工程項目財務(wù)內(nèi)控制度探討

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摘要：財務(wù)制度是實施財務(wù)活動管理的重要依據(jù)，提高財務(wù)管理質(zhì)效的有力支撐。在財務(wù)工作中，強化財務(wù)制度建設(shè)、優(yōu)化財務(wù)制度實施至關(guān)重要。從現(xiàn)實角度來看，工程項目管理階段財務(wù)內(nèi)控工作發(fā)揮重要作用，其配套工作機制為有效實施財務(wù)管理和項目管理奠定堅實基礎(chǔ)。為此，文章結(jié)合實踐工作經(jīng)驗，對工程項目財務(wù)內(nèi)控制度的制定和實施策略進行簡述，以期為實踐提供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控制度；工程項目；財務(wù)管理；制度建設(shè)

當前，財務(wù)內(nèi)控在工程項目管理中的受重視程度越來越高，強化財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與實施成為保證項目開展質(zhì)效的必要前提。實踐中，財務(wù)內(nèi)控水平不僅深刻影響著工程項目建設(shè)，更會對企業(yè)發(fā)展壯大產(chǎn)生深刻影響。為此，企業(yè)必須高度重視財務(wù)內(nèi)控，深化工程項目財務(wù)內(nèi)控制度制定與實施策略研究。

一、財務(wù)內(nèi)控制度的實施目標與實踐價值

財務(wù)內(nèi)控制度是指結(jié)合當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，優(yōu)化效率，盡量發(fā)揮各種現(xiàn)有資源，達到預(yù)期發(fā)展目標，在企業(yè)內(nèi)部進行組織結(jié)構(gòu)、控制活動、全面預(yù)算等一系列有效措施。財務(wù)內(nèi)控的實施目標是，在財務(wù)活動中采用控制論的基本原理和方法，根據(jù)目標制定政策，符合國家的法律法規(guī)、切合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的中長期戰(zhàn)略目標，基于此干預(yù)、指導(dǎo)、規(guī)范財務(wù)內(nèi)部活動，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標和經(jīng)營目標。加強財務(wù)內(nèi)控制度十分重要。首先，加強財務(wù)管理是完善財務(wù)內(nèi)控制度關(guān)鍵舉措，成熟完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以有效提升會計信息的實時性和真實性，有效提升監(jiān)管能力，保證各項活動的順利開展，提升財務(wù)管理水平。其次，加強財務(wù)內(nèi)控管理，提升財政資金的使用效率也很關(guān)鍵；規(guī)范的財務(wù)部內(nèi)控制度，科學(xué)的財政資金項目配置，標準的審批程序，嚴格的監(jiān)督機制都必不可少，還應(yīng)采取行之有效的措施對資金的申領(lǐng)和使用進行管理，從根源上杜絕資金浪費，提升資金使用率。最后，加大財務(wù)內(nèi)控管理，需要預(yù)防管理中存在的風(fēng)險。加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，建立完善的財務(wù)管理制度，加大對資金、財產(chǎn)的管理，規(guī)定適用范圍、審批程序，還將會為強化廉政建設(shè)提供支持，可減少財務(wù)管理以及企業(yè)內(nèi)控過程中的違法亂象。

二、工程項目財務(wù)內(nèi)控制度的制定要點

從工程項目建設(shè)和管理的角度來看，財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)必不可少。事實上，財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實施工程項目管理的基礎(chǔ)保障以及核心依據(jù)，也是強化工程項目內(nèi)部控制、實施項目問題綜合治理的必要前提。在實際作業(yè)環(huán)節(jié)，工程項目財務(wù)內(nèi)控制度的制定科學(xué)性，將直接影響項目開展質(zhì)量以及綜合效益。所以，工程項目建設(shè)過程中，企業(yè)應(yīng)該從加強內(nèi)控、實現(xiàn)利益最大化的角度出發(fā)做好財務(wù)內(nèi)控制度制定。

