煤炭企業稅務風險研究

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摘要：企業稅收是我國財政來源的一部分，我國煤炭企業的征稅與其他行業企業相比更加穩定，煤炭企業的稅收對國家與市場經濟具有重要作用。現階段，我國煤炭企業稅務籌劃風險因財會人員專業能力不足、稅收相關制度不完善以及納稅觀念陳舊等問題，對國家與市場經濟以及自身發展十分不利。本文闡述了煤炭企業的稅務籌劃及風險類型，對當下煤炭企業的稅務籌劃現狀進行了分析，并提出了相應的稅務籌劃風險防范措施，以期為煤炭企業相關人員提供有益參考，進而降低煤炭企業的稅務籌劃風險。

關鍵詞：稅務籌劃風險稅收政策煤炭企業防范措施

經濟利益直接相關，例如煤炭企業有大量的正式員工，同時也存在部分不穩定人力資源，由于該部分不穩定人力資源的頻繁變動，在進行員工薪資核算時會增加會計部門的核算難度。而人工成本是進行所得稅籌劃時需要重點考慮的事項之一，極易導致企業所得稅籌劃階段出現不同程度的風險。另外，大型煤炭企業的機械化程度高，生產成本較低，通常給企業帶來較大利潤。尤其是最近幾年，由于煤炭去產能政策的不斷深化，小煤井的大量關閉，導致煤炭價格高，煤炭企業的利潤較往年得到大幅提升，進而需要繳納較高的企業所得稅。以山東省為例，山東省是我國產煤大省，煤炭企業更是當地稅收的主要來源之一，歷來被列為稅務局的重點監管對象。若煤炭企業在籌劃所得稅過程中未對風險點進行綜合控制與提前籌劃，則很可能會導致企業的所得稅稅務方案存在不足。第二，增值稅稅務籌劃風險與企業的煤炭產品進出口、煤炭銷售以及煤炭生產設備采購等業務活動有關，這些業務活動均會涉及企業增值稅的申報與繳納。我國具有豐富的煤炭資源，煤炭企業大多不需企業在生產經營中都會涉及相應的納稅行為，每一個企業都應該積極按照國家及地方政策繳納稅費，因為稅務對企業的長期穩定發展有重要作用。若企業的稅務籌劃不合理，則會影響企業戰略經營目標的實現，導致企業出現不同程度的經濟損失。隨著新稅法的頒布與實施，大部分企業逐漸意識到稅務籌劃的重要性，并將其列入企業內部財務管理中，同時組織財會人員對國家法律法規進行深入了解與研究，及時調整企業的業務經營活動，如企業投資、統籌與規劃、籌資等。從而充分且正確利用相關政策，實現企業稅收成本降低以及控制的目的，使企業的經濟效益獲得最大化提升。但在煤炭企業實際稅務籌劃中存在較多暫未解決的問題，如稅務籌劃人員專業水平不足、企業普遍缺乏稅務籌劃風險意識以及相關體系不完善等，影響了煤炭企業的實際稅務籌劃工作。

一、現階段煤炭企業的稅務籌劃風險類型

(一)煤炭企業稅務籌劃

煤炭企業的經營產品主要為煤炭能源，屬于不可再生資源，企業在建設初期需要投入大量資金，同時由于我國煤炭資源分布不均勻且開采難度較大，煤炭企業對豐富的煤炭資源可利用率低，存儲量較少。隨著時代的發展以及社會對環境保護的重視，我國相關部門為了降低煤炭能源消耗，出臺了相關政策以增加煤炭企業稅費，從而實現減少碳排放、保護環境的目標。稅務籌劃是指企業對經營過程中的資金活動在國家稅法許可范圍內進行籌劃與安排，達到節稅的目的。企業繳納稅費是在交易行為發生之后，所以企業可以根據交易行為、企業實際情況以及相關稅法條例選擇稅收的會計處理或稅收優惠政策利用等方法，進行稅務籌劃以降低稅費。

(二)煤炭企業稅務籌劃風險類型及動因分析

煤炭企業稅務風險有超額納稅、違規納稅懲罰兩方面，若企業沒有對國家稅收優惠政策以及地方相關法律法規進行充分、正確利用，或是采取了無效的稅務措施，最終導致煤炭企業無法降低稅費成本而造成經濟損失。所得稅稅務籌劃風險、增值稅稅務籌劃風險以及其他稅種稅務籌劃風險，是煤炭企業的主要稅務籌劃風險類型。第一，所得稅稅務籌劃風險與企業的要購進生產原料，進而導致企業的增值稅稅額增加。煤炭企業應該對國家稅收政策、地方制度等內容進行具體分析與深入研究，避免因不正確、不充分的利用稅收政策，導致企業的增值稅無法得到最大程度的抵扣。此外，煤炭企業通常在環境保護稅、資源稅、耕地占用稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅等稅種上也會存在相關的稅務風險。如部分煤礦企業雖然對地上建筑物足額繳納房產稅，但往往忽略了井下建筑物也需要計提繳納房產稅，由此給企業帶來了稅務風險。

