企業業財融合探討

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摘要：數字經濟已成為中國經濟的大趨勢。財務管理不再局限于企業經營業績的反映和監督，而是要深入融入企業業務發展全過程、各方面，實現財務管理與經營業務的深度融合。本文從業財融合的重要意義、難點問題分析以及潛在應對措施三方面進行了初步思考，結合財務工作實踐，提出了一些解決問題的具體辦法，希望能為相關企業推進業財融合提供一定的參考價值。

關鍵詞：業財融合；會計流程再造；上下游企業信息整合

大數據時代的到來，企業內部管理逐漸向著信息化管理方向發展，企業財務管理也擺脫了單一的核實核算職能，現已成為企業內部管理中的核心組成部分。在企業業財融合背景下，業財融合成為了管理會計應用于企業的一種新方法，業務管理與財務管理有機結合，為業務的開展提供精準的財務數據分析，提高了全面預算的科學性，實現企業的利益最大化。因此，企業必須要積極推進企業財稅融合進程，貫徹落實財稅共享機制，將業務和財務兩個部門各自獨立掌握的數據利用信息數據庫平臺實現共享，消除業財內外信息交流壁壘的影響，激發企業價值創造的驅動力。

一、企業管理中業財融合的意義

大數據時代，企業集團的財務運行模式發生了巨大變化，財務共享已經進入業務應用的爆發期。而企業業務和財務的深度融合（業財融合）正是企業財務共享系統的核心和基礎，其目的在于打造一個財務與業務相融合的系統化平臺，實現企業財務流程與業務流程的一體聯動，將以報賬為起點的會計核算模式轉變為以業務為起點的會計管控模式，從而實現財務到業務的延伸。

（一）暢通了財務和業務信息的互通渠道

勞動的分工發展帶來了生產的社會化、專業化，促進了社會生產力的提高，同時專業化生產也使得產品交易費用增加，生產鏈條之間協調成本以及信息不對稱等問題。尤其是決策者和操作者的分離導致了決策者和決策信息的分離。業財一體化，首先就是要在數據層級上，實現業務和財務信息的互通,財務人員和業務人員在各自平臺上實現數據的生產、審核和使用共享，促進會計處理程序合規、企業業務運轉合法，方便及時掌握企業運轉情況，提升企業會計信息質量。比如，財務人員深度了解業務流程、業務信息后，成本核算就更加準確，收付款業務政策的制定就更科學，有助于企業會計信息質量的提升。業財融合發展為企業財務人員及時獲取業務數據提供了便利，有助于財務人員及時編制數據報表、開展財務分析，為業務部門進一步完善管理、優化流程提供了數據支持，甚至可參與業務部門工作，實現更深層次的財業共享。

（二）更好發揮了財務工作的管理職能

業財融合發展，選派財務人員深度參與業務部門工作，完整掌握企業全價值鏈運行情況，為企業價值鏈各業務環節提供財務管理，諸如企業各業務環節的分析、計劃、控制、預算和業績管理等，從而實現公司價值最大化目標。財務部門也因此成為經營決策團隊的重要成員，為業務部門提供財務服務、運行支撐和成本管理，進一步發揮了財務對業務的服務保障作用。通過與業務人員共同辦公、沉浸交流，財務人員能較為及時、全面地了解財務數據背后的經營問題，并能夠提出有針對性的建議供業務單位參考，更好發揮了財務工作的管理職能，提升了財務在業務單位中的權威和地位。

（三）提升了財務工作的效率

建立在傳統分工理論基礎上的會計部門是一個金字塔式的組織架構，基層會計核算人員數量過多。并且組織規模越大，會計處理事項就會越多，消耗的人力、物力也就越多，因此使得會計人員很難集中精力從事更加重要的工作，如財務預算、財務分析、決策支持、成本控制與管理等。這就是傳統會計核算的缺陷：附加值低、工作量大、重復性強、勞動力消耗大。業財一體化融合模式將會給企業帶來資金結算、財稅管理的重大變革，并在一定程度上推動業務變革和流程變革，極大地提高了會計核算效率。一是上下游溝通方式的變革。業財一體化有助于便捷上下游企業的賬務核對，有助于不同企業之間管理方式、溝通方式、問題解決方式的前移，實現上下游企業的協同處理，有效減少了電話、郵件、當面交流等帶來的時間耗費，大幅提升了信息交換的效率。二是財務管理方式的變革。業財一體化發展會帶來企業收付款業務、發票管理業務、財稅管理業務、會計憑證業務等全方位的變革。由于信息在部門之間、上下游企業之間的共享互通，消除了彼此之間的不信任，通過同一結算周期內收支一條線、賬期自動付款、票據開具過程的一體化和實時化、財務憑證的自動化生成等，有效提升了資金結算、票據生成、稅款繳納等基礎財務工作的效率。

