快餐行業稅收管理交流材料

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一、現行稅收管理模式下洋快餐行業存在的主要問題

以肯德基、麥當勞為代表的洋快餐一般以每個餐廳（店鋪）為營業稅納稅義務人，實行經營收入核算、稅款申報繳納均由其設在中國各地區總部負責統一辦理的經營管理模式，并使用統一的收入核算系統，由于其技術上存在與稅收管理方式不相匹配的問題，給稅收管理增加了一定的難度。

(一)營業收入難以核實、掌握

肯德基、麥當勞設在*市的每個餐廳（店鋪）都不獨立核算，只負責經營銷售，沒有任何資金的支配權，營業收入、成本利潤的核算和各種稅款費用的支付，均由座落在天津的總公司負責。其各餐廳的營業收費系統（以肯德基為例）都是采用美國IBM公司專門為其設計制作的POS收銀機，每臺價值人民幣3萬多元，完全由電腦自動控制，自動完成營業、銷售、監控等數據的處理。各餐廳根據營業面積和客源流量大小的不同安裝6至8臺收款機，每個餐廳的收款機都由一臺服務器控制，每天23至24時餐廳服務器自動搜集店內各臺收款機的營業信息進行匯總，并將匯總后的信息通過網絡自動傳輸到天津總部的總服務器上，總服務器自動形成所轄每個餐廳當天的營業收入。店內服務器自動上報營業收入后，服務器中的當天營業數據自動清零，準備用來存儲第二天的數據。由于各餐廳的月營業額和應納營業稅額由天津總公司進行核算，各地稅務機關只能被動接受其傳遞過來的月報稅信息，其每個餐廳每天的實際營業收入是多少，每月計算繳納的營業稅稅額真實性、準確性是否屬實，稅務機關都難以核實、掌握。加之天津總公司只是將總服務器匯總輸出的餐廳分月收入電子賬單作為納稅依據，每日的營業收入從未作為明細賬單進行保存，為規避稅務機關檢查提供了便利。

(二)查賬難度大

從稅收管理的角度來看，企業按照上述模式進行管理、核算，各餐廳不保留供當地稅務機關檢查核實的原始單據，只為其總部經營管理、收入核算服務，只能算是一個沒有實際稅收管理意義的“空殼”，只起到了在稅務機關和其總部之間傳遞相互信息的作用，給當地稅務機關進行稅收管理和稅務審計帶來了諸多不利：一是當地稅務機關要想進行涉外稅務審計、稅收情況調研等相關工作，就只能到其天津總公司進行，給稅收管理帶來了諸多不便，也同時加大了稅收管理及審計的成本。二是總公司提供的收入憑證大多為電子數據，紙質憑證數量很少，這些從程序里輸出的電子表格，還不是真正意義上的“原始憑證”，實際經營數據與檢查核實數據之間缺少“相關性”憑據，加之面對不熟的且核算繁雜的計算機系統，查詢相關數據難度很大，審計檢查幾乎成了“檢查對賬”，無法真正發揮涉外稅務審計按賬核實檢查的作用。

(三)其POS收款系統無法直接讀取數據

肯德基各餐廳的收款機是IBM公司專門為其設計的異型PC機，其輸出數據接口與其他PC機數據接口不同，其他PC設備無法與其正常連接，只能使用專用的配套設備才能有效連接，其各餐廳的多臺收款機只連接一臺打印機，用于為客戶打印消費明細賬單。我們多次聘請專業技術人員攻克從其收款機上直接讀取所需信息的難題，最終都因相關技術問題無法解決而宣告失敗（麥當勞收款機除品牌與肯德基不同外，其他情況和肯德基基本相同）。

(四)以票控稅目標實現難。顧客索要發票量極少

據調查，到肯德基、麥當勞消費的群體，大多以小朋友為主（家長陪同下），每次消費金額大多在30元至80元之間，且大多是個人消費，索取發票情況極少。個別餐廳還經常以“發票已經用完”、“保管發票的員工不在，請您等一會”之類的理由來搪塞顧客，造成顧客索要發票難。我們甚至發現個別餐廳存在以收據代替發票為顧客開具“白條”問題，導致發票開具數量極低。這從*市肯德基、麥當勞店營業收入額和開具發票營業額的比較中得到了證實：肯德基、麥當勞均使用“河北省地稅局飲食業定額發票”。2005年肯德基11家餐廳上報營業額為7092萬元，繳納營業稅355萬元，開具發票營業額為230萬元。2005年麥當勞3家餐廳上報營業額為2420萬元，繳納營業稅121萬元，開具發票營業額為48萬元，肯德基、麥當勞兩企業的平均開票率僅為2％，距以票控稅的目標相去甚遠。