二、煤炭企業稅務籌劃風險現狀及其存在的問題分析

(一)煤炭企業財會人員納稅觀念陳舊，企業整體稅務籌劃意識不強

煤炭企業及財會人員對“營改增”政策的認知不足，導致企業稅務風險管控機制缺乏系統性與制度化，企業稅務籌劃存在各種不足。近幾年我國頒布了新稅法以及相關法規，對企業財會工作的進一步發展具有一定的推動作用。但從業年限較長的企業財會人員對新稅法及相關法規的接受度較差，觀念上更傾向于傳統的財會工作模式，導致新稅法及相關法規無法進一步深入，同時也使部分企業財會人對于偷稅、漏稅及稅務籌劃沒有明確的界定。在稅務籌劃方面，有較多的企業財會人員沒有形成相應的清晰概念，導致無法正確利用相關稅收優惠政策減輕煤炭企業的稅務負擔，進而無法最大化提高企業的經濟利益。此外，傳統的稅務籌劃方案已經無法滿足新時代下的企業管理模式，企業管理者與財會人員對稅務籌劃風險重視度不夠，例如煤炭企業通常是納稅申報后再對企業的生產經營活動進行檢查或評估，使企業對生產經營活動無法進行綜合性、全程化控制。這種固化的稅務籌劃工作十分不利于減輕企業稅務負擔，同時也可能會使企業在繳納稅費方面出現各種違法違規問題，對企業的發展造成一定阻礙。

(二)煤炭企業財會人員稅務籌劃能力不足，隊伍綜合素質較低

稅務籌劃能夠為煤炭企業帶來較大的經濟效益提升。雖然企業已意識到自身經濟效益與市場競爭力之間的關系，但是煤炭企業的財會人員稅務籌劃的專業能力以及綜合素質水平不高，導致企業的稅務籌劃方案在制定以及落實過程中存在較多的不足與缺陷，嚴重影響了企業經濟效益的提升。同時，財會人員對新稅法及相關法規內容未進行深入了解、研究，對會計、物流以及貿易知識等不能熟練掌握，導致在稅務籌劃方案制定過程中易出現違法違規等情況。稅務籌劃方案的不規范、不合理也使煤炭企業部門之間的配合與溝通出現問題，進而對企業的整體統籌規劃工作造成不同程度的影響，不利于企業核心競爭力及經濟效益的提升。此外，煤炭企業稅務籌劃沒有設置專業的會計工作崗位以及專業的納稅籌劃工作人員，一部分原因是由于煤炭企業是專門生產和銷售煤炭，企業主導人員屬于技術性工作者，對稅務籌劃方面的重視以及認知不足，導致企業缺乏熟悉國家稅務法規體系以及稅務征收流程的專業型人才，所以煤炭企業的綜合統籌與稅務管理能力較低。我國大部分煤炭企業是由財務部門開展企業稅務籌劃工作，負擔較重且企業稅務籌劃方案制定缺乏專業性、合法性以及科學性，不利于企業的整體發展以及經濟效益提升。

(三)煤炭企業稅務籌劃體系不完善，外部交流與溝通不順暢

煤炭企業財會人員在進行稅務籌劃方案制定與實施過程中缺乏方向感以及科學性，主要是由于企業未形成完善、成熟的稅務籌劃體系，進而導致稅務籌劃方案存在各種不足，使稅務籌劃工作開展過程中無法保證企業其他部門與財會人員能夠進行有效溝通，最終導致財會人員缺乏對煤炭企業相關業務的了解和分析，降低了稅務籌劃效率。企業還需要加強內部人員與外部交流，對煤炭企業相關的稅務政策、法律與地方稅務部門進行深度溝通，確保企業稅務籌劃方案的準確性與合法性，減少納稅繳費不合法、不規范等事件。提高國家稅務相關部門對企業納稅行為的支持與肯定，進而降低煤炭企業的稅務籌劃與法律風險，實現煤炭企業的經濟效益提升與穩定發展。同時，企業若與國家及當地稅務部門沒有有效溝通，便無法保證企業稅務籌劃方案的科學性、合法性以及合理性，進而會增加企業的納稅成本，不利于煤炭企業經濟效益的提升。隨著我國稅收政策以及煤炭行業的不斷發展與變化，企業若不能與外部保持順暢交流與溝通，便無法得到準確、實時的稅收政策以及相關法規內容，進而會增加企業稅務籌劃風險，導致企業增加稅收成本。

