財政國庫收付制度改革辦法

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為建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫集中收付制度，根據財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》以及省財政廳、中國人民銀行武漢分行《關于省財政國庫管理制度改革實施方案》，結合我區實際，制定本實施方案。

一、指導思想和基本原則

改革的指導思想是：以《預算法》、《會計法》等法律法規為依據，按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫集中收付制度，進一步加強財政監督，提高資金使用效益，促進我區經濟和社會事業的全面發展。

改革遵循以下原則：

（一）依法推進。嚴格按照《預算法》、《會計法》等法律法規和財政部、省財政廳有關財政國庫管理制度改革精神辦事。不改變預算單位資金使用權、財務管理權、審批權。

（二）提高效能。預算單位的資金通過國庫單一賬戶體系直接支付給供應該單位商品和勞務的供應者，所有收入均直接繳入國庫和非稅收入財政專戶，減少中間環節，提高資金使用效率。

（三）規范操作。合理確定財政部門、征收單位、預算單位、人民銀行國庫和銀行的管理職責，使所有財政性資金收支都按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。

（四）公開透明。提高財政收支活動透明度，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的監督管理之下，做到預算有依據、執行有監督、安全有保障，充分發揮財政資金使用的經濟效益和社會效益。

二、改革的主要內容

（一）建立國庫單一賬戶體系。國庫單一賬戶體系由以下6類賬戶構成：

1、國庫單一賬戶。財政局國庫管理部門在人民銀行開設國庫單一帳戶，按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分賬冊。國庫單一賬戶用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。

2、財政零余額賬戶。財政局國庫管理部門在銀行開設財政零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一帳戶進行清算。

3、非稅收入財政專戶。財政局國庫管理部門在銀行開設“區非稅收入財政專戶”，按收入和支出設置分類賬。非稅收入財政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入財政專戶的收入和支出活動，每月定期將非稅收入按科目類別繳入國庫。

4、預算單位往來資金結算專戶。財政局國庫管理部門在銀行開設“區預算單位往來資金結算專戶”，用于記錄、核算和反映區直預算單位和各鎮（辦事處）實行國庫集中收付制度改革后往年結余資金，并與預算單位零余額賬戶發生清算。

5、特設專戶。經區政府批準或授權財政局國庫管理部門開設特殊過渡性專戶（以下簡稱“特設專戶”），用于記錄、核算和反映預算單位的專項資金收入支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算，該賬戶與各專項資金形成一一對應關系。

6、預算單位零余額賬戶。取消各單位在會計核算中心的帳戶，財政局國庫管理部門在銀行為各預算單位開設預算單位零余額賬戶，各鎮（辦事處）視同預算單位管理，在銀行開設預算單位零余額賬戶，用于預算單位財政授權支付。

建立國庫單一賬戶體系后，預算單位的財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理。收入直接繳入國庫或其特設專戶或非稅收入財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務供應者或用款單位。隨著財稅改革的深化，逐步實現由國庫單一賬戶管理所有財政性資金的收入和支出，并通過在商業銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業務。

（二）規范收入收繳程序

1、收入類型。按政府收入分類標準，對財政收入實行分類。

2、收繳方式。取消設立過渡性賬戶繳款的方式，對財政收入的收繳實行直接繳庫和集中匯繳。

（1）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫賬戶或非稅收入財政專戶。

（2）集中匯繳是由征收機關（或有關法定單位）按有關法律法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫賬戶或非稅收入財政專戶。

3、收繳程序

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫賬戶或非稅收入財政專戶。

（2）集中匯繳程序。小額零星稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫賬戶或非稅收入財政專戶。

規范收入退庫管理。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定執行。

（三）規范支出的撥付程序

1、支出類型。按照政府支出分類標準，財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。根據支付管理需要，具體分為工資支出、購買支出、零星支出和轉移支出。

（1）工資支出。指預算單位的工資性支出，其中涉及的人員編制、工資標準、開支數額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。

（2）購買支出。指預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出。

（3）零星支出。指預算單位購買支出中的日常小額部分，包括《政府采購品目分類表》所列品目以外支出，或列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規定數額的支出。

（4）轉移支出。指撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業補貼和未指具體用途的資金、上級對下級的一般性轉移支付和專項轉移支付等。

2、支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。

（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應商，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：

①工資支出、《政府采購品目分類表》所列品目購買支出、大宗物品和服務的購買支出、以及上級對下級的專項轉移支付等，直接支付到收款人。

②上級對下級的一般性轉移支付（稅收返還、原體制補助、過渡期轉移支付、結算補助等），對企業的補貼和未指明購買內容的某些專項支出等，支付到用款單位（包括下級財政和預算單位，下同）。

（2）財政授權支付。預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括未實現財政直接支付的購買支出和零星支出（含在規定限額內提取的現金）。

財政直接支付和財政授權支付的具體支出項目，由財政部門根據實際情況，在確定部門預算或制定改革具體實施辦法中列出。

3、支付程序

（1）財政直接支付程序。預算單位按照批復的預算和資金使用計劃，向財政局國庫管理部門提出支付申請，財政局國庫管理部門根據批復的預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向銀行發出支付令，并通知人民銀行國庫部門，通過銀行進入銀行清算系統實時清算，財政資金從國庫賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

