審計(jì)署審計(jì)復(fù)核工作制度

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第一條為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《審計(jì)署職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合審計(jì)署工作實(shí)際，制定本規(guī)則。

第二條審計(jì)署對審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定實(shí)行逐級復(fù)核、審定制度。

審計(jì)署對審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定實(shí)行審計(jì)組所在的審計(jì)業(yè)務(wù)司、署專門復(fù)核機(jī)構(gòu)兩級復(fù)核制度。經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定，由審計(jì)業(yè)務(wù)司報(bào)送主管副審計(jì)長或者審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

署駐地方特派員辦事處以及授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目，需要以審計(jì)署名義下發(fā)審計(jì)意見書和審計(jì)決定的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則的規(guī)定辦理。

第三條審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》規(guī)定，對審計(jì)組編制的審計(jì)工作底稿、收集的審計(jì)證據(jù)以及據(jù)以形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等審計(jì)資料進(jìn)行審核并簽署審核意見；

第四條審計(jì)組所在的審計(jì)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定等審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核并簽署復(fù)核意見。

第五條審計(jì)業(yè)務(wù)司復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定報(bào)主管副審計(jì)長或者審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定前，應(yīng)當(dāng)送法制司進(jìn)行復(fù)核；

第六條署法制司是署的專門復(fù)核機(jī)構(gòu)，承擔(dān)下列審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定的復(fù)核工作：

(一)署審計(jì)業(yè)務(wù)司承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目，署派出審計(jì)局按審計(jì)署計(jì)劃所承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目；

(二)署駐地方特派員辦事處需要以審計(jì)署名義下發(fā)審計(jì)意見書和審計(jì)決定的審計(jì)項(xiàng)日；

(三)授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，需要以審計(jì)署名義下發(fā)審計(jì)意見書和審計(jì)決定的審計(jì)項(xiàng)目；

(四)黨中央、國務(wù)院及其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)

第七條審計(jì)業(yè)務(wù)司送法制司復(fù)核審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定時(shí)，還應(yīng)當(dāng)向法制司提供下列有關(guān)材料：

(一)審計(jì)工作底稿及其證明材料；

(二)被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)的書面意見；

(三)審計(jì)組對被審計(jì)單位意見的說明；

(四)審計(jì)定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令；

(五)法制司要求提供的其他材料。

第八條法制司收到審計(jì)業(yè)務(wù)司提供的復(fù)核材料后，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)。

法制司認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)司提供的復(fù)核材料不完整的；應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)業(yè)務(wù)司補(bǔ)送有關(guān)材料。

第九條法制司根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定。

第十條法制司對審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核并對復(fù)核工作作出書面記錄。

(一)是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)，審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；

(二)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

(三)收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

(四)適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否正確；

(五)對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確；

(六)；提出的處理、處罰意見和建議是否適當(dāng)；

(七)對需要作出處罰被審計(jì)單位要求舉行聽證的，是否已經(jīng)組織聽證；

(八)審計(jì)評價(jià)和審計(jì)建議是否適當(dāng)；

(九)審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

(十)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第十一條在審計(jì)復(fù)核過程中，法制司復(fù)核人員就有關(guān)問題向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)司有關(guān)人員詢問時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合。

第十二條法制司在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中的主要事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)將全部復(fù)核材料退還審計(jì)業(yè)務(wù)司并通知其限期補(bǔ)正。

第十三條法制司應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)核材料之日起7個(gè)工作日內(nèi)，對審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核，并按照規(guī)定提出復(fù)核意見。法制司復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)將復(fù)核意見連同審計(jì)業(yè)務(wù)司提交的審計(jì)復(fù)核材料退還審計(jì)業(yè)務(wù)司，由審計(jì)業(yè)務(wù)司報(bào)送主管副審計(jì)長審定、簽發(fā)。

第十四條主管副審計(jì)長對審計(jì)業(yè)務(wù)司報(bào)送的經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告、審?fù)庖庖姇蛯徲?jì)決定審閱后，認(rèn)為需要召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定的，通知法制司按規(guī)定的程序組織召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議。

第十五條法制司復(fù)核后，認(rèn)為審計(jì)事項(xiàng)有下列情況的，應(yīng)當(dāng)建議主持審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的副審計(jì)長召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定：

(一)黨中央、國務(wù)院及其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)

(二)審計(jì)報(bào)告提出的處理、處罰意見和建議、涉及到追究處以上領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)、行政責(zé)任或者刑事責(zé)任的；

(三)審計(jì)報(bào)告提出的處理、處罰意見和建議執(zhí)行后可能會(huì)產(chǎn)生較大影響的；

(四)被審計(jì)單位和審計(jì)組對審計(jì)報(bào)告中有關(guān)問題有較大分歧的；

(五)審計(jì)報(bào)告中有關(guān)問題的定性、處理涉及到的法律、法規(guī)等規(guī)定不明確的；

(六)由于其他原因需要召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定的審計(jì)事項(xiàng)。

法制司提出的建議經(jīng)主持審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的副審計(jì)長批準(zhǔn)后，由辦公廳通知審計(jì)業(yè)務(wù)司做好召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的材料準(zhǔn)備工作，通知參加會(huì)議人員，分送會(huì)議資料。

第十六條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由主持審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的副審計(jì)長、有關(guān)副審計(jì)長、辦公廳主任、法制司司長和有關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)司負(fù)責(zé)人組成，實(shí)施審計(jì)的審計(jì)組組長和其他有關(guān)審計(jì)人員參加。

審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究重大問題，應(yīng)當(dāng)請審計(jì)長參加。

審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議可聘請有關(guān)專家或其他有關(guān)專業(yè)人員參加。

第十七條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由主持審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的副審計(jì)長或其委托的副審計(jì)長主持，對審計(jì)業(yè)務(wù)司提交的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書和審計(jì)決定進(jìn)行審議并形成會(huì)議決議。

第十八條法制司負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作，并根據(jù)會(huì)議決議起草審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要經(jīng)主持審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的副審計(jì)長審定、簽發(fā)。

第十九條審計(jì)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要，對審計(jì)意見書和審計(jì)決定進(jìn)行修改，在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議召開后的5個(gè)工作日內(nèi)送法制司進(jìn)行審核。

第二十條法制司應(yīng)當(dāng)對審計(jì)業(yè)務(wù)司依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要修改的審計(jì)意見書和審計(jì)決定是否與審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要精神一致以及引證的法律、法規(guī)是否正確、適當(dāng)?shù)冗M(jìn)行審核。

法制司對審計(jì)意見書和審計(jì)決定審核后，退還審計(jì)業(yè)務(wù)司，由審計(jì)業(yè)務(wù)司報(bào)送主管副審計(jì)長審定、簽發(fā)。

第二十一條法制司的書面復(fù)核意見、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要應(yīng)當(dāng)連同審計(jì)項(xiàng)目的其他審計(jì)材料一并歸入審計(jì)業(yè)務(wù)檔案。

第二十二條法制司應(yīng)當(dāng)對審計(jì)復(fù)核工作定期進(jìn)行總結(jié)，分析審計(jì)復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，為署領(lǐng)導(dǎo)管理審計(jì)業(yè)務(wù)工作提供決策依據(jù)。

第二十三條審計(jì)署駐地方特派員辦事處，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立審計(jì)復(fù)核、審定制度。

第二十四條本規(guī)則由審計(jì)署法制司負(fù)責(zé)解釋；

第二十五條本規(guī)則自之日起施行。審計(jì)署1988年9月25日的《審計(jì)署關(guān)于復(fù)核審計(jì)報(bào)告和受理申訴事項(xiàng)的試行辦法》