城區(qū)房屋出租稅收委托管治方案

導(dǎo)語：城區(qū)房屋出租稅收委托管治方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)城區(qū)房屋出租行為的稅收征管，提升稅收協(xié)控聯(lián)管工作水平，使個(gè)體稅收社會(huì)化管理工作健康有序開展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《征管法實(shí)施細(xì)則》）、公安部等六部局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)出租房屋管理工作有關(guān)問題的通知》（公通字〔〕號(hào)）文件要求，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條市地稅局是全市城區(qū)房屋出租稅收征管的主體，市地稅二分局具體負(fù)責(zé)，按照“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、委托代征、協(xié)控聯(lián)管、績效共建、信息共享”的管理原則，委托慶云山街道辦事處和瓊湖街道辦事處代征各自轄區(qū)范圍內(nèi)的城區(qū)房屋出租、房屋自營、房屋裝修稅收工作。

第三條房屋所有權(quán)人（單位或個(gè)人）為出租房屋應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，是納稅主體。無法確認(rèn)房屋所有權(quán)人的出租房屋由實(shí)際取得租金的出租人代為履行納稅義務(wù)。因承租人原因無法與房屋所有權(quán)人取得聯(lián)系的，由承租人代為繳納相關(guān)稅費(fèi)。

第四條下列行為為房屋出租行為：

（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟(jì)利益。

（二）承租人將租入的房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為。

（三）以房屋產(chǎn)權(quán)投資入股不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從被投資方取得固定收入的。

（四）以承包、租賃經(jīng)營或以其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得固定收入的。

第五條根據(jù)屬地征收的原則，所有在城區(qū)范圍內(nèi)的房屋出租戶都屬于本辦法委托代征的范圍，房屋出租稅收代征范圍包括：

（一）非住宅出租房屋，包括商業(yè)用房、產(chǎn)權(quán)商鋪、寫字樓和廠房、倉庫、車庫等非住宅房屋。

（二）住宅出租房屋。

第六條委托代征稅種包括：房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。

第七條委托代征的期限以地稅部門與街道辦事處簽訂的“委托代征稅款協(xié)議書”為準(zhǔn)，一般期限為一年，每年簽訂一次。

第八條房屋出租稅收根據(jù)簡并征收的原則按以下征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（一）個(gè)人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下(含1000元)，按4%的綜合征收率征收；月租金收入1000元以上，按6%的綜合征收率征收。

（二）個(gè)人出租非住房，月租金收入1000元以下(含1000元)，按6%的綜合征收率征收；月租金收入1000元以上者，按12%的綜合征收率征收。

（三）對(duì)單位取得的房產(chǎn)租金收入依稅法規(guī)定按實(shí)征收。

第九條計(jì)稅租金收入的確定以簽訂的房屋租賃合同、協(xié)議租金收入額為計(jì)稅依據(jù)。租賃合同、協(xié)議租金收入額低于租金最低標(biāo)準(zhǔn)的，按租金最低標(biāo)準(zhǔn)確定的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

第十條納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：

（一）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

（二）房屋出租人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（三）房屋所有人將自有房屋以無償使用的名義交給其他個(gè)人或單位用于居住或從事生產(chǎn)經(jīng)營的。

（四）拒不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的。

第十一條核定征收計(jì)稅價(jià)格、租金最低標(biāo)準(zhǔn)的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（一）按照《征管法》規(guī)定，對(duì)列入核定征收范圍的，按照相同地段、相同類別租金標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅價(jià)格。對(duì)無標(biāo)準(zhǔn)參照的，按租金最低標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅價(jià)格。不同區(qū)域、不同地段的房屋租金最低標(biāo)準(zhǔn)由主管地稅機(jī)關(guān)參照有關(guān)部門相關(guān)規(guī)定確定，并根據(jù)地價(jià)變動(dòng)情況，每年做出調(diào)整。

核定月租金收入計(jì)算公式為：

月租金收入=每平方米月租金標(biāo)準(zhǔn)×房屋使用面積

（二）出租房屋應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率（或法定稅率）

第十二條房屋出租稅款征收根據(jù)納稅人實(shí)際情況，征收期限可實(shí)行簡并征期，按年一次性征收或分次征收。

第十三條街道辦事處應(yīng)采取以下代征方式征收稅款：

（一）代征人員排查登記，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的出租房屋逐街、逐戶、逐間進(jìn)行登記造冊(cè)，摸清稅源底子。

（二）房屋出租稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為出租人收訖房屋租金收入或取得索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。

（三）出租人應(yīng)自發(fā)生出租行為之日起日內(nèi)，到房屋所在地的街道辦事處辦理出租房屋的申報(bào)登記，并提供以下申報(bào)資料（原件及復(fù)印件，原件經(jīng)核對(duì)后退還出租人）：房屋租賃合同、房屋所有權(quán)證、土地使用權(quán)證或者其他合法權(quán)屬證明（房屋轉(zhuǎn)租的，提供承租時(shí)簽定的租賃合同）；出租人的身份證、護(hù)照或其他合法證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)納稅資料。

