納稅信用等級評定管理制度

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第一章總則

第一條為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，倡導(dǎo)誠信納稅，規(guī)范納稅信用等級評定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅信用等級評定管理試行辦法>的通知》等有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在**省內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。

第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第四條納稅信用等級按評定屬期進(jìn)行評定。每兩個連續(xù)會計年度為一個評定屬期。評定工作分別由國稅局、地稅局輪流牽頭主辦。評定工作的具體時間和要求由省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局統(tǒng)一部署。

第二章評定內(nèi)容

第五條納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

（一）稅務(wù)登記情況

1.設(shè)立登記；

2.扣繳稅款登記；

3.稅務(wù)變更登記；

4.登記證件使用；

5.年檢和換證；

6.銀行賬號報告；

7.納稅認(rèn)定情況。

（二）賬簿、憑證管理情況

1.報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件；

2.按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

3.發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、取得及繳銷發(fā)票；

4.稅控裝置的安裝、保管、使用;

5.防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

（三）納稅申報情況

1.準(zhǔn)期納稅申報率；

2.納稅申報準(zhǔn)確率；

3.代扣代繳準(zhǔn)期申報率；

4.代扣代繳申報準(zhǔn)確率；

5.報送財務(wù)會計報表和其他納稅資料。

（四）稅款繳納情況

1.應(yīng)納稅款準(zhǔn)期入庫率；

2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款準(zhǔn)期入庫率。

（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務(wù)行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

第三章評定標(biāo)準(zhǔn)

第六條納稅信用等級評定設(shè)置A、B、C、D四個等級。采用百分制，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿、憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分?？荚u評分具體按照《納稅信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《評定標(biāo)準(zhǔn)》，見附件1）執(zhí)行，各地可根據(jù)本地情況細(xì)化具體的考評指標(biāo)、評分內(nèi)容和評分值。

根據(jù)納稅信用等級評定工作的需要，經(jīng)省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局召開聯(lián)席會議研究批準(zhǔn)，可適時增刪和調(diào)整要素指標(biāo)的評定標(biāo)準(zhǔn)和評分分值，并于下一評定期適用。

第七條考評分在95分以上的（含本數(shù)），評定為A級。納稅人有以下情形之一的，不得評為A級，但對95分以上的納稅人，可以參與A級以下其他等級的評定：

（一）有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年，下同）新發(fā)生欠繳稅款情形的納稅人；

（三）未依法報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計報表和其他納稅資料的；

（四）兩年內(nèi)有稅務(wù)行政處罰記錄的（經(jīng)省級納稅信用等級評委會認(rèn)定為情節(jié)顯著輕微的除外）；

（五）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

第八條考評分在60分以上95分以下的為B級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款達(dá)到5萬元以上或占應(yīng)納稅款百分之二十以上的（自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的），不具備評定為B級納稅人的資格。

對辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級評定，視為B級管理。但對具有第九條、第十條所列情形之一的，按相應(yīng)級別確定。

對兩年內(nèi)零收入申報，又未發(fā)現(xiàn)違法違章行為的納稅人，不進(jìn)行評定，視為C級管理。

第九條考評分在20分以上60分以下的，為C級。考評分超過60分但有下列情形之一的，確定為C級納稅人，實(shí)施C級管理。

（一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

（二）納稅人在評定期內(nèi)同時具備按期申報率在90％以下，申報準(zhǔn)確率在70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80％以下的；扣繳義務(wù)人在評定期內(nèi)同時具備按期申報率在90％以下，代扣代繳申報準(zhǔn)確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；

（三）兩年內(nèi)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的：

1.有偷、逃、騙、抗稅行為的；

2.有如下嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的：

（1）虛開、代開發(fā)票的；

（2）偽造或者出售偽造發(fā)票的；

（3）非法購買或購買偽造發(fā)票的；

（4）非法接受虛開、偽造增值稅專用發(fā)票的；

（5）虛開收購憑證，進(jìn)行偷稅的；

（6）其他嚴(yán)重發(fā)票違法違章行為。

3.有其他違反稅收法律、行政法規(guī)行為的。

（四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；

（五）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報表不完整、不真實(shí)的。

第十條考評分在20分以下的，為D級。非正常戶不參加評定，直接視為D級。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計分考評，一律定為D級：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

（二）兩年內(nèi)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

第十一條對辦理稅務(wù)登記不滿兩個納稅年度的納稅人，暫不評定等級，視情況確定管理等級，但不得視為A類。

第三章評定組織與程序

第十二條縣（市、區(qū)）以上國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合設(shè)立由局領(lǐng)導(dǎo)為組長，征管、辦公室、法規(guī)、稽查、稅政等相應(yīng)部門、崗位組成的納稅信用等級評定管理委員會（以下簡稱評委會），在國、地稅部門分別下設(shè)辦公室（以下簡稱評定辦公室），辦公室設(shè)在征管部門，具體負(fù)責(zé)納稅信用等級的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、評定和監(jiān)督管理等工作。

