國稅稽查執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制度

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第一章總則第一條為貫徹落實國家稅務(wù)總局黨組《關(guān)于加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，規(guī)范全省國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，強化監(jiān)督制約，促進依法稽查、廉潔行政，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條稽查執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制約工作堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、逐級監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級黨風廉政建設(shè)領(lǐng)導小組統(tǒng)一領(lǐng)導下，各有關(guān)職能部門共同參與組織實施。第三條全省各級國家稅務(wù)局稽查執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內(nèi)容和要求第一節(jié)稽查選案的監(jiān)督第四條除上級交辦、轉(zhuǎn)辦、舉報、協(xié)查等案件外，稽查選案應(yīng)主要依托計算機選案，并輔以隨機抽查、人工歸集等選案方式。稅政、征管部門和征收局、管理局向稽查局提供稽查案源時，應(yīng)附送案源線索資料或相關(guān)證據(jù)材料。第五條稽查選案（綜合）部門應(yīng)定期對收集的案源信息歸類、匯總，進行整理登記，確定稽查對象，并編制本期或下期稽查工作計劃，經(jīng)國稅機關(guān)分管稽查工作的局長批準后組織實施。對上級交辦、群眾舉報、重大協(xié)查案件等專案（項）稽查，應(yīng)及時報稽查局局長批準，下達稽查任務(wù)。第六條稽查任務(wù)下達后，稽查選案（綜合）部門應(yīng)登記《稅務(wù)稽查實施臺帳》，對稽查計劃執(zhí)行情況進行跟蹤考核。第二節(jié)稽查實施的監(jiān)督第七條稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施，稽查人員進行稅務(wù)稽查時，必須兩人以上，出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并按有關(guān)規(guī)定為被查對象保密。未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，或稽查人員少于兩人的，不得對被查對象實施稽查。第八條對應(yīng)予立案查處的案件，稽查人員應(yīng)按規(guī)定填制《立案審批表》，報稽查局局長批準后實施稽查。對未經(jīng)立案實施稽查的，如稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達立案標準的，應(yīng)及時補填《立案審批表》。第九條稽查人員實施稽查時，應(yīng)認真制作《稅務(wù)稽查底稿》，逐筆記錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問題所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等情況，《稅務(wù)稽查底稿》應(yīng)由被查對象簽字或蓋章。《稅務(wù)稽查底稿》需附有關(guān)證據(jù)資料的復印件，并應(yīng)按順序編寫頁碼。第十條稽查中對有關(guān)當事人進行詢問時，必須兩人以上參加，詢問前應(yīng)向被詢問人發(fā)出或出示《詢問通知書》，并做好《詢問（調(diào)查）筆錄》。第十一條稽查時需調(diào)取納稅人帳簿、憑證等有關(guān)資料的，應(yīng)經(jīng)縣以上國稅局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上國稅局局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。第十二條依法需凍結(jié)被查對象存款、查封、扣押被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，經(jīng)縣以上國稅局（分局）局長批準，填制《凍結(jié)存款通知書》、《查封（扣押）證》。書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額應(yīng)為相當于應(yīng)納稅款的存款。查封被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)向被查封人開付《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》。扣押被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)向被扣押人開付《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。第十三條被查對象已在限期內(nèi)繳納稅款，應(yīng)當解除凍結(jié)存款和查封、扣押措施的，經(jīng)縣以上國稅局（分局）局長批準，填制《解除凍結(jié)存款通知書》或《解除查封（扣押）通知書》，在規(guī)定時間內(nèi)辦結(jié)解除凍結(jié)存款或查封、扣押手續(xù)。第十四條稽查人員不準參加被查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動；不準接受被查對象任何紀念品、禮品、禮金和有價證券；不準通過檢查為本人、親屬或他人謀取利益。第十五條稽查結(jié)束后，對需移交審理的案件，稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報告》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)資料，移交審理部門審理。