教育局教育事業(yè)發(fā)展通知

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各市教育局、各高等學(xué)校：

為認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面提高我省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)教育事業(yè)健康、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)教育部有關(guān)文件精神，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就加快推進(jìn)我省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)教育內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的重要意義

教育內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型是指教育內(nèi)部審計(jì)工作要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)的工作內(nèi)容、路子和方法，更新內(nèi)部審計(jì)觀念，實(shí)現(xiàn)以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的轉(zhuǎn)變。推進(jìn)全省教育內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型，對(duì)于適應(yīng)教育事業(yè)改革和發(fā)展要求，促進(jìn)和保障我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展具有重要意義。

（一）推進(jìn)教育內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)我國(guó)教育改革和發(fā)展形勢(shì)的需要。“*”以來(lái)，我國(guó)教育發(fā)展模式已經(jīng)由規(guī)模擴(kuò)張轉(zhuǎn)向內(nèi)涵發(fā)展，城鄉(xiāng)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制基本建立，高等學(xué)校為完成“擴(kuò)招”任務(wù)大規(guī)模集中進(jìn)行的基本建設(shè)任務(wù)基本完成。教育工作的重心將更多地轉(zhuǎn)向提高教育教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)水平上來(lái)，加快“內(nèi)涵”發(fā)展。全省教育系統(tǒng)面臨著理念機(jī)制創(chuàng)新，改進(jìn)管理方式，提高管理效率，降低行政成本，形成行為規(guī)范、運(yùn)行協(xié)調(diào)高效的新型管理體制的任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作是教育部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化監(jiān)督控制的重要環(huán)節(jié)，加快推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型，將內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移到實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)完善制度、提出建議、采取措施，能夠促進(jìn)部門和單位加強(qiáng)管理，降低不必要的消耗，合理配置資源，提高經(jīng)濟(jì)效益和辦學(xué)水平，更好的為教育事業(yè)“內(nèi)涵”發(fā)展服務(wù)。

（二）教育內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型是審計(jì)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。我省教育系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度*多年來(lái)，積極開(kāi)展以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查錯(cuò)糾弊、問(wèn)責(zé)改過(guò)，取得了顯著成績(jī)。目前，我國(guó)的審計(jì)體系更加完善，內(nèi)部審計(jì)職能隨著受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)展已不是簡(jiǎn)單的承擔(dān)查錯(cuò)糾弊任務(wù)，由于受托責(zé)任關(guān)系由財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到管理領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)工作更多的是做為部門、單位的控制系統(tǒng)一部分行使管理的責(zé)任。當(dāng)前，隨著我國(guó)教育改革的不斷深入，健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，維護(hù)經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行，促進(jìn)事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，已經(jīng)越來(lái)越成為教育系統(tǒng)學(xué)校和單位負(fù)責(zé)人有效履行受托責(zé)任的重心。審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中的重要控制機(jī)制，已成為教育事業(yè)改革和發(fā)展中不可或缺的管理部門。因此，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。

（三）積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型，有利于全省教育系統(tǒng)科學(xué)發(fā)展觀的貫徹和落實(shí)，促進(jìn)全省教育事業(yè)走內(nèi)涵式發(fā)展道路，確保教育事業(yè)健康、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展；將有利于全省教育系統(tǒng)行政問(wèn)責(zé)制和績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立和完善，改善和提高教育行政部門、學(xué)校和單位的管理水平；將有利于進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)建立和完善民主科學(xué)的決策機(jī)制和民主理財(cái)機(jī)制，進(jìn)一步提高全省教育經(jīng)費(fèi)使用效益和教育系統(tǒng)財(cái)經(jīng)工作運(yùn)行質(zhì)量。

二、深刻理解教育內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵，準(zhǔn)確把握教育內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型的方向