（四）提高了企業經營風險管控

新經濟發展時代背景下，市場環境快速變化，這給企業在投融資和經營管理帶來了很大的風險性。企業實施業財融合管理方法，有效推進了業務部門和財務部門之間的協作溝通，數據共享，由此一來，業務部門業務經營活動開展中，可以參考財務部門核算數據信息，實現業務的合理發展，使開展的業務能夠符合企業實際情況和承受能力。而財務部門可以依據業務部門提供的業務經營數據信息，對業務活動開展的真實情況和發展實際狀況進行精準的掌握，既可以保障財務核算等數據信息的精準性，還可以為業務部門開展業務活動時給于有針對性地財務方面建議，有利于加強風險防控、保障計稅精準度，達到管控企業風險的目的。

二、企業業財融合的難點分析

（一）管理層決策的信息需求不明確

業財融合的目的主要還是為企業管理者提供決策有用的信息，但企業管理者自身往往對財務信息的具體需求不明確，特別是對管理會計信息需求不明確，對會計信息指導經營決策的極端重要性認識不到位，信息決策有用性發揮不充分，難以對財務工作的高效運轉提出明確具體的要求。面對紛繁復雜的財務和非財務信息，財務部門由于崗位局限和思維局限，往往也難以進行有效的信息采集和篩選，從而難以達到提供決策有用的信息目的。并且由于信息使用者的個人偏好、觀察分析問題角度及工作崗位、工作經歷的各不相同，一定程度上影響了業財融合效果。

（二）業務與財務的目標不一致

一般而言，企業各業務部門的職能都有明確分工，業務部門必須服務于既定業務目標。在管理模式上也側重于目標管理，強調特定工作任務的完成。這就容易導致業務部門產生突破控制限制的沖動，容易給企業帶來潛在風險。業財融合的關鍵正好是出于流程再造，突出財務的監督功能，進一步發揮財務工作對業務工作的事前提示、事中管控功能，切實增強財務的決策支持作用，發揮財務對業務的監督約束作用，暢通業務財務信息運轉渠道。很顯然，財務的這些目標與業務部門的目標并不完全一致，盡管財務部門很主動，但業務人員覺得增加了工作量，參與積極性不高，甚至產生抵觸情緒。

（三）外部價值鏈的會計流程再造難度較大

業財融合發展導致會計核算主體由之前的單個企業擴展到整個產業鏈條的多個企業，企業不僅要關注自身內部的會計信息，還要關注上下游企業的財務信息。為了節約成本、避免重復作業，多數企業業財融合系統由原有的ERP系統發展而來，但原有的以ERP系統數據收集的端口僅限于企業內部使用，并沒有延伸到上下游企業。上下游企業是企業內部價值鏈的延伸，要實現上下游企業的信息共享，就必須對外部價值鏈進行流程再造。但由于外部價值鏈企業的類型不同，會計信息的標準不同，加之信息的秘密性，各企業財務系統數據兼容難度很大，影響了業財融合下的會計流程再造。

（四）缺乏完善業財融合管理制度

企業積極踐行業財融合管理模式，然而，在實際業財融合管理中，由于部分企業還未建立針對業財融合的管理制度體系，造成財務部門權責劃分模糊，阻礙了業務部門和財務部門管理的有效融合，同時也對財務部門在業務部門的職能發揮造成了制約。而有的企業雖然在實施業財融合管理中，制定了相關的管理制度，但是，制度的制定太過于籠統，與企業自身管理實際情況的契合度不高，缺乏完善性、實用性，由此也不利于企業業財融合管理模式的推進開展。

三、企業實施業務融合的意見建議

（一）持續優化業財融合平臺

管理層決策信息一般由財務部門提供。但是在管理層信息需求不明確的情況下，財務人員由于自身崗位局限做出準確判斷的難度很大，更何況管理層個人信息偏好各不相同。因此，為提供決策信息的有效性，信息采集的主動權應交給管理層，為此需要進一步優化業財融合平臺，一是要優化數據模塊。大數據、區塊鏈、人工職能、與計算等智能技術的出現，從技術上和思維模式上為管理層獲取有效的財務信息提供了可能。數據是智能技術有效運轉的基礎，搭建可靠的數據模塊很重要。企業財務數據可以分為結構化數據（業務數據）和非結構化數據（非業務數據），對系統中具有業務含義的數據進行標簽化管理，即通過建立一個標簽字典，來重新定義每一個具有業務含義的字段，在每一筆交易發生時，將交易中所包含的標簽及標簽值存儲到數據層中；運用大數據技術對非結構化數據進行存儲管理，并基于應用場景獲取更廣泛的非結構數據。搭建好數據基礎之后，就為日后的數據自動化處理和深度學習提供了基礎條件。二是要提升數據提取的便捷性。企業管理層并不一定很熟悉財務工作，為方便信息采集，應進一步簡化操作流程，以圖形、文字等簡單明了的方式引導管理層采集自己所需數據。三是要推進財務運營的智能化。在完成財務信息數據化的基礎上，通過建立規則、模型，將財務人員提取財務數據的思路方法、分析過程、判斷等系統化，從而將復雜的財務運營業務自動化、智能化。管理人員采集會計數據時，只需要輸入關鍵詞就篩選出自己所索要的結計中國鄉鎮企業果。

