配。在稅收管理中，雙重征稅等制度可能不完善，不能保護(hù)人民的基本利益，不利于稅收的有效利用[4]。

（六）稅收和財(cái)政收入不能滿足

人們的需求我國許多基層政府部門的財(cái)政管理體制和服務(wù)功能不能滿足民眾的需要，財(cái)政資金對公共服務(wù)設(shè)施的投入非常少。[3]許多財(cái)政管理工作流于形式，數(shù)據(jù)收集不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至出現(xiàn)了財(cái)政欺詐的情況。總的來說，財(cái)務(wù)透明度不高，財(cái)務(wù)工作存在徇私舞弊現(xiàn)象，部門和企業(yè)之間的稅收合謀現(xiàn)象依然存在，這些問題的存在導(dǎo)致國家稅收的減少[5]。

（七）稅收立法和會計(jì)準(zhǔn)則的要求不一致

在我國，會計(jì)法和稅法之間存在許多差異，這導(dǎo)致我國的稅收和財(cái)政工作的開展面臨許多障礙。稅務(wù)工作者急需解決的問題之一是如何協(xié)調(diào)稅法和會計(jì)法之間的關(guān)系，工作經(jīng)驗(yàn)不足，對會計(jì)法和稅法的理解不夠，因而不能很好地應(yīng)對企業(yè)稅收各方面的需求，經(jīng)濟(jì)和商業(yè)處理不科學(xué)，在執(zhí)法過程中缺乏說服力，導(dǎo)致很多企業(yè)抱怨，稅收執(zhí)法的形象存在缺陷。

二、新形勢下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新策略

（一）明確劃分財(cái)政權(quán)力的范圍

為了保證我國稅收收入的效率和質(zhì)量，使稅收制度更加符合我國的實(shí)際情況，有必要明確劃分稅權(quán)，使其具有高效性，逐步消除我國目前存在的收支不平衡現(xiàn)象。從稅收理論上講，稅權(quán)分離主要是指分離中央稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能，明確中央稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。首先，中央稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其稅收權(quán)力下放給地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)通過實(shí)時控制改善其稅收制度。其次，中央財(cái)政應(yīng)以國民經(jīng)濟(jì)增長為導(dǎo)向，科學(xué)地管理地方財(cái)政，為地方企業(yè)的發(fā)展提供適當(dāng)?shù)恼魏徒?jīng)濟(jì)支持，為位于偏遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)提供適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。最后，為了實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，必須充分利用地方財(cái)政資源，減輕地方財(cái)政負(fù)擔(dān)[6]。

（二）對資金轉(zhuǎn)移的支付系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)管

為了避免公共資金的浪費(fèi)，保證稅收征管的質(zhì)量，應(yīng)規(guī)范稅收轉(zhuǎn)移制度，避免轉(zhuǎn)移缺口，積極配合中央政府解決轉(zhuǎn)移問題，同時考慮到地方政府的實(shí)際需要。無論是中央層面還是各級政府，都要加強(qiáng)問責(zé)，找出轉(zhuǎn)移的不足，規(guī)范轉(zhuǎn)移行為由于經(jīng)常性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成了支出的主體，因此有必要確保兩者之間的合理比例，并結(jié)合預(yù)算需求調(diào)節(jié)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之間的平衡，以平衡專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，并將稅收收入控制在合理范圍內(nèi)。同時，信息技術(shù)的時代是準(zhǔn)確、高效、快速的時代，為了適應(yīng)新的環(huán)境，有必要將信息技術(shù)工具納入稅收系統(tǒng)，使轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)更加準(zhǔn)確，并積極與中央和地方各級公共管理部門合作。[5]應(yīng)特別注意建立防火墻系統(tǒng)確保網(wǎng)絡(luò)安全。同時，當(dāng)稅收平臺受到外來入侵時，可以保證實(shí)時監(jiān)控進(jìn)行預(yù)警，管理者可以監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，避免損失加大。完善大數(shù)據(jù)計(jì)算功能，獨(dú)立收集、分析和計(jì)算數(shù)據(jù)，合理分配資金，保證中央和地方財(cái)政收入的合理分配，刺激發(fā)展。

（三）注重改善稅收制度

稅收制度應(yīng)該是創(chuàng)新的，稅務(wù)部門必須制定科學(xué)和公平的稅收改革理念，以確保健全稅收制度，避免逃稅。同時，要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過風(fēng)險(xiǎn)管理理論等多種要素的共同運(yùn)用，在涉及稅收活動時，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，持續(xù)監(jiān)控稅收情況，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[7]。