教育內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的轉(zhuǎn)變，必須全面理解轉(zhuǎn)型內(nèi)涵，選準(zhǔn)轉(zhuǎn)型的突破口。在指導(dǎo)思想上，要由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過(guò)程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計(jì)職能上，由單純監(jiān)督檢查的保護(hù)性職能向與咨詢服務(wù)的建設(shè)性職能并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)目標(biāo)上，從以單純的檢查糾正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的錯(cuò)弊為主，向以評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，由以財(cái)務(wù)收支為主向與業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由事后監(jiān)督為主向與事前、事中全過(guò)程監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)事項(xiàng)處理上，要從重視責(zé)任，轉(zhuǎn)為責(zé)任和效益并重；在審計(jì)項(xiàng)目安排上，要從“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性“集約式”審計(jì)轉(zhuǎn)變。

（一）以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)作為教育內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作不能滿足于查處幾個(gè)違法違規(guī)問(wèn)題，而應(yīng)該做深入細(xì)致的工作，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)整改提高和建章立制，把局部的現(xiàn)象和問(wèn)題放到全局的高度去分析，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)工作的重心要逐步轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)，從內(nèi)控評(píng)審入手，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，促進(jìn)完善制度、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、保證教育經(jīng)費(fèi)的合理有效使用和教育資產(chǎn)的安全和完整。

（二）把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為推進(jìn)教育內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的落腳點(diǎn)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)將增加組織價(jià)值作為工作目標(biāo)。這就要求內(nèi)部審計(jì)必須著眼于提高效益，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位在履行責(zé)任時(shí)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性進(jìn)行審計(jì)，這是一項(xiàng)涉及到責(zé)任人、經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)決策等方方面面的審計(jì)工作，審計(jì)難度大。在審計(jì)轉(zhuǎn)型中，要通過(guò)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，積極探索效益審計(jì)的路子，確立效益審計(jì)的方法和評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)問(wèn)責(zé)機(jī)制的建立，加快推進(jìn)效益審計(jì)工作。

（三）完善審計(jì)技術(shù)、改進(jìn)審計(jì)方法是推進(jìn)教育內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要手段。審計(jì)轉(zhuǎn)型是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的一種挑戰(zhàn)，從審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)報(bào)告的撰寫都會(huì)有新的要求。所以，多元化的審計(jì)技術(shù)方法相結(jié)合是審計(jì)轉(zhuǎn)型后審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施的重要手段。在審計(jì)中要靈活運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方式，使專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和其它審計(jì)方式有機(jī)結(jié)合。廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，合理使用統(tǒng)計(jì)分析、詢問(wèn)和現(xiàn)場(chǎng)觀察，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段從手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)施對(duì)預(yù)算資金收支、流向的實(shí)時(shí)監(jiān)控和信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估。審計(jì)報(bào)告要準(zhǔn)確地揭示問(wèn)題和分析原因，提出有針對(duì)性的、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，并注重后續(xù)審計(jì)。

三、加強(qiáng)協(xié)調(diào)指導(dǎo)，采取切實(shí)措施，積極推進(jìn)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型

（一）更新內(nèi)部審計(jì)理念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。各級(jí)教育行政部門和各類學(xué)校要真正樹立管理效益意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把內(nèi)部審計(jì)工作的定位由單純的檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂品?wù)上來(lái)；要確立“以內(nèi)涵發(fā)展為中心，以管理效益審計(jì)為方向，以強(qiáng)化內(nèi)部控制為重點(diǎn)，以促進(jìn)事業(yè)發(fā)展為目的”的內(nèi)部審計(jì)新思路；要堅(jiān)持從分析風(fēng)險(xiǎn)入手確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和程序，以財(cái)務(wù)審計(jì)和業(yè)務(wù)管理流程為審計(jì)路徑，把檢查和改善教育部門和單位內(nèi)部控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的核心。要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理理念的創(chuàng)新，為實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型打下基礎(chǔ)。