第三節(jié)案件審理的監(jiān)督第十六條稽查局審理部門，應(yīng)對稽查環(huán)節(jié)移交審理的案件，就其違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全、適用法律法規(guī)是否得當、稽查程序是否合法、擬定的處理意見是否得當?shù)葍?nèi)容進行審查。無特殊原因，案件應(yīng)在十日內(nèi)審結(jié)，對需延期審理的案件，應(yīng)按規(guī)定履行報批手續(xù)。對案情比較復雜的案件，審理部門應(yīng)邀請其他內(nèi)設(shè)科（股）負責人進行集體審理。案件審理時，應(yīng)安排專人進行記錄。第十七條審理部門應(yīng)根據(jù)審理結(jié)果，制作《審理報告》，報稽查局局長批準后，制作相應(yīng)的稽查文書交執(zhí)行部門執(zhí)行。第十八條對已查案件違法事實不清、證據(jù)不足、程序不合法或存在其他問題影響定案的，由審理部門填寫《補充調(diào)查通知書》，連同案卷資料退回稽查實施部門，進行補證并限期返回。第十九條各級國稅部門稅務(wù)案件審理委員會審理案件終結(jié)后，由稽查局負責制作《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》等相關(guān)文件，并由稽查部門執(zhí)行。凡經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會審理的案件，一律以重大稅務(wù)案件審理委員會所在機關(guān)的名義制作《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》等相關(guān)文件，交稽查部門執(zhí)行。第二十條對偷稅、騙稅、抗稅、逃避追繳欠稅、發(fā)票違法案件，必須嚴格按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定進行處罰。第二十一條需對被查對象稅務(wù)違法行為給予稅務(wù)行政處罰的，在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，審理人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定制作《稅務(wù)行政處罰告知事項書》，報稽查局局長批準后，由執(zhí)行部門送達被查對象。第二十二條對達到移送標準的稅務(wù)違法案件，應(yīng)制作《涉稅案件移送意見書》，報經(jīng)本級國稅局正職負責人或者主持工作的負責人批準后，稽查局及時移送公安機關(guān)處理，不得以罰代刑。第四節(jié)案件執(zhí)行的監(jiān)督第二十三條稽查執(zhí)行部門收到《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》后，應(yīng)及時按規(guī)定的稅務(wù)文書送達程序、方法和簽收手續(xù)，送達被送達人。第二十四條查補的稅款、罰款、滯納金解入稅務(wù)稽查專用帳戶。收到被查對象按規(guī)定繳納的稅款、罰款、滯納金后，應(yīng)及時向被查對象開具稅收完稅證，并在規(guī)定期限內(nèi)解入國庫，不得占壓稅款。第二十五條對未在規(guī)定期限內(nèi)繳納的稅款、罰款、滯納金，應(yīng)及時向被查對象下達《催繳稅款通知書》。對逾期仍未繳納的，可按規(guī)定程序采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。不得對納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。第二十六條執(zhí)行結(jié)束，稽查執(zhí)行部門應(yīng)按要求制作《執(zhí)行報告》，及時作結(jié)案處理。對稅政、征管部門和征收局、管理局提供的案源，應(yīng)及時反饋稽查結(jié)果。第五節(jié)案件協(xié)查的監(jiān)督第二十七條稽查局應(yīng)按一崗多人，一人多崗的原則設(shè)置協(xié)查領(lǐng)導、委托管理、受托管理、檢查等崗位，確定專人負責協(xié)查系統(tǒng)的日常運行和管理。市以上稽查局還須增設(shè)監(jiān)控管理崗位。第二十八條協(xié)查崗位工作人員應(yīng)忠于職守，嚴格按照規(guī)定的權(quán)限，以自己的密碼登錄協(xié)查系統(tǒng)，進行操作，嚴禁以他人密碼登錄操作。協(xié)查系統(tǒng)各類參數(shù)一經(jīng)確定，任何人不得擅自修改。第二十九條從認證系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)、征管系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的協(xié)查案源信息中的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購銷雙方納稅人識別號、金額、稅額等發(fā)票信息，委托方、受托方均不得修改。傳遞協(xié)查信息時，協(xié)查雙方均須由稽查局領(lǐng)導、經(jīng)辦人、操作人審核簽字。第三十條縣（市）級稽查局委托協(xié)查案件價稅合計一千萬元以上的，必須報請市級稽查局組織協(xié)查；市級稽查局委托協(xié)查案件價稅合計五千萬元以上的，必須報請省稽查局組織協(xié)查；省稽查局委托協(xié)查案件價稅合計一億元以上的，必須報請總局稽查局組織協(xié)查。第三十一條受托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當在三十日內(nèi)回復調(diào)查結(jié)果；對方已證實虛開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當在六十日內(nèi)回復稅務(wù)處理結(jié)果。第三章監(jiān)督制約的方法第一節(jié)日常監(jiān)督第三十二條各級稽查局應(yīng)制定稽查選案業(yè)務(wù)流程，除上級交辦、群眾舉報和重大協(xié)查案件等專案（項）稽查有確定的稽查對象外，其他日常稽查對象必須依照制定的選案流程產(chǎn)生。稽查選案流程應(yīng)納入計算機管理。