（一）制定原則

工程項目財務(wù)內(nèi)控制度制定，需要保證合法性以及針對性，它們是制定這一制度的基本原則和基礎(chǔ)要求。從現(xiàn)實角度來看，工程項目管理、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控以及財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)都屬于依法治國、依法治企的管理范疇，所以保持實踐工作合法性，確保財務(wù)內(nèi)控制度制定滿足國家政策法規(guī)要求、杜絕不法行為或損害國家利益的行為至關(guān)重要。而且，不同的工程項目在財務(wù)內(nèi)控工作中的實踐要求各不相同，所以基于個性化、針對性原則、結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際與項目基本要求制定財務(wù)內(nèi)控制度十分必要。與此同時，財務(wù)內(nèi)控制度制定還應(yīng)該踐行整體性、一貫性、發(fā)展性和適用性原則；財務(wù)內(nèi)控制度做到與時俱進，實現(xiàn)“適者生存”，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，財務(wù)內(nèi)控制度制定也應(yīng)該踐行相互制約的原則；這要求制度執(zhí)行主體相互制約、相互監(jiān)督共同為規(guī)范財務(wù)行為、保障企業(yè)利益做好準備。

（二）制定內(nèi)容

在實踐中，財務(wù)制度以及內(nèi)控制度之間共生共存，而二者融合之下的財務(wù)內(nèi)控制度更成為規(guī)范企業(yè)運作環(huán)節(jié)的經(jīng)濟利益關(guān)系以及行為的有力支撐。對于企業(yè)而言，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系，是保障工程項目生產(chǎn)經(jīng)營可靠性的前提。優(yōu)化項目管理的目標導(dǎo)向下，財務(wù)內(nèi)控制度制定的主要內(nèi)容如下。1.日常財務(wù)管理制度本文所指的日常財務(wù)管理制度，主要包括兩部分：一是財務(wù)組織規(guī)劃控制制度；二是日常財務(wù)管理工作的實施細則。在項目管理財務(wù)內(nèi)控制度制定過程中，企業(yè)必須“打牢基礎(chǔ)”，而日常財務(wù)管理制度建設(shè)正是實施財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)。基于全局性、整體性眼光制定財務(wù)內(nèi)控制度十分必要，這種情況下編制完善的內(nèi)部控制規(guī)則以及財務(wù)內(nèi)控實施細則是第一要務(wù)；只有保證這些文件的可用性和針對性，才能從根本上保證財務(wù)內(nèi)控制度制定和實施有效性。為此，制定財務(wù)內(nèi)控管理細則時，相關(guān)工作人員需兼顧相應(yīng)內(nèi)容的合理性、可行性以及針對性。與此同時，企業(yè)也應(yīng)該關(guān)注工程項目財務(wù)管理的特殊性，做好財務(wù)組織規(guī)劃控制，為實現(xiàn)人崗匹配、高效作業(yè)奠定堅實基礎(chǔ)。實踐中，要求企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度時，對財務(wù)內(nèi)控工作的組織架構(gòu)進行合理設(shè)計，實現(xiàn)崗位職責(zé)的合理分配與明確劃分，并基于崗位責(zé)任制保證人崗匹配與工作質(zhì)效。比如，杜絕一人同時擔(dān)任不相容職務(wù)的情況，嚴禁一人多崗、一崗多責(zé)。2.全面預(yù)算控制制度工程項目財務(wù)內(nèi)控制度制定，同樣需要關(guān)注全面預(yù)算控制制度建設(shè)。對于財務(wù)工作者來說，全面預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)表現(xiàn)整體預(yù)測的關(guān)鍵性手段，是基于發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向開展企業(yè)財務(wù)管理的必然要求，更是企業(yè)防范風(fēng)險的有力支撐。