三、煤炭企業稅務籌劃風險相應的防范措施

(一)強化煤炭企業整體稅務籌劃風險防范意識，構建稅務風險預警系統

首先，煤炭企業管理人員應先對稅務籌劃內容及風險進行詳細了解，認識到稅務籌劃風險的重要性，進而不斷強化自身的稅務風險防范意識。同時在企業內組織財會人員召開風險防控會議，對企業當前存在的稅務風險進行分析與深度挖掘，提前做好稅務防范工作以及稅務籌劃方案制定。其次，對與稅務有關的所有環節，企業均需提高重視度，并加強企業財會部門與其他部門的交流與聯系，要求員工嚴格遵守嚴謹、合規的原則，按照相關規定計算企業收入費用，確保扣除稅收的準確性。例如在企業業務合同簽訂過程中，讓稅務部門相關人員進行參與以加強稅務相關事項的控制等。最后，企業還需要改變傳統的稅務籌劃方式，摒棄一味避稅的稅務理念，強化財會人員誠信納稅、依法納稅意識，定期申報、按時繳納稅費，嚴禁出現拖欠繳納稅費、偷稅漏稅等不良稅務事件的發生，盡可能降低煤炭企業的稅務風險，使企業經營更加順利。此外，煤炭企業應提高管理人員以及財會人員稅務風險預警意識，使其意識到稅務風險預警系統建立對企業稅務籌劃的重要意義，例如將平臺中的相關數據進行合理、科學的優化與控制，拓寬煤炭企業稅務信息收集渠道，為企業稅務工作開展提供參考處理措施等。稅務風險預警系統的建立還可以為后期稅務風險防范提供數據信息支持，實現真正的稅務籌劃方案優化處理。

(二)加強煤炭企業稅務籌劃隊伍建設，培養稅務籌劃專業人才

與企業其他工作相比，稅務籌劃人員的專業能力與企業納稅成本以及經濟效益提升有直接關系。而稅務籌劃人員需要具備專業知識、熟悉國家稅務相關法律法規以及具備較強的學習能力，加強企業稅務籌劃隊伍建設以及培養相關人才十分必要。首先，煤炭企業應采用多種招聘人才方式，例如網絡招聘、大學生招聘會等，為企業引進更多的專業能力較高的稅務籌劃人才；在稅務籌劃人才上崗前進行專業化培訓，培訓后需要通過專業知識以及國家稅務相關政策了解情況進行考核，方可正式上崗。其次，煤炭企業需要定期組織現有稅務籌劃人員進行專業能力培訓，提高其對國家稅收政策的了解水平，進而為企業稅務籌劃的科學性、合法性以及有效性提供保障。同時要求企業財務工作者以及稅務籌劃人員必須具備相關的從業資格以及基層工作的相關經驗，使企業財會部門的專業水平得到顯著提升與保障。最后，煤炭企業需要制定相應的考核與淘汰制度，對于專業能力較高的財會部門人員可以給予相應的獎勵與提拔，對于無法勝任崗位的員工需要定期進行清理，并為財會專業人才提供自我提升機會，進而保證煤炭企業稅務籌劃團隊的專業能力及綜合素養。

(三)完善煤炭企業內部稅務籌劃體系，加強與外部專業機構的溝通

完善的稅務籌劃體系可以提高煤炭企業的稅務相關工作質量及效率，所以企業應不斷健全內部稅務籌劃制度。在稅務籌劃制度制定與完善中需要嚴格按照國家稅收相關政策以及相關部門的標準執行，同時組織企業管理層、各部門員工參與稅務籌劃風險制度制定與實施，進而保證稅務籌劃體系的聯動性，為企業稅務籌劃營造較好的企業環境。首先，煤炭企業需要按照企業稅務籌劃風險的具體內容制定規章制度，使稅務籌劃中的相關內容及數據能夠更加真實、客觀。其次，煤炭企業還需要建立稅務籌劃審計機構，對企業內部的稅務籌劃工作進行監督與審查，并定期發布審查結果，倒逼稅務籌劃部門更加積極主動的學習、運用新政策。最后，煤炭企業應加強財會部門與稅務征管機構以及外部咨詢機構的溝通與交流，一方面對當地稅收部門執法情況以及相應的政策有更好的了解與應用，在遵循相關政策基礎上健全工作模式，使企業在發展的各個階段均能得到當地稅務部門的認可與支持，進而在政策上獲得相應的幫助，最終降低企業稅務籌劃風險，提升稅務管理水平。另一方面，聘請外部咨詢機構對企業稅務風險管理現狀以及業務交易活動情況進行評估，制定出適宜且具有針對性的稅務管理方案，提高稅務籌劃風險防范的有效性，保障煤炭企業稅務管理以及籌劃工作的順利進行。此外，煤炭企業還應積極配合國家相關政策，創建現代化信息系統，并實行實名登記制，使企業內部的信息管理、處理等工作更加規范、科學、統一。同時也能保障信息數據的完整性以及安全性，避免出現混用或濫用工作崗位而涉及稅務問題。企業財務會計的相關設置也應與國家最新的會計準則保持一致，合理設置信息系統的工作流程，在系統中體現出當下煤炭業務的全部環節與整體流程。

四、結束語

綜上所述，綠色發展理念下，煤炭企業的發展面臨新的挑戰。現階段煤炭企業的稅務籌劃存在較大風險，且專業隊伍建設不到位，使企業的納稅成本大幅度提高，對煤炭企業的經濟效益提升以及整體發展十分不利。因此煤炭企業應積極強化自身的稅務籌劃風險防范意識，加強稅務籌劃專業人才培養，完善稅務管理相關體系，加強與外部交流，進而實現企業稅務風險的有效防控，使企業能夠不斷穩定向前發展。

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作者:宋福昌 單位:山東豐源集團股份有限公司