二、加強快餐業稅收管理的對策及建議

通過上述分析，可以得出造成洋快餐行業稅收管理難的主要癥結在發票的使用與管理上。對此，我們提出了為企業加裝開票程序的設想，通過主動與企業溝通，宣傳有關政策，多次共同商討具體實施方案。但企業也提出了3條意見意在阻止此項工作的進行。一是加裝開票程序影響公司規定的顧客90秒點餐完畢的營業速度。二是使用專用發票每個餐廳要添置打印設備、增加每月用票量，加大企業的經營成本。三是以國稅發［2004］110號文件（下面簡稱110號文）第二條第四款“凡是使用POS系統、MIS系統進行企業管理、財務管理的大型零售商場、賣場以及大型連鎖快餐業，鑒于其核算相對健全，而且系統建設投資成本偏高，不宜換成稅控收款機，況且稅控收款機也無法替代進行企業管理、財務管理，因此，待標準出臺后再實施稅控改造”為依據，拒絕安裝稅控收款機。針對以上情況，提出如下對策、建議：

(一)進行稅控收款機（或POS、MIS系統）改造試點，盡快將稅控收款機使用面覆蓋到洋快餐行業

2004年，國家稅務總局、財政部、信息產業部、國家質檢總局考慮到使用POS系統、MIS系統進行企業管理、財務管理的大型零售商場、超市、大賣場以及大型連鎖快餐業使用稅控收款機的建設投資成本偏高等諸多因素，沒有將其列入第一批推廣范圍，打算待國家相關標準出臺后再實施稅控改造。但筆者從2006年10月23日《中國稅務報》報道中獲悉，湖南省國稅局在長沙試點推廣應用符合國家標準的稅控收款機獲得成功，解決了稅控收款機無全國統一標準的問題。為此，建議國家稅務總局可以選擇部分地區進行大型零售商場、超市、大賣場以及大型連鎖快餐業作為使用稅控收款機改造試點，待條件成熟后在上述企業全面推開，盡早實現稅控收款機對上述企業的全面覆蓋，提高對其稅收的監管能力。

(二)本著少增加企業經營成本的原則，對POS、MIS系統程序進行開發改造，實現POS、MIS系統打印消費明細與發票一體目標

根據快餐企業使用的POS、MIS系統收款機能夠為顧客打印消費明細這一特性，借鑒餐飲行業使用地稅局監制的“點菜單、酒水單、作業單”能夠進行控稅的有效方法，在充分考慮企業經營成本的基礎上，開發設計POS、MIS系統打印發票與消費明細一體程序，即在企業為客戶打印消費明細單程序基礎上增加同時打印發票的功能，將地稅局發票監制章、發票代碼、發票號碼、客戶名稱、日期、時間、機器編號、機打號碼、業戶名稱、電話等內容與企業所售商品品名、單價、數量、金額、合計金額等內容打印到一張單據上，在收款機完成每筆交易的同時為客戶打印出消費明細單和發票，同時，設計開發每卷最后一張發票自動采集和記錄（存儲）每卷經營數據，自動累計打印每卷發票的收入總金額等數據的功能，方便稅收管理員掌握企業實際商品銷售情況，并據此加強對企業每月營業額等相關數據的核對、比對，掌握企業的真實經營情況，實現以票控稅，提高稅收監管水平。

POS、MIS系統增加打印發票功能，不用改變企業收款機的性能，只是增加了其打印發票的項目，其樣式還為機打卷式，票寬等參數不變，每卷消費明細單、發票長度企業可根據機票倉容量自定。對POS、MIS系統加裝開票程序，會增加打印消費明細單（發票）的長度，但卻不需要企業單獨印制發票，兩者相抵基本上不會增加企業的費用支出，還有效地解決了為顧客打印消費明細的同時開具具有法律效力發票問題，可謂一舉兩得。同時，也不會影響到點餐速度，滿足了企業的實際經營需要，有利于規范企業的經營及納稅行為。

(三)實施有獎發票活動，不斷提高公民索取發票的意識

在實現同時打印消費明細單和發票的基礎上，再將有獎普通發票的做法延伸到洋快餐行業，吸引消費者主動索取發票，以反映企業的真實營業狀況，進而增加稅收收入。

(四)加大快餐行業發票使用情況檢查，規范發票管理秩序

經常對企業用票情況進行檢查，及時發現企業違規使用發票情況，并按發票管理的有關規定給予處罰，規范企業發票使用行為，防止企業利用假發票隱瞞銷售收入、偷逃國家稅款現象的發生。