畢業設計論文-利用本量利方法測評企業效益

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第一章××乳業公司的企業概況

1、自然狀況

哈爾濱××乳業公司位于黑龍江省呼蘭縣境內，企業的前身為松花江第二乳品廠，始建于1982年，占地面積121公頃，由政府財政部門投資建設，總投資額為1600萬元。公司現有職工965人，其中管理人員占9.8％，主營業務為乳粉生產，公司所屬的乳品飲料廠生產鮮奶飲料及系列酸奶等。公司共設四個基本生產車間及動力車間、化驗、質檢、鮮奶收購部門、總經理工作部、銷售部、財務部、勞動人事部、企管部等十五個部門。

經過二十年的發展壯大，企業凈資產達到三千多萬元，作為較早的乳品生產企業，××乳業憑借優質的奶源和高品質的產品，較早地跨入了全國十大名牌乳粉的行列。產品覆蓋了除新疆和海南外的全國各省市，有著很廣闊的市場。經過公司科研人員的不斷地開發和研制新產品，目前已經擁有集營養與保健為一體的特色產品，如：××中老年奶粉、××女士奶粉、××嬰幼兒奶粉等幾個系列30余個品種產品，年生產能力達9000噸。

隨著我國經濟體制改革的不斷深化和企業自身的不斷發展，公司于1998年完成了企業的公司制改組，使企業的發展有了更加廣闊的空間。通過幾年的不懈努力，公司相繼通過了iso9001國際質量體系認證和綠色無公害食品企業的認證，為企業的生存和發展奠定了牢固的基礎，也使“××”這一全國十大名牌乳粉的品牌更加奪目。

2、財務狀況

××乳業公司憑借市場優勢，企業自建立以來連續盈利，但受市場、管理等因素的影響，企業自1995年以來，盈利額連年下降，如繼續下去，將給企業的發展帶來巨大的影響。為此，公司經營者制定了使盈利額保證持續增長的經營目標。經過努力，公司2002年實現凈利潤1,855萬元，比公司預算增加160萬元；較2001年增加188.84萬元。

2002年公司生產乳制品8000噸，實現銷售收入15,328.5萬元，生產成本10,400萬元，上繳稅金1,374萬元，實現利潤1,855萬元，利潤總額2,769萬元。2002年企業的財務狀況較2001年有所改善，但由于企業建廠較早，在經營管理上存在許多弊端，由此引發的企業生產成本逐年升高，財務費用、管理費用，特別是營業費用都有很大幅度的增加。

第二章企業效益測評

隨著乳品行業之間的競爭日益加劇，面對資源日益短缺的經濟社會，在生產和經營過程中，企業必須把握好，生產經營的全部過程。運用管理會計的理論和方法，加強財務管理工作。

1、企業效益測評的理論基礎

管理會計是以現代化管理科學為基礎，運用一系列專門方法向企業內部管理人員提供與管理決策有關信息的會計學分支。它使會計的作用不僅僅局限于簡單的提供會計信息和單純的核算（記錄、反映），而是進一步利用會計信息進行財務、預測、決策，對經濟活動進行控制、分析及業績評價。

本—量—利分析是“成本—業務量—利潤”分析的簡稱，是研究企業在一定期間內的成本、業務量、利潤三者之間的變量關系的一種專門方法，其核心是確定“盈虧平衡點”。“盈虧平衡點”指企業在這一點上正好處于不盈不虧的狀態，即“所得”等于“所費”，收入等于成本，亦稱為保本點。對于企業來講，可以利用本—量—利分析測算企業的盈虧平衡點，即收入達到多少時，剛好收支相抵；超過盈虧平衡點的收入就可以給企業帶來利潤。

企業效益測評主要運用本—量—利分析，對企業的盈虧平衡點，預測利潤等指標進行測算，為合理規劃安排企業的整體經營、客觀評價企業效益，科學決策企業生產，提供相關、可靠的會計信息。

2、企業效益測評方法及分析

財務會計通常對過去已經發生的經濟業務予以核算和反映，要求信息客觀、真實、力求準確。管理會計的工作重點著眼于未來，不確定性因素較多，故其所提供的數據不要求絕對精確，只要做到盡量合理即可。對企業的一定時間內的生產、經營狀況進行本—量—利分析，有利于企業及時調整企業的生產狀況和產品狀況，有利于加強企業的管理，為企業的管理提供重要信息，有利于企業長足發展。