第三十三條各級國稅機關(guān)對所屬稽查局應(yīng)定期開展稽查執(zhí)法檢查，主要檢查：調(diào)查取證和審理執(zhí)行是否符合法定程序；認定事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確；定性處理適用法律法規(guī)是否正確、適當；稅務(wù)處理決定執(zhí)行是否及時、得當；稅務(wù)文書使用是否規(guī)范。第三十四條各級稽查局應(yīng)設(shè)立兼職監(jiān)察員，負責對選案、稽查、審理、執(zhí)行、協(xié)查各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，及時向稽查局領(lǐng)導或上級有關(guān)部門報告。第三十五條各級稽查局應(yīng)建立健全崗位責任制和工作制度，加強對稽查各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第三十六條各級稽查局應(yīng)建立協(xié)查考核機制和定期通報制度，按月對受托協(xié)查按期回復率、上報協(xié)查報表和分析報告等情況進行通報。第三十七條各級稽查局應(yīng)嚴格實行稽查人員回避制度，在選案、稽查、審理、執(zhí)行、協(xié)查等環(huán)節(jié)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自行回避。第二節(jié)上級對下級監(jiān)督第三十八條省局稽查局對各市局稽查局開展復查，每市每年不少于兩戶企業(yè)；各市、縣國稅局對所屬稽查局、各市稽查局對縣（市）稽查局也要按一定比例開展稽查復查。第三十九條各級國稅機關(guān)稅務(wù)案件審理委員會對所屬稽查局查處的達到提請審理標準的案件和大案、要案、疑難案件實行集體審理制度。第四十條實行重大稅收違法案件督辦制度和分級管理辦法，對重大稅收違法案件進行督查督辦和通報。第三節(jié)社會監(jiān)督第四十一條各級稽查局實行稽查業(yè)務(wù)公開制度，公開事項包括：稽查職責、稽查程序、執(zhí)法依據(jù)、立案標準、納稅人權(quán)利和義務(wù)、稽查工作紀律和申述須知等。第四十二條各級稽查局應(yīng)建立健全告知制度，對納稅人實施稽查或定案處理時，應(yīng)告知納稅人稽查人員的權(quán)利和義務(wù)，以及納稅人的權(quán)利和義務(wù)，切實保護納稅人的合法權(quán)益。第四十三條各級稽查局應(yīng)通過設(shè)立舉報箱、公布舉報電話、實行廉政監(jiān)督卡、聘請廉政監(jiān)督員等方式方法暢通信息反饋渠道，自覺接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。第四章責任追究及罰則第四十四條稽查人員違反本辦法或不當行使稽查執(zhí)法權(quán)，以及未按規(guī)定履行執(zhí)法職責，依照本辦法規(guī)定，對直接負責的主管人員和直接責任人追究執(zhí)法責任。第四十五條稽查各環(huán)節(jié)有下列情形之一的，責令限期改正，并給予通報批評：（一）未按規(guī)定提供案源和進行選案的；（二）未按規(guī)定程序和期限調(diào)取、退還被查對象帳簿資料的；（三）達到立案標準，未按規(guī)定程序予以立案處理的；（四）未按規(guī)定登記《稅務(wù)稽查實施臺帳》的；第四十六條違反本辦法，有下列行為之一的，責令作出書面檢查；情節(jié)嚴重的，依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分，并調(diào)離稽查工作崗位:（一）未經(jīng)批準，擅自對被查對象實施稽查的；（二）未出示稅務(wù)檢查證和檢查通知書對被查對象實施稽查的；（三）未按規(guī)定對當事人進行詢問的；（四）作出稅務(wù)行政處罰決定前，未按規(guī)定告知的；（五）稅收違法問題定性與調(diào)查取證資料明顯不符的；（六）對偷稅、騙稅、抗稅、逃避追繳欠稅、發(fā)票違法案件，未按規(guī)定處罰的；（七）未嚴格按規(guī)定將《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》送達被查對象的；（八）稽查人員在選案、稽查、審理、執(zhí)行和協(xié)查環(huán)節(jié)未按規(guī)定進行回避的；（九）違反規(guī)定程序和權(quán)限采取稅收保全和強制執(zhí)行措施的。第四十七條違反本辦法，有下列行為之一的，依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責任：（一）違反規(guī)定，對選定、群眾舉報、上級交辦、部門轉(zhuǎn)辦的案件隱匿、扣壓、拖延處理或調(diào)換的；（二）徇私舞弊，對查實應(yīng)予處理的違法、違規(guī)行為隱瞞不報或少報，造成國家稅款流失的；（三）玩忽職守、徇私舞弊，對達到移送標準的稅收違法案件，未按有關(guān)規(guī)定移送的。第四十八條違反協(xié)查規(guī)定，不發(fā)函、不回函或提供虛假回函的，或者擅自修改、刪除、泄露稽查局經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)傳遞的協(xié)查信息的，給予記大過直至開除處分。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責任。第四十九條泄露密碼，或擅自允許他人進入金稅工程協(xié)查系統(tǒng)進行操作的，給予記大過直至撤職處分。盜用他人密碼進行操作，或擅自改動金稅工程協(xié)查系統(tǒng)軟件、改寫數(shù)據(jù)的，給予開除處分。第五十條違反本辦法規(guī)定行為的責任人，除依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理、行政處分或依法移送司法機關(guān)追究刑事責任外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當?shù)慕?jīng)濟處罰。第五章附則第五十一條各市國稅局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則。第五十二條本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第五十三條本辦法由安徽省國稅局負責解釋。第五十四條本辦法自印發(fā)之日起施行。