建立健全全面預(yù)算控制制度，能從根本上為優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行、協(xié)調(diào)部門關(guān)系以及控制日常活動提供保障。在實踐中，企業(yè)為實施工程項目財務(wù)內(nèi)控而制定的全面預(yù)算控制制度，必須結(jié)合公司實際管理情況以減少風(fēng)險、提高整體經(jīng)濟效益為核心目標；基于國家政策法規(guī)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、公司投融資協(xié)議以及現(xiàn)行會計制度編制全面預(yù)算。結(jié)合實踐可知，全面預(yù)算編制應(yīng)踐行全面性、真實性、規(guī)范性原則，注重績效考核與發(fā)展增長。為做好全面預(yù)算控制，還需要在制度建設(shè)環(huán)節(jié)做好組織架構(gòu)設(shè)計、職能與責(zé)任劃分、實踐程序梳理和調(diào)整執(zhí)行細則編制。3.風(fēng)險防范控制制度工程項目財務(wù)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)，風(fēng)險防范是工作重點，所以必須強化風(fēng)險防范控制制度建設(shè)。此時，企業(yè)應(yīng)該注重全面性風(fēng)險防范，一視同仁地對待生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各類風(fēng)險，著眼全局、把控細節(jié)從而將風(fēng)險系數(shù)降到最低。目前，大部分工程項目管理階段都存在風(fēng)險管理制度缺失問題，財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中風(fēng)險防范控制制度也常常被忽略。這就導(dǎo)致風(fēng)險識別、評估、防范以及處理工作難以有序有效開展，工程項目財務(wù)活動的決策科學(xué)性、投資正確性、資金安全性都無法得到保障。因此，制定風(fēng)險防范標準與實施細則，健全風(fēng)險防范控制制度勢在必行。實際作業(yè)環(huán)節(jié)，財務(wù)內(nèi)控制度制定必須強調(diào)完整的風(fēng)險評估機制建設(shè)、科學(xué)的風(fēng)險識別與防范制度建設(shè)、可靠的風(fēng)險處理制度建設(shè)，并做好風(fēng)險信息數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險防控監(jiān)管等配套制度建設(shè)。4.其他工作保障制度在工程項目財務(wù)內(nèi)控制度制定過程中，企業(yè)還應(yīng)該引入精細化管理、過程性管理理念，不斷強調(diào)實踐工作制度完善，持續(xù)推進保障制度建設(shè)。比如，持續(xù)優(yōu)化授權(quán)審批控制制度，基于實踐工作需求定期梳理、重構(gòu)授權(quán)審批程序，以提高決策準確度、減少項目風(fēng)險為導(dǎo)向深化決策監(jiān)督審查管理，著力提高授權(quán)審批的合理性、科學(xué)性；建立健全內(nèi)部審計控制制度，強調(diào)內(nèi)審組織機構(gòu)建設(shè)與工作細則編制，基于內(nèi)外審計聯(lián)動發(fā)揮審計職能，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范；構(gòu)建財產(chǎn)保全控制制度，注重財產(chǎn)總數(shù)初始值統(tǒng)計，強調(diào)財產(chǎn)流向的記錄追蹤，嚴查財產(chǎn)流失問題；打造人力資源保障與績效考核制度，從制度制定角度出發(fā)為財務(wù)內(nèi)控制度有效執(zhí)行提供支持。