（二）加強宣傳教育，淡化業務財務界限萬事開頭難

由于思維慣性，企業業財部門習慣上都是基于各自崗位職責來選擇和設計信息系統的，因此，容易出現相關數據不兼容的信息孤島現象發生。于是，業務數據不能準確反映財務運行情況，財務數據也無法實時跟蹤業務的運行管理,甚至出現業財數據相互脫離的現象,難以形成事前預算、事中控制、事后分析的財務管理系統。業財融合的目的就是為了避免上述現象的發生，且業財一體化系統的啟動、開展及日后使用，離不開業務部門的配合、支持。要站在時代發展大勢和企業發展全局的角度，加強業務部門工作人員思想教育，讓更多的人明白業財融合的重要意義和企業推進業財融合的堅強決心，減少思想阻力。同時要調整規范財務部門的職能功能，根據企業發展需要和業財融合目標，進一步明確財務工作部門職責范圍，更好發揮財務部門在推進業財融合工作中的作用。要加強財務人員的教育管理，學會換位思考，提升“做人的工作”的能力，盡可能站在別人的崗位上思考問題、推動工作，盡量避免因財務人員個人性格、工作方式、思維方式的差異給業務部門帶來不必要誤解。財務人員要更加積極主動融入業務部門，幫助開展工作，盡快熟悉操作流程，推動業務部門與財務部門的深度融合，一體聯動。

（三）以龍頭企業為引領，加強上下游企業財務信息整合

要切實發揮大型龍頭在內外供應鏈管理中的示范帶動、強勢引領作用，實現上游供應商和下游顧客的流程再造和會計信息的整合共享，同時也需要財稅法規政策的支持配合和會計行業的積極引導。只有內外部價值鏈條的共同作用才能真正做到在更大范圍、更高標準上的會計信息共享、實時管控、及時采集。鼓勵龍頭企業在供應商選擇時將業財融合作為一項重要參考指標，幫助外部企業統一標準、規范流程，帶動整個產業集群的財務流程再造和財務標準規范，實現更大范圍的業財融合、信息共享，推動大數據趨勢下企業業財融合進程不斷走深走實。

（四）強化企業業財融合制度體系建設

為有效推進企業業財融合管理模式的有效落實開展，保障企業經營活動各環節的順利、高效開展，提高企業管理水平和質量，企業必須要注重對業財融合管理制度的健全與完善。主要可以從以下幾點落實開展：其一，企業相關管理人員首先需要強化自身對國家相關法律法規的學習，然后在結合自身企業管理和發展現狀實際，來科學、合理的構建符合企業自身發展和管理的業財融合管理制度，并依據社會經濟市場外部環境和企業內部發展環境的變化情況，及時的、有針對性的對業財融合管理制度進行調整，以保障企業業財融合管理制度始終符合企業發展需求實際，具有較高的先進性和可行性。其二，為有效提高企業業財融合效率，確保日后企業經營發展中責任追究工作的高效開展，企業必須要對不相容崗位分離制加以有效落實，對各崗位權責分工加以明確界定，以確保可以提供可靠依據。其三，對企業開展業財融合所節省下來的成本費用加以合理利用，實現對該筆費用的合理管理和再分配，并積極構建健全、完善的激勵機制，做到對員工工作情況的獎懲分明，充分調動員工參與業財融合的積極性，促使員工懷著較高工作熱情積極投身到業財融合相關工作中，為企業的長遠發展貢獻力量。其四，積極構建完善監督機制，建立完整的風險防控體系。企業開展業財融合管理模式雖然實現了經營管理效率和水平的提升，但是，在一定程度上也增加了管理風險，這就需要企業清楚地認識到這一點，注重對監督機制的建立和完善，通過對企業業財融合工作全過程的監管，及時了解和掌握各部門在業財融合推進中存在的不足和問題，并予以針對性措施加以解決。同時，還需要企業提高風險管控意識，注重對財務資金的風險防控以及對業務的實施中各環節的風險管控，通過對完整風險防控體系的積極構建，提高企業風險管控能力。

四、結語

總而言之，企業實施業財融合是新經濟市場環境背景下現代企業轉型的必然趨勢，是幫助企業從傳統的核算型財務向著管理型財務轉變的重要推動力。在企業經營管理過程中，財務管理與業務管理占據同等重要性，積極推進企業財務與業務管理的有機結合，依據企業自身經營發展和管理需求實際，積極打造專屬企業自身發展的業財融合模式，以此充分發揮企業管理中業財融合的作用，有助于提高企業業務和財務效率和管理水平，增強自身風險防控能力，推動企業轉型發展、成功升級，從而為企業創收，提升綜合競爭力。

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作者:曾秀 單位:江西省社會科學院