（2）財政授權支付程序。預算單位按照批復的預算和資金使用計劃，向財政局國庫管理部門申請授權支付的月度用款限額，財政局國庫管理部門根據各單位的會計原始單據支付到收款人，并通知人民銀行國庫部門或銀行，與國庫單一賬戶和預算單位往來資金結算專戶清算。

財政直接支付和財政授權支付的結算，主要通過轉賬方式進行。預算單位需要現金支付時，可按照《現金管理暫行條例》的規定，從預算單位零余額賬戶中提取，轉賬運作程序同上。

上述財政直接支付和財政授權支付流程，以現代化銀行支付系統和財政國庫管理操作系統為基礎。在這些系統尚未建立和完善前，財政局國庫管理部門和預算單位的支付令通過人工操作轉到銀行，銀行通過銀行清算系統向收款人付款，并在每天扎賬前，與國庫賬戶、非稅收入財政專戶、預算單位往來資金結算專戶進行清算。

三、改革的配套措施

財政國庫集中收付制度改革是財政資金運作方式的根本性變革，涉及面廣，情況復雜，是一項龐大的系統工程。需要采取必要的配套改革措施，細致地做好制度性和操作性的基礎工作，為改革的順利實施提供保障。

（一）加強組織領導。成立區財政國庫集中收付制度改革領導小組。由區政府、區紀委主要領導任正副組長，區政府辦、監察局、財政局、國稅局、地稅局、審計局等相關部門主要負責人為領導小組成員。領導小組辦公室設在財政局。

（二）建立財政國庫收付執行機構。建立國庫單一賬戶體系為基礎的財政國庫集中收付制度，成立區國庫集中收付中心，簡稱“國庫集中收付中心”，具體從事資金收付、會計核算、監督檢查等工作。

（三）進一步推進預算編制改革。全面推行部門預算制度改革，細化預算編制，改革政府收支分類，科學合理地反映各類財政收支活動，為順利實施財政國庫集中收付制度創造條件。

（四）制定國庫集中收付制度實施細則。制訂區財政國庫集中收付制度改革實施細則。

（五）加快全區財政管理信息系統建設。主要包括：預算編制系統和預算執行系統。運用電子化網絡系統通過財、稅、庫、銀橫向聯網進行收付，及時反映財政收入和支出狀況，確保財政資金在國庫單一賬戶體系中安全、快捷運作。

（六）加強監督制約機制。財政部門要加強對預算單位資金使用的監督，認真審核預算單位資金使用計劃和資金使用申請，建立健全財政國庫管理機構的內部監督制約制度；財政國庫部門要定期對相關業務進行內部審計；人民銀行國庫部門加強對財政收付清算業務的商業銀行進行監控，充分發揮中央銀行對商業銀行辦理財政收付清算業務的監管作用；審計部門要結合財政國庫集中收付制度的建立，進一步加強對預算執行情況的年度審計檢查，促進政府部門和其他預算執行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監督制約機制，確保財政資金安全。

（七）強化監察督辦力度。紀檢、監察部門要對貫徹落實《區財政國庫集中收付制度改革實施方案》和有關各項制度的情況進行監督檢查，對在實施財政國庫集中收付制度改革工作中違反財經紀律、擅自開設銀行賬戶、私設“小金庫”、公款私存等行為的單位和個人，要按照有關規定嚴肅查處。

四、改革的實施步驟和要求

按照財政國庫集中收付制度改革的總體規劃和目標，我區改革的實施步驟為：年12月起草國庫集中收付改革的實施方案及配套政策，報區委、區政府審批。年1月區委、區政府召開財政國庫集中收付制度改革會議，印發相關文件、辦法；成立區國庫集中收付中心，做好會計集中核算向國庫集中收付的轉軌工作，將財政部門的會計核算業務退還預算單位，各預算單位配齊會計、出納，強化預算單位作為預算執行主體的支出管理責任；實現財政部門與預算單位、人民銀行、銀行聯網，安裝國庫集中收付改革的支付軟件和會計核算軟件。

為了確保財政國庫集中收付制度改革順利進行，應重點抓好以下幾方面的工作：

（一）堅持正確的改革方向。改革的最終目標，是建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，既不改變預算單位的資金使用權，也基本不改變預算單位財務管理和會計核算權。

（二）規范財政性資金賬戶管理。財政國庫集中收付制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬戶體系。按照國家有關規定，國庫單一賬戶開設在人民銀行；零余額賬戶、非稅收入財政專戶等開設在商業銀行。圍繞建立新的賬戶體系，要進一步清理整頓預算單位銀行開戶，建立健全預算單位銀行開戶財政審批和備案制度，財政部門內部要加強對財政性資金的集中統一管理。選擇確定商業銀行，原則上應當通過招投標進行，并且要有風險意識。

（三）合理劃分直接支付和授權支付的范圍。按照本實施方案的規定和要求。在遵循規范支出撥付程序的原則下，合理確定直接支付和授權支付的項目范圍。逐步使財政直接支付和制空權支付的范圍科學化、規范化、制度化。

（四）認真做好業務培訓工作。要加大培訓工作力度，保證相關業務人員在改革實施前都能夠掌握新的業務知識和操作規程。

（五）切實加各預算單位財務管理。實行財政國庫集中收付制度改革后，各預算單位仍然是預算執行的主體。各預算單位要按照新的要求，建立健全財務管理機構，切實加強本部門及所屬單位的預算管理和財務會計管理。要通過細化預算編制，嚴格用款計劃管理，規范資金管理程序，防止違法違紀行為的發生，提高資金使用效率。