企業財務規則培訓講話

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各位學員:

上午好！歡迎大家參加《企業財務通則》暨《金融企業財務規則》培訓班，*年12月4日，財政部頒發了新的《企業財務通則》（下稱《通則》）和《金融企業財務規則》（下稱《規則》），這是我國企業財務制度建設的一件大事，對規范企業財務管理，依法協調各種利益關系，促進企業與社會和諧發展，具有重要的現實意義。下面我講幾點意見，供大家學習參考。

一、實行新的《通則》必要性及與原制度主要變化：

（一）修訂《通則》是經濟社會發展的客觀要求

原《企業財務通則》是1992年國務院授權財政部，1993年開始實施的。《通則》的制定對規范企業財務行為、促進現代企業制度建立、創造企業公平競爭環境、推進企業改革發展，發揮了重要的作用。但隨著我國市場經濟體制的不斷完善，現代企業法律制度的逐步健全，執行了10多年的《企業財務通則》日益滯后，亟需加以修訂。

首先，是貫徹實施相關法律法規的需要。《企業財務通則》是企業財務管理的基本準則，落實相關法律法規要求，是發揮《通則》作用的重要前提，也是貫徹實施法律法規的客觀需要。

其次，是全面推進現代企業制度建設的需要。企業財務制度是現代企業法律制度的一項必要組成部分。修訂《企業財務通則》，可以完善現代企業法律制度，進一步推進現代企業制度建設。

其三，是促進企業科學管理的需要。目前，我國許多中小企業財務制度不健全，一些大型企業也存在內部財務管理薄弱的問題，導致財務舞弊和經營風險時有發生。修訂《企業財務通則》，可以指導企業建立健全內部財務制度，促進企業加強財務管理，實現可持續發展。

其四，是維護企業各方利益的需要。國家既是企業國有資本的投資者，又是企業的社會管理者，通過修訂《企業財務通則》，明確企業各方的權責利關系，有利于維護國有權益，有利于保護其他投資者以及經營者等各方的利益。

其五，是財政職能轉變的需要。隨著市場經濟的發展，財政部門管理企業的職能有了很大的轉變，不再直接管理企業的內部事務，主要是為企業開展財務活動建立法律規范。通過修訂《企業財務通則》，可以規范財政部門在企業財務活動中的作用。

（二）新《通則》修訂的基本思路：

一是轉換了財務管理觀念。改變了原《通則》中規定的由國家直接管理企業具體財務事項轉變為指導與監督相結合，為企業的財務管理提供指引，企業可根據《通則》和本企業的實際情況自主決定內部財務管理制度。

二是還原了財務管理的本質。企業財務制度不再對稅收扣除標準和會計要素確認、計量做出規定，新《通則》圍繞與企業設立、經營、分配、重組過程伴生的財務活動，對資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配等財務行為進行組織、協調、控制、評價和監督。

三是新《通則》順應了產權制度改革。清楚界定國家、投資者與經營者之間的財務管理職權與責任，促進企業完善內部治理結構。

四是新《通則》拓寬了財務管理領域。在繼承現行有效規定的基礎上，將企業重組、財務風險、財務信息管理作為財務管理的重要內容，以滿足市場經濟發展對企業財務管理的要求，增強企業財務管理的前瞻性。

（三）新的《通則》中幾項具體的財務改革內容

一是改革財政對企業財務的管理方式。財政管理企業財務的主要工作內容體現為：制定財務規章制度和財政財務政策、建立健全支持企業發展的財政資金管理制度，檢查企業會計報表質量，實施財務評價，監測財務運行狀況；主要管理方法是：指導、管理、監督、服務。

二是明確了政府投資等財政性資金的財務處理政策。按照國際會計準則，政府補助作為企業利潤核算。但是，在我國現階段，國家財政支持企業的資金大量存在，這是由我國以公有制為基礎的經濟制度及國家經濟管理職能所決定的。我國企業會計準則也作了一些例外安排。如果完全按照國際會計準則處理，會造成以財政撥款給股東分紅的結果，有違財政扶持企業發展的目的。因此，修訂的《通則》根據現階段國家財政資金的使用方式，對財政資金的財務處理做了特殊規定。

三是改革企業職工福利費的財務制度。將原從職工福利費列支的職工醫療、養老等社會保險項目統一改為按照規定比例直接從成本中列支，不再按照基本醫療與補充醫療、基本養老與補充養老、試點地區與非試點地區實行不同的財務政策，相應取消按工資總額14%提取職工福利費的做法。

四是規范了職工激勵制度。企業對職工激勵，包括即期的獎勵和遠期的股權激勵兩大類型。即期獎勵，本質上屬于工資范疇，修訂的《通則》規定通過調整內部分配制度來解決，或者作為銷售提成而列入管理費用。遠期股權激勵，本質上是企業現有投資者將既得權益讓出一部分給職工，因此，在通過回購股份實施激勵的情況下，應當與《公司法》的規定相一致，以可供投資者分配的利潤解決。