（四）建立適當(dāng)?shù)亩愂照鞴荏w系

有效的稅收征管體系是財(cái)政管理的良好保障，建立有效的稅收征管體系，首先，要加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付管理，精確控制轉(zhuǎn)移支付的來源，審慎控制轉(zhuǎn)移支付的范圍。其次，應(yīng)找到創(chuàng)新的方法來增加總轉(zhuǎn)移的份額。同時，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在深入了解當(dāng)?shù)厥袌霾⒖紤]到當(dāng)?shù)匕l(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定有效的稅收法規(guī)。最后，稅收改革措施需要考慮預(yù)算管理中的預(yù)算收入和支出的關(guān)系，以及國有企業(yè)的預(yù)算管理，以便預(yù)算過程能夠幫助更多的企業(yè)[6]。

（五）加強(qiáng)財(cái)政控制和稅收制度的管理

稅收立法應(yīng)規(guī)范預(yù)算，以確保稅收控制機(jī)制之間的有效平衡，提高公共稅收管理的水平和效果。此外，為了增加稅收，在實(shí)際管理過程中必須充分利用和共享信息資源，真正優(yōu)化我國的稅收管理水平，值得注意的是，完善稅收優(yōu)化機(jī)制要結(jié)合我國的實(shí)際情況綜合各種因素，優(yōu)化稅收管理創(chuàng)新的模式。

（六）強(qiáng)化稅收責(zé)任，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)

從稅收和財(cái)政體制改革的角度來看，為了創(chuàng)新和完善稅收和財(cái)政體制，必須積極優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。從機(jī)構(gòu)管理的角度看，政府部門應(yīng)抓住營業(yè)稅改征增值稅的契機(jī)，不斷完善和發(fā)展，避免營業(yè)稅改征增值稅后地稅隊(duì)伍的資源浪費(fèi)和閑置，繼續(xù)簡政放權(quán)，逐步推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，積極完善制度和機(jī)制，不斷提高行政效率，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。

（七）強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付的合理化

在財(cái)政和金融體系改革創(chuàng)新的道路上，公共支付水平不斷提高，需要注意加強(qiáng)現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付的能力。在稅收制度改革的背景下，需要優(yōu)化定期支付和轉(zhuǎn)移支付在預(yù)算支付中的份額；施轉(zhuǎn)移支付的集中控制。通過各種科學(xué)的措施優(yōu)化對資金使用的控制，以保證和促進(jìn)資金的使用，與匯款管理有關(guān)的問題必須在稅收改革中及時處理和解決。

（八）提高稅收管理的整體質(zhì)量

為了全面建立我們的稅收制度，必須想辦法提高相關(guān)管理人員的素質(zhì)。政府應(yīng)在提高稅收管理的整體素質(zhì)方面發(fā)揮積極作用。在提高管理人員的綜合素質(zhì)方面，可以充分利用新媒體，形成相應(yīng)的培訓(xùn)平臺，塑造管理人員的思維和管理能力。提高管理人員的素質(zhì)，首先要引導(dǎo)管理人員掌握正確的稅務(wù)鑒定流程，其次要能識別稅票的真?zhèn)巍４送猓畱?yīng)利用新媒體對管理人員進(jìn)行稅收管理技能的培訓(xùn)，這不僅能增強(qiáng)管理人員的知識，還能提高他們的工作效率。

（九）加強(qiáng)資金轉(zhuǎn)移的科學(xué)性

為了加強(qiáng)轉(zhuǎn)賬控制，也有必要建立健全有效的資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)。對于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和普通轉(zhuǎn)移支付，要平衡其比例，確保稅款分配的科學(xué)性。此外，應(yīng)該對退稅和機(jī)構(gòu)建設(shè)進(jìn)行補(bǔ)貼，以滿足創(chuàng)新的需要，必須采取有效措施，確保嚴(yán)格控制轉(zhuǎn)移支付的來源。此外，必須充分考慮地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央政府必須確定科學(xué)支付的水平，以確保財(cái)政資源的公平、公正和透明分配。

（十）建立創(chuàng)新的稅收實(shí)踐和財(cái)務(wù)管理模式

政府有關(guān)部門應(yīng)深入研究市場，然后詳細(xì)分析和列舉影響市場經(jīng)濟(jì)變化的因素，按照科學(xué)化、制度化的原則創(chuàng)新稅收工作，推進(jìn)體制改革，如對公共債務(wù)進(jìn)行分類管理，制定相應(yīng)的公共債務(wù)管理制度，自行完成融資，推動政府財(cái)政這不僅可以緩解壓力，還可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。或者，政府可以采用滲透法建立財(cái)務(wù)管理模式，在各級財(cái)務(wù)管理部門實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。