××乳業的產品分為幾個大系列的品種，每個系列產品對不同的消費市場都有不同的需求量，其生產成本也不同，所獲取的利潤也不同，要想使企業的生產經營中，達到成本最低，獲利最大，企業必須不斷調整自己的產品結構，不斷用滿足消費者的需求來指導本企業的各種經營活動，做到心中有

數。

我們采用綜合邊際貢獻率法對企業進行本—量—利分析。

該法不要求分配固定成本，而將各品種所創造的邊際貢獻視為補償全部固定成本的收益來源。其計算公式分別為：公務員之家版權所有

多品種保本額=全廠固定成本÷綜合邊際貢獻率

多品種保利額=（全廠固定成本利+目標利潤）÷綜合邊際貢獻率

某產品的銷售額比重=該產品銷售額÷全廠銷售收入總額×100%

綜合邊際貢獻率=σ（某產品的邊際貢獻率×該產品的銷售額比重）

每種產品的銷售比重：

a產品的銷售比重＝3500÷7000×100%＝50%

b產品的銷售比重＝2500÷7000×100%＝35.71%

c產品的銷售比重＝1000÷7000×100%＝14.29%

全廠綜合邊際貢獻率＝27.03%×50%+21.82%×35.71%

+10.39%×14.29%＝22.79%

全廠綜合保本額＝2500÷22.79%=10,969.72

a產品保本額＝10,969.72×50%=5,484.86

b產品保本額＝10.969.7235.71%=3,917.29

c產品保本額＝10,969.72×14.29%=1,567.57

a產品保本量＝5,484.86÷1.85=2964.79噸

b產品保本量＝3,917.29÷2.75=1424.47噸

c產品保本量＝1,567.57÷3.85=407.16噸

××乳業計劃資料

表2－1單位：萬元

項目

品種

銷量

單價

單位變

動成本

固定

成本

銷售

收入

邊際

貢獻

邊際

貢獻率

甲（欄）

①

②

③

④

⑤＝①×②

⑥＝①×②－③

⑦＝⑥÷⑤

a產品

3500

1.85

1.35

6,475

1,750

27.03%

b產品

2500

2.75

2.15

6,875

1,500

21.82%

c產品

1000

3.85

3.45

3,850

400

10.39%

合計

7000

2,500

17,200

3,650

21.22%

通過以上計算分析，品種結構因素的構成是影響多品種本—量—利關系的一個要素。在其它條件不變的情況下，企業應積極采取措施，努力提高邊際貢獻率水平較高的a產品的銷售比重，降低邊際貢獻率水平較低的c產品的銷售比重，從而提高本企業的綜合邊際貢獻水平，達到降低全廠保本額和保利額的目的。

第三章結論

企業產品的銷售情況好壞直接關系到企業的經濟效益，加強對產品的產量及銷售量的效益測評具有很重要的現實意義：

1、產品的新品種開發、舊產品產量的增減方案的提供、可行性投入產出分析、使企業對新產品的開發研制、不適應市場需求產品的產量調整，以及企業未來的投資等決策，建立在量化分析的基礎上，促進企業決策科學化、程序化、規范化。

2、優化產品結構，著眼于提高企業的利潤水平，實現企業在生產中從量的擴張轉為追求質的提高。

3、加強企業的銷售量、費用和利潤的數據調查，可及時評價企業的經濟效益，為實現企業的以績效為基礎的激勵約束機制提供科學依據。同時，通過對利潤增減因素的計算分析，有利于挖掘開源節流潛力，實現企業成本最低，效益最大化的財務管理目標。

通過對××乳業產品的本—量—利進行分析，以及時對其分析的具體意義的理解，希望對合理地調整企業的生產經營結構、優化產品結構有所幫助，這一本—量—利分析是結合企業實際情況提來的，它有助于使該企業的經營管理，向有序化、程序化、規范化過渡。企業產品結構和經營結構合理調整后，必然會提高該企業在乳品市場中的競爭能力，使企業的經濟效益得到顯著提高。