（四）代征人員審核其資料是否齊全，內(nèi)容是否一致，確認(rèn)無誤后確定應(yīng)征稅款，由代征人員開票征收的方式進(jìn)行代征。

（五）申報(bào)登記后，出租人變更租金或終止租賃行為，應(yīng)在變更租金或終止租賃行為30日內(nèi)，到街道辦事處辦理變更登記手續(xù)。

（六）出租人在完稅后應(yīng)將完稅憑證保留年，作為房屋出租已完稅的依據(jù)。

第十四條街道辦事處應(yīng)按照規(guī)定做好完稅證的管理工作：

（一）街道辦事處必須使用地稅部門提供的《完稅證》代征稅款，不得以其他票據(jù)代替。開錯(cuò)作廢的《完稅證》要加蓋《作廢》戳記，同時(shí)要根據(jù)《稅收票證管理辦法》的有關(guān)要求，專門指定一名會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)《完稅證》的領(lǐng)用、保管和票款結(jié)報(bào)。會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定到市地稅局領(lǐng)取并保管《完稅證》，指導(dǎo)代征人員正確填寫，并于每日下班前統(tǒng)一存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁私自攜帶外出。建立票據(jù)管理制度，送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，確保票據(jù)安全。

（二）街道辦事處每月15日前要與市地稅局結(jié)算上月《完稅證》使用情況，辦理票證繳銷手續(xù)，將稅款及時(shí)繳入國庫。

（三）市地稅二分局負(fù)責(zé)對(duì)街道辦事處代征稅款工作進(jìn)行政策業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、《完稅證》的使用實(shí)施日常監(jiān)督、檢查等，每季度至少檢查一次《完稅證》領(lǐng)、用、存情況。

第十五條房屋出租的納稅人在街道辦事處繳清稅款后，確需向承租人提供發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予開具。代開發(fā)票的程序是：納稅人到街道辦事處領(lǐng)取《代開發(fā)票申請(qǐng)表》，按表內(nèi)項(xiàng)目要求填寫，經(jīng)街道辦事處代征人員在稅款欄內(nèi)按稅種填寫已納各稅，加蓋“街道辦事處委托代征稅款專用章”及經(jīng)辦人章后，攜帶《完稅證》原件及復(fù)印件、房屋所有權(quán)證、土地使用權(quán)證原件及復(fù)印件、房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件，經(jīng)市地稅二分局審核后到市地稅局辦稅服務(wù)廳窗口辦理。市地稅局辦稅服務(wù)廳窗口人員開具發(fā)票后要在《完稅證》原件上加蓋“發(fā)票已開具專用章”，留存《代開發(fā)票申請(qǐng)表》、《完稅證》復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件、房屋出租合同復(fù)印件和房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件。

第十六條街道辦事處應(yīng)按照如下規(guī)定建立檔案，加強(qiáng)代征工作的管理：

（一）代征人員有義務(wù)將代征稅款過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向上級(jí)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（二）代征人員應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳全部代征稅款。街道辦事處要在銀行設(shè)立“委托代征稅款專用賬戶”，稅款征收后要按期分稅種打印《稅收匯總繳款書》繳入國庫。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)街道辦事處檔案管理情況進(jìn)行檢查指導(dǎo)，使檔案管理規(guī)范化，街道辦事處應(yīng)依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代征稅款工作的監(jiān)督檢查。

（四）街道辦事處對(duì)納稅人登記、申報(bào)、征稅、繳庫等環(huán)節(jié)的資料要及時(shí)整理、逐戶建檔，帳表冊(cè)要實(shí)行紙制資料和電子檔案雙重管理，妥善保管，嚴(yán)禁丟失。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定與街道辦事處簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，發(fā)放《委托代征稅款證書》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任對(duì)街道辦事處的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時(shí)向街道辦事處提供代征稅款所需要的稅收票證《完稅證》。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管需要，依法組織對(duì)房屋出租納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，出租人或承租人有義務(wù)配合，并提供與納稅相關(guān)的資料。有權(quán)隨時(shí)檢查街道辦事處代征稅款的情況。

（五）因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使《委托代征稅款證書》失效或部分失效時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)通知街道辦事處并要求終止或修改協(xié)議。

第十八條街道辦事處的權(quán)利和義務(wù)：

（一）街道辦事處應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，按照協(xié)議規(guī)定的稅種、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限代征稅款。

（二）街道辦事處要做好稅法及各項(xiàng)稅收政策法規(guī)的宣傳、教育、解釋工作，加強(qiáng)對(duì)代征納稅人的日常管理，認(rèn)真做好排查登記工作，輔導(dǎo)納稅人填寫納稅申報(bào)表，督促納稅人如實(shí)申報(bào)，足額繳稅。

（三）街道辦事處依據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽定的《委托代征稅款協(xié)議書》條款履行職責(zé)，在授權(quán)征收的范圍內(nèi)正確使用《完稅證》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，做好完稅證領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳工作。

（四）街道辦事處于每月日前將上月登記、申報(bào)、征稅、繳庫情況報(bào)市稅收協(xié)控聯(lián)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。

第十九條財(cái)政部門要加大對(duì)房屋出租稅收管理的投入力度，保障房屋出租稅收管理中必要的工作經(jīng)費(fèi)和代征、協(xié)征經(jīng)費(fèi)；公安、人口和計(jì)劃生育、房產(chǎn)等部門要加強(qiáng)房屋出租稅收協(xié)控聯(lián)管工作力度，要與稅務(wù)部門實(shí)行房屋出租信息共享，積極協(xié)助稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收管理；監(jiān)察部門要嚴(yán)肅查處國家工作人員出租房屋逃、抗稅行為；

第二十條本辦法其它未盡事宜，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條本辦法自之日起日后執(zhí)行。