第十三條各級評委會應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限審核評定納稅人納稅信用等級。國、地稅縣（市、區(qū)）級評定辦公室分別負(fù)責(zé)A、B、C、D級納稅人納稅信用等級的初審，縣（市、區(qū)）級評委會負(fù)責(zé)A級納稅人復(fù)核上報和B、C、D級納稅人納稅信用等級的復(fù)審評定；市級評定辦公室負(fù)責(zé)對A級納稅人的審核，市級評委會負(fù)責(zé)對A級納稅人的復(fù)審，并將評定結(jié)果為A級納稅人的名單報省級納稅信用等級評定委員會確認(rèn)。

第十四條市（縣）級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人公布納稅信用等級評定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序等，并以通告方式告知納稅人領(lǐng)取或直接從國稅、地稅網(wǎng)站上下載《納稅信用等級考評申請表》（以下簡稱《考評申請表》，見附件2）。納稅人根據(jù)本辦法及評定期的公告要求，在公布的評定日后十個工作日內(nèi)，分別向主管國、地稅機(jī)關(guān)報送《考評申請表》。

第十五條市（縣）級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常征收管理、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅源監(jiān)控資料為基礎(chǔ)，結(jié)合征管信息系統(tǒng)及其它資料進(jìn)行全面地審核調(diào)查，充分利用信息化手段，對納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評，及時、準(zhǔn)確、完整填制相關(guān)考核記錄，必要時進(jìn)行實(shí)地檢查和驗審，分別進(jìn)行分值測算。

各市（縣）局征管部門根據(jù)納稅人納稅信用等級評定申請，編制分級考評名單，交有關(guān)部門進(jìn)行考評，對未按規(guī)定期限提交《考評申請表》的納稅人，根據(jù)日常征管情況或?qū){稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，可直接初定等級。各有關(guān)部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，按照《評定標(biāo)準(zhǔn)》，對相關(guān)指標(biāo)做出考評意見。具體工作劃分：

征管部門負(fù)責(zé)稅務(wù)登記情況、賬簿憑證管理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規(guī)定的相關(guān)個別事項的考評，提交考評記錄及個別事項考評資料。

計征部門負(fù)責(zé)納稅申報情況、稅款繳納情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規(guī)定的相關(guān)個別事項的考評，提交考評記錄及個別事項考評資料。

稽查部門負(fù)責(zé)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規(guī)定的相關(guān)個別事項的考評，提交考評記錄和個別事項考評資料。

考評指標(biāo)涉及到其他部門的，其有關(guān)部門要積極配合，提交考評記錄和個別事項考評資料。

征管部門負(fù)責(zé)對有關(guān)部門提交的考評記錄進(jìn)行登記、統(tǒng)計、匯總；對有關(guān)部門提交的個別事項考評資料進(jìn)行審核、登記記錄，填制《納稅信用等級評定表》（附件3）；并綜合有關(guān)部門對考評做出初評意見。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會議的形式加強(qiáng)對本項工作的協(xié)調(diào)，稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的，由上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定，或由各市（縣）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)商核定方式，報省評委會備案。

主管國、地稅機(jī)關(guān)分別對納稅人信用等級進(jìn)行初評后，按照從低原則，共同確定納稅人的納稅信用等級。各級國稅機(jī)關(guān)將評定為A、B、C級的納稅人名單轉(zhuǎn)同級地稅機(jī)關(guān)作評定意見，同級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10個工作日內(nèi)向國稅機(jī)關(guān)回復(fù)評定意見。對地稅機(jī)關(guān)提交的納稅人信用等級評定名單及評定意見，國稅機(jī)關(guān)也應(yīng)在十個工作日內(nèi)回復(fù)。

各市（縣）應(yīng)在評定日后的45天內(nèi)，將擬評定為A級的納稅人的相關(guān)資料報省級評委會復(fù)審評定。省級評委會對評定為A級納稅人的，以文件形式批復(fù)。

第十六條對初步評定為A級納稅信用等級的納稅人，由省級評委會在新聞媒體和辦稅場所進(jìn)行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即確定為A級納稅信用等級。對初步評定的B、C、D級納稅人，暫不采取公示方式，由國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合向其送達(dá)《納稅信用等級認(rèn)定通知書》（見附件4，加蓋縣級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局章戳）。自送達(dá)之日起15日內(nèi)沒有提出異議的，即確定為實(shí)際納稅信用等級。對評定的納稅信用等級有異議的，經(jīng)評委會研究確定，經(jīng)過核查或聽證后進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)復(fù)審意見確定納稅信用等級。

第十七條對評定為A級納稅信用等級的，由省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人頒發(fā)“A級納稅信用單位”牌匾和《A級納稅信用等級證》，便于納稅人懸掛明示或攜帶辦理有關(guān)涉稅事宜。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