（三）優(yōu)化方向

結(jié)合實踐可知，財務(wù)內(nèi)控制度制定的要求、目標以及標準并不是一成不變的，想要保證財務(wù)內(nèi)控制度的實用性就必須基于全局性和發(fā)展性眼光看待制度制定。所以，始終保持財務(wù)內(nèi)控制度的先進性、適用性以及發(fā)展性是制度優(yōu)化的主要方向。與此同時，強化重要性原則、成本效益原則以及全面性原則的深化應(yīng)用，實現(xiàn)組織框架、內(nèi)容流程重構(gòu)也同樣是財務(wù)內(nèi)控制度制定的優(yōu)化方向。

三、工程項目財務(wù)內(nèi)控制度的實施策略

從現(xiàn)實角度來看，有效開展財務(wù)內(nèi)控制度制定，只是成功的第一步；想要切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控職能，展現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度價值，還需要做好制度實施保障。所以，企業(yè)必須關(guān)注財務(wù)內(nèi)控制度實施的目標、要求、條件，高度重視工程項目財務(wù)內(nèi)控制度實施策略研究，從而提出可行性實施保障措施。

（一）加強人員管理

財務(wù)人員是財務(wù)工作責(zé)任的主要承擔(dān)者，作為實踐主體他們的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度以及成長性會直接影響工程項目財務(wù)內(nèi)控水平。財務(wù)內(nèi)控制度實施過程中，以強化財務(wù)崗位人員管理為目標，做好內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。為達成這一目標，企業(yè)必須針對出納、主管會計這兩個最為普遍的工程項目企業(yè)財務(wù)工作崗位開展有效內(nèi)控。基于此，人員內(nèi)控可從以下兩個方面著手：一方面，強調(diào)出納人員內(nèi)控。投資金額大、現(xiàn)金流量大是工程項目財務(wù)管理的一大特征，作為近距離頻繁接觸資金的重要崗位，出納崗位上的工作人員能力越強、態(tài)度越負責(zé)，越有利于保障資金安全。事實上，工程項目財務(wù)內(nèi)控過程中，出納人員必須擁有專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技能，還必須始終保持清醒頭腦和負責(zé)態(tài)度。在此情況之下，出納人員內(nèi)控應(yīng)兼顧思想與實踐層面，做好出納人員的全面內(nèi)控。比如，重視出納人員綜合能力培訓(xùn)，基于定期化、長效化培訓(xùn)提高出納人員專業(yè)能力與職業(yè)操守；運用案例教學(xué)法和專項教學(xué)法，提高業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)水平，提高出納人員的思想道德水平；構(gòu)建配套的培訓(xùn)考核、績效管理、責(zé)任追蹤以及綜合評價制度，為實施出納工作全過程管理以及出納人員全方位管控做好準備。另一方面，強調(diào)主管會計內(nèi)控。主管會計同樣是工程項目財務(wù)內(nèi)控中的重要崗位，擔(dān)任此項工作的人員必須具有極強的專業(yè)性和自律能力。在主管會計內(nèi)控中，加強培訓(xùn)同樣十分重要，企業(yè)需要依托于培訓(xùn)促進從業(yè)人員綜合素質(zhì)提升，達到思想道德水平與業(yè)務(wù)能力全面增強的效果。同時，主管會計內(nèi)控也應(yīng)該強調(diào)崗位職責(zé)執(zhí)行監(jiān)管。實踐中，工程項目主管是主管會計監(jiān)管的最佳主體，前者需要定期審查賬務(wù)管理情況，持續(xù)關(guān)注主管會計的履職情況以及工作有效性。當然，監(jiān)管主管會計不能僅依靠項目主管，進一步強化制度建設(shè)，做好定期查賬、績效考核、能力測評、執(zhí)行追蹤以及動態(tài)監(jiān)控制度建設(shè)也同樣十分必要。

（二）加強執(zhí)行管理

結(jié)合實踐可知，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度實施需要強調(diào)制度執(zhí)行管理。此時，應(yīng)該做好流程控制，關(guān)注重點內(nèi)控并構(gòu)建完善的治理體系。財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行需要貫穿于財務(wù)管理全過程，實踐中需面向全部業(yè)務(wù)流程開展針對性內(nèi)控，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)有效協(xié)調(diào)以及業(yè)財工作的深度配合，讓財務(wù)活動規(guī)范性以及安全性進一步提升。此時，最為重要的工作就是授權(quán)審批執(zhí)行控制，保障業(yè)務(wù)辦理的秩序性、規(guī)范性，為保護企業(yè)資金安全以及決策正確提供輔助。財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行管理階段，還需要對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理加以重視，實現(xiàn)此方面的措施執(zhí)行輔助，讓財務(wù)內(nèi)控制度價值得到切實發(fā)揮。比如，全面執(zhí)行資金流動內(nèi)控措施，精準開展采購合同管理制度執(zhí)行等。此外，工程項目財務(wù)內(nèi)控制度實施過程中，相關(guān)工作人員還應(yīng)該從整體角度出發(fā)，打造完善的內(nèi)部治理體系，以便進一步夯實財務(wù)內(nèi)控制度的制定以及實施基礎(chǔ)。比如，改進董事會選舉制度；調(diào)整全面預(yù)算編制與執(zhí)行制度；改革內(nèi)部審計制度，優(yōu)化財產(chǎn)保全控制制度、風(fēng)險防范控制制度等。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)極具現(xiàn)實意義，既有利于提高工程項目建設(shè)水平，也有助于促進企業(yè)綜合效益、競爭力與發(fā)展?jié)摿μ嵘默F(xiàn)實角度來看，要切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度職能，必須全面推進制度建設(shè)以及實施環(huán)節(jié)的管理優(yōu)化，為實現(xiàn)個性化、科學(xué)化、高質(zhì)量工程項目財務(wù)內(nèi)控制度制定與實施和推進財務(wù)內(nèi)控措施有效落實提供保障。

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作者:周小雨 單位:青島市疾病預(yù)防控制中心