（二）采取切實(shí)措施，積極探索和有計(jì)劃地開(kāi)展管理效益審計(jì)。各級(jí)教育主管部門和各類學(xué)校，要按照“統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)”的要求，在繼續(xù)深化財(cái)務(wù)收支審計(jì)、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、加強(qiáng)基本建設(shè)過(guò)程審計(jì)等工作的基礎(chǔ)上，結(jié)合系統(tǒng)、單位實(shí)際，每年選取個(gè)別影響管理水平和效益提高的審計(jì)項(xiàng)目，積極探索和有計(jì)劃地開(kāi)展管理效益審計(jì)。要通過(guò)“*”期間的努力，初步探索和建立起適應(yīng)教育部門和單位實(shí)際的管理效益審計(jì)的路子和技術(shù)方法。

近一兩年開(kāi)展管理效益審計(jì)工作，一是要審慎選擇審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)形式。重點(diǎn)抓住因決策失誤、管理不善造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、資產(chǎn)流失或引起較大經(jīng)濟(jì)糾紛的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展效益審計(jì)；審計(jì)形式以審計(jì)調(diào)查為主，取得一定經(jīng)驗(yàn)后再實(shí)施專項(xiàng)的管理效益審計(jì)。二是要認(rèn)真研究實(shí)際技術(shù)方法。包括深入進(jìn)行審前調(diào)查，找出項(xiàng)目關(guān)鍵控制部位和重要失控點(diǎn)，全面掌握情況和文件資料；精心編制審計(jì)實(shí)施方案，使審計(jì)目標(biāo)明確，審計(jì)重點(diǎn)突出，人員分工合理，時(shí)間安排恰當(dāng)；做好具體審計(jì)實(shí)施工作，要按照審計(jì)工作目標(biāo)，落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制，嚴(yán)格審計(jì)程序。三是認(rèn)真研究審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。要堅(jiān)持審慎評(píng)價(jià)原則，突出重要方面，強(qiáng)化證據(jù)支撐，力求準(zhǔn)確恰當(dāng)，適當(dāng)留有余地。四是，要認(rèn)真分析原因，提出建設(shè)性的意見(jiàn)建議。要針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從被審計(jì)單位內(nèi)部、外部、主觀、客觀、機(jī)制體制、管理制度和方式、技術(shù)條件等多方面進(jìn)行分析對(duì)比，找出產(chǎn)生原因和癥結(jié)，提出有針對(duì)性、建設(shè)性的意見(jiàn)建議，促進(jìn)單位完善機(jī)制，健全制度，改進(jìn)管理、提升標(biāo)準(zhǔn)，加快事業(yè)發(fā)展。五是充分利用管理效益審計(jì)成果。加大審計(jì)成果利用力度，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度，組織交流和推廣典型案例，對(duì)普遍性和典型性的問(wèn)題，要通過(guò)恰當(dāng)方式警示所屬單位，起到預(yù)防效果。

（三）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保轉(zhuǎn)型順利推進(jìn)。各級(jí)教育行政部門和各類學(xué)校要認(rèn)真貫徹落實(shí)《教育部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有計(jì)劃地補(bǔ)充和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，保持審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍的穩(wěn)定。要建立健全與轉(zhuǎn)型要求相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使審計(jì)轉(zhuǎn)型工作有法可依、有章可循。要抓好內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，盡快培養(yǎng)一批既熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又掌握計(jì)算機(jī)、法律、管理、工程技術(shù)等知識(shí)的復(fù)合型業(yè)務(wù)骨干。內(nèi)審人員要加強(qiáng)現(xiàn)代審計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)、技能的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，盡快適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型后工作要求。

（四）抓好內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的協(xié)調(diào)指導(dǎo)。各級(jí)教育行政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)在做好自身工作轉(zhuǎn)型的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)，深入開(kāi)展調(diào)查研究，及時(shí)總結(jié)交流和推廣轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)，積極促進(jìn)本地區(qū)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

二○*年*月*日