第十八條納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復(fù)議。

第十九條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在評定過程中，應(yīng)秉公執(zhí)法、忠于職守，嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序開展評定工作。

未按規(guī)定權(quán)限和程序評定完畢，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關(guān)評定資料向社會公布或泄露給他人。

第二十條各考評部門要充分利用稅收征管軟件數(shù)據(jù)，認(rèn)真做好考評記錄和考評的初評工作，提高工作效率，保證納稅信用等級評定工作質(zhì)量。納稅人信用等級評定B級以下（含B級）的評定結(jié)果均應(yīng)報省評委會備案。

第二十一條對納稅人信用等級評定的相關(guān)資料，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在評定工作結(jié)束后60日內(nèi)整理歸檔。

第四章激勵與監(jiān)控

第二十二條國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用等級實(shí)施動態(tài)監(jiān)控管理。納稅人的納稅信用等級確定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施跟蹤管理，依據(jù)納稅人在涉稅事項方面的相關(guān)變化情況，按照評定標(biāo)準(zhǔn)和程序，調(diào)整其納稅信用等級。對兩年內(nèi)（自評定日起）A、B、C級納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條、第十條、所列情形的（經(jīng)省級評委會認(rèn)定為情節(jié)顯著輕微的除外），即降低為相應(yīng)的納稅信用等級。

第二十三條國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所轄納稅人日常稅收管理事實(shí)，認(rèn)為需要對其納稅信用等級進(jìn)行降級調(diào)整的，應(yīng)將擬調(diào)整納稅信用等級的納稅人的相關(guān)事實(shí)、處理依據(jù)等情況說明填制《納稅人納稅信用等級調(diào)整審批表》（見附件5），上報原國、地稅評委會共同審批調(diào)整，自批準(zhǔn)之日起7日內(nèi)向納稅人下達(dá)《納稅人納稅信用等級調(diào)整通知書》（見附件6），并實(shí)施相應(yīng)的納稅信用等級管理。對經(jīng)評定需變更A、B、C級納稅信用等級的納稅人，需通過有關(guān)媒體向社會公告并收回原A級納稅人的《A級納稅信用等級證》及“A級納稅信用等級單位”牌匾，并及時將調(diào)整的B、C、D級納稅人信用等級信息層報省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局備案。

第二十四條對A級納稅人實(shí)行以下管理辦法：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅收檢查。

（二）對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)。

（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。

（四）納稅人出口貨物，在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的條件下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)。具體按照國家稅務(wù)總局和省局的有關(guān)規(guī)定辦理。

（五）各市縣局可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取其他便利措施。

第二十五條對B級納稅人實(shí)行以下管理措施：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、咨詢和宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

第二十六條對C級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作為重點(diǎn)監(jiān)控對象加強(qiáng)管理，并可依法實(shí)行以下管理辦法：

（一）嚴(yán)肅追究違法行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正。

（二）嚴(yán)格審核納稅人上報的所有驗證、年審資料，并根據(jù)需要實(shí)地進(jìn)行復(fù)核。

（三）列入年度檢查計劃的重點(diǎn)檢查對象。

（四）發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法。納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應(yīng)量的申請后，主管國稅機(jī)關(guān)每次供應(yīng)量不超過半個月的實(shí)際用量。增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣。

（五）納稅人具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，且已辦理出口退（免）稅登記的，在申報辦理退（免）稅時，應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)管理。

（六）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

第二十七條對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，并可實(shí)施以下措施：

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對象，加大稅收檢查力度，強(qiáng)化日常管理；

（二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

（三）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

第五章附則

第二十八條本辦法報所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

第二十九條本辦法所稱信用等級評定屬期是指納入評定的連續(xù)的兩個會計年度；評定年度是指開展信用等級評定工作的年度；評定期是指在評定年度內(nèi)評定工作起始之日至結(jié)束之日；評定日是指主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)初步評定納稅人信用等級的日期；確定日是指省、市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局評委會審核確定信用等級的日期。

第三十條設(shè)有總、分支機(jī)構(gòu)的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報納稅的，總、分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)分別參與納稅信用等級評定；分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)申報納稅的，分支機(jī)構(gòu)不能參與納稅信用等級評定。

第三十一條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級評定管理范圍，由各市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

第三十二條A級證書、牌匾由省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局確定式樣并統(tǒng)一制作。

第三十三條國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級評定結(jié)果失真，給國家或納稅人造成損失的，由各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處分。

第三十四條各市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十五條本辦法由**省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條本辦法從20**年5月1日起執(zhí)行。原《關(guān)于印發(fā)<**省國家稅務(wù)局納稅信用等級評定管理實(shí)施辦法(試行)>的通知》（皖國稅發(fā)〔20**〕13號）、《**省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅信用等級評定管理試行辦法〉的通知》（皖地稅〔20**〕121號）停止執(zhí)行。