（十一）促進(jìn)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展

我們國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是極其不平衡的。這表現(xiàn)在東部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和西部經(jīng)濟(jì)的退縮，以及南部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和北部經(jīng)濟(jì)的相對退縮。造成這種情況的主要原因是，我國的財(cái)政監(jiān)督管理體制還不完善，很多地方的財(cái)政監(jiān)督流于形式，監(jiān)督部門的官員只是應(yīng)付了事，而沒有真正履行職責(zé)。在這方面，各部委應(yīng)加大力度建立有效的轉(zhuǎn)移支付制度，確保各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付公平公正，并為經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)提供更多資金支持，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。

（十二）加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制的質(zhì)量是確定公共資金是否被實(shí)際使用的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。隨著社會的發(fā)展，人們對公共基礎(chǔ)設(shè)施的需求大大增加，國家在公共服務(wù)方面的財(cái)政支出也隨之增加。因此，有必要制定一個合理的稅收制度，確保每個部門有足夠的資金投資于公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施，同時促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。政府有關(guān)部門要堅(jiān)持強(qiáng)化激勵、全面推進(jìn)的原則，改革和完善稅收收入分配制度，從省市開始，不斷優(yōu)化，深化地方公共服務(wù)改革，實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作，加大支持力度。進(jìn)一步精簡資金的分配，將有助于實(shí)現(xiàn)資金的合理分配，最大限度地發(fā)揮財(cái)政保障的作用。為了加強(qiáng)市政預(yù)算控制，必須首先建立一個科學(xué)、有約束力和標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算體系。財(cái)務(wù)部門的定位應(yīng)該從關(guān)注整個過程轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注兩頭和中間。在具體的預(yù)算管理中，應(yīng)把重點(diǎn)放在主要職責(zé)和主要任務(wù)上，前后臺共同協(xié)作，高質(zhì)量地完成預(yù)算的編制和審查以及預(yù)算執(zhí)行情況的評價(jià)工作。在資金管理方面，要設(shè)立專門的部門負(fù)責(zé)確定基層項(xiàng)目，明確分配權(quán)限，讓各方共同努力，確保預(yù)算資金得到有效使用。此外，還需要明確預(yù)算管理人員的責(zé)任，這是提高預(yù)算管理質(zhì)量的一個重要因素。

（十三）注重人力資源開發(fā)

由于提高管理人員的素質(zhì)可以降低財(cái)政改革的難度，國家應(yīng)大力發(fā)展高素質(zhì)的人力資源。讓更多具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識的人員參與到這項(xiàng)創(chuàng)新工作中來，將大大提升這一領(lǐng)域的改革速度，有效保證改革方向的準(zhǔn)確性，最終實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳保障－－財(cái)稅體制改革[7]。

（十四）轉(zhuǎn)變稅收制度和稅收體系

我國的稅收制度改革也在實(shí)踐中逐步得到優(yōu)化和完善。如國庫支付方式采用集中模式、集中支付，為優(yōu)化國庫提供了重要思路和辦法。金融體系的改革也使相關(guān)的采購政策更加透明，深化了相關(guān)制度，起到了制衡作用。今后，還需要加大工作力度，實(shí)施更加明確的績效管理計(jì)劃，優(yōu)化相關(guān)財(cái)政制度，為政府開辟更多空間，加大績效考核力度。

（十五）建立預(yù)算管理制度及會計(jì)法和稅法必須互動并積極協(xié)調(diào)

財(cái)政機(jī)關(guān)首先要設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，同時設(shè)立支出審核部門和監(jiān)督反饋部門，加大對預(yù)算的監(jiān)督和反饋力度。要逐步完善和改進(jìn)財(cái)稅系統(tǒng)的預(yù)算管理制度，對每項(xiàng)支出都要進(jìn)行有效的審查和監(jiān)督，確保每項(xiàng)支出取得實(shí)效。財(cái)稅領(lǐng)域有效的預(yù)算管理制度應(yīng)根據(jù)不同的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算支出，適當(dāng)增加預(yù)算支出。適當(dāng)減少某些不可再生資源的預(yù)算支出。對會計(jì)和稅法的差異應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶彶椋Y(jié)合當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的稅收政策和相關(guān)因素，對具體問題進(jìn)行具體分析，采取適當(dāng)有效的稅收和稅制改革方法，以實(shí)現(xiàn)雙贏的目標(biāo)，合作，促進(jìn)稅收改革的最終目標(biāo)。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，稅收制度已變得越來越復(fù)雜。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國傳統(tǒng)的稅收制度已經(jīng)不能滿足我國人民的需要，與稅收有關(guān)的問題和弊端越來越明顯。我們必須以創(chuàng)新的理念和精神為指導(dǎo)，結(jié)合國家的發(fā)展現(xiàn)狀和地方、中央的情況，進(jìn)行稅收改革，深入研究和分析我國稅收制度的相關(guān)問題，形成完善的稅收征管體系，進(jìn)而不斷加強(qiáng)我國財(cái)政稅收體制改革長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者：楊沛沛