五是強化了企業財務風險管理。企業經營失敗，不僅投資者、債權人受到損失，還會引起一系列連鎖反應，并可能轉化為財政風險。為此，修訂的《通則》規定了企業應當建立財務風險管理制度和財務預警機制。在涉及有關資金管理、資產營運、利潤分配的條款中，也體現了控制財務風險的要求。

二、《金融企業財務規則》必要性及與原制度主要變化

（一）《規則》制訂是適應金融企業財務管理和加強監管的客觀要求

1993年財政部的《金融保險企業財務制度》，在規范金融企業財務行為，保證金融企業資金安全運行等方面發揮了重要作用。但隨著金融改革的逐步推進，特別是近年來，隨著國有銀行、保險公司股份制改造的不斷深化，金融企業綜合經營的趨勢日益明顯，特別是在加入WTO以及在2006年12月11日我國金融服務市場的全面對外開放，金融企業的外部環境與內部治理結構發生變化，使原有金融企業財務制度的適用性和約束力，不能較好地適應金融企業改革與發展的要求。因此，亟須出臺新的規則，對金融企業在改革中出現的新情況、新問題進行規范，同時對財政部門在新形勢下管理金融企業財務的任務和方式加以明確，從而為金融企業的改革與發展在財務管理方面提供良好的制度環境。

（二）《規則》實施的意義

《規則》的制定是財政部門作為宏觀經濟管理部門履行財務監管職責的具體體現，是推進現代企業制度建設、轉變政府職能的需要，是防范金融風險的需要，是促進企業科學管理、維護各方權益的需要，是協調好財務與稅務、會計關系的需要，是進一步完善金融企業財務制度的需要。

（三）《規則》的主要內容和特點

主要內容：《規則》從風險防范、資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、信息管理等六個方面，明確了財政部門的財務監管職責、金融企業投資者和經營者的財務管理職權；提出了風險控制標準，要求金融企業建立健全財務風險控制體系；對金融企業籌資、投資、資產管理及財政資金的處理等作出規定；明確成本費用管理的基本要求；規范了財務分配制度；完善了重組清算財務管理；明確建立財務評價制度，對金融企業財務信息管理作出規范；明確了金融企業財務管理違法違規的法律責任等。

《規則》相對于原有金融企業財務制度主要有以下特點：

一是適應政府職能轉變的需要，改革財政監管企業財務的方式，強調財政部門的社會事務管理職責，通過防范化解財務風險，維護金融企業及其相關各方權益，維護社會經濟秩序。

二是適應金融服務市場開放的需要，通過廢止原有財務制度在成本、費用及資產等方面的規定，提高企業財務管理的自主權，為不同類型金融企業營造公平的競爭環境。

三是適應現代企業制度要求，界定了不同層次財務管理的內涵，明晰了金融企業投資者、經營者及其職能部門的財務管理職權，以促進金融企業公司治理結構的建立和完善。

四是豐富并強調了財務風險管理的內容，要求金融企業建立健全包括識別、計量、監測和控制等內容的風險控制體系，將風險防范的關口前移。

五是改革了財務分配制度，規范人工成本開支范圍，建立職工激勵機制，取消稅后利潤提取公益金的規定，明確職工以技術、管理等要素參與分配的政策。

六是整合提升了財務制度的層次，形成了以部門規章為依托的財務制度體系，為完善金融企業財務制度奠定了基礎。

七是明確要求金融企業建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業財務管理人員，系統應用財務管理方法，實現企業持續經營和價值最大化。

三、關于培訓會的幾點要求

為了加大《通則》和《規則》貫徹落實力度，我們將采取一系列具體措施。一是加大宣傳和培訓工作力度。將利用各種媒體進一步加大宣傳，營造良好的輿論氛圍。各級財政、省級有關部門和企業集團也要認真做好《規則》的宣傳和培訓工作；二是制定相關配套管理制度。以《通則》和《規則》為依據，結合我省的實際，我們將研究制定相關配套管理制度和具體實施辦法。三是積極推動《通則》、《規則》的實施，維護《通則》和《規則》的權威性，確保《通則》和《規則》實施取得實效，我們還將不定期對地方和部門所屬企業執行情況進行檢查和通報。

這次培訓會時間雖短，但學習內容豐富，在座的各位均肩負著對本系統進行布置和培訓的工作任務，應充分利用這次培訓機會，將《通則》和《規則》吃準、吃透，將本次布置會精神準確地傳達至基層企業。希望大家認真學習，遵守紀律，掌握培訓的各項內容，為不斷提高新時期財務管理能力打個好的基礎。回去后，各市（區）、各部門要將本次培訓會精神及時以書面形式向領導匯報，切實做好本市（區）、本部門所屬企業培訓工作。在工作中及時溝通有關情況和問題，及時向我廳反饋進展情況。

最后，祝大家工作、學習愉快，也同時感謝各市（區）財政局和省級有關部門及各單位對本次會議和企業處的大力支持。

謝謝大家!