審計(jì)服務(wù)教育事業(yè)經(jīng)驗(yàn)交流

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市教育局審計(jì)科堅(jiān)持以"依法審計(jì)、熱情服務(wù)、規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展"為宗旨，進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，開拓創(chuàng)新，大膽實(shí)踐，內(nèi)審領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，內(nèi)審制度不斷完善，內(nèi)審質(zhì)量不斷提高，為教育事業(yè)的健康快速發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提，而內(nèi)部審計(jì)又是領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的參謀助手。市教育局領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作在教育整體管理中的作用，明確要求：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，為教育事業(yè)保駕護(hù)航。

（一）教育內(nèi)部審計(jì)工作受局黨委直接領(lǐng)導(dǎo)。教育局黨委規(guī)定，審計(jì)科的內(nèi)部審計(jì)在局黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并將審計(jì)結(jié)果直接向局長(zhǎng)和局黨委報(bào)告。要求各級(jí)教育行政部門黨委及"一把手"同樣要重視內(nèi)審工作。明確規(guī)定，教育系統(tǒng)的任何部門、單位和個(gè)人都要支持內(nèi)審工作，自覺接受審計(jì)監(jiān)督，任何人不得以任何借口干擾，必須及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供一切需要的信息資料。

（二）基層領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)得到增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)，又有利于基層，平時(shí)我們利用會(huì)議、文件以及通過教育網(wǎng)等多種形式宣傳內(nèi)部審計(jì)的必要性和重要性，使廣大基層領(lǐng)導(dǎo)真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不是單純的查帳監(jiān)督，更不是專撿"刺"挑。我們更通過改變內(nèi)審工作作風(fēng)，使廣大基層領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作就是協(xié)助單位查找管理上的漏洞，是上門服務(wù)，更是保護(hù)干部，保護(hù)單位利益。從而出現(xiàn)了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)邀請(qǐng)內(nèi)審部門上門審計(jì)的情形，有的校長(zhǎng)說："你們審了，我放心"。

二、建立健全規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)審行為

為規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，我們依據(jù)有關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合教育的實(shí)際，制定了一系列適應(yīng)教育現(xiàn)代化發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，主要是：

（一）轉(zhuǎn)發(fā)了《省教育廳關(guān)于進(jìn)一步做好教育內(nèi)部審計(jì)工作的通知》。并結(jié)合市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，提出了具體的工作要求，就加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)性建設(shè)、突出工作重點(diǎn)等作了詳細(xì)規(guī)定，從而進(jìn)一步完善了我市教育審計(jì)制度，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)了內(nèi)部管理，提高了經(jīng)費(fèi)使用效益。

（二）制定了《市教育系統(tǒng)基建修繕工程項(xiàng)目決算審計(jì)暫行規(guī)定》。緊緊圍繞《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部17號(hào)令）精神，針對(duì)教育行政部門及學(xué)校的工程建設(shè)和修繕項(xiàng)目的工程決算審計(jì)，詳細(xì)規(guī)定了從審計(jì)的內(nèi)容、被審單位需提供的決算資料、審計(jì)程序及方法。

（三）《市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》。對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、人員配備、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)方式、審計(jì)計(jì)劃和程序、審計(jì)質(zhì)量控制、獎(jiǎng)勵(lì)和處罰都作了明確的規(guī)定，使內(nèi)審工作有章可循，有法可依。

（四）《市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度》。根據(jù)市審計(jì)局和教育內(nèi)部審計(jì)工作的要求，制定了審計(jì)檔案管理制度，對(duì)審計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、借閱、鑒定等方面作出了明確的規(guī)定。

三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)增培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，教育部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量、種類增多，金額增大，監(jiān)督難度增大，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了越來越高的要求。要應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面，必須鍛造一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作作風(fēng)硬的內(nèi)審隊(duì)伍。

（一）努力提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的形勢(shì)要求，我們加大了審計(jì)人員后續(xù)教育的力度。近幾年，我們共組織36人次參加了中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)培訓(xùn)班、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)班和內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》培訓(xùn)班，并參加了省審計(jì)廳組織的內(nèi)審骨干培訓(xùn)班。同時(shí)，我們還組織了全市教育內(nèi)審培訓(xùn)班共計(jì)5次，針對(duì)最新的內(nèi)部審計(jì)理論以及教育內(nèi)審工作中反映出來的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和研討。

根據(jù)中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)實(shí)施的內(nèi)審人員持證上崗制度，我們要求教育系統(tǒng)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員都要取得內(nèi)部審計(jì)資格認(rèn)定，并鼓勵(lì)其他人員取得內(nèi)審資格，為教育內(nèi)審隊(duì)伍培養(yǎng)后續(xù)人才。

(二)積極開展理論研究，提高審計(jì)科研水平。近年來全市內(nèi)部審計(jì)人員從基建維修工程審計(jì)、內(nèi)審質(zhì)量控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)公開、提高審計(jì)成效等多個(gè)角度進(jìn)行審計(jì)科研立項(xiàng)2項(xiàng)，撰寫論文12篇，公開發(fā)表3篇理論研究文章。同時(shí)，我們還積極鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師資格考試，已有1人全科通過，3人部分科目通過，這使得我們的內(nèi)審隊(duì)伍理論業(yè)務(wù)素質(zhì)上升到了新的水平。

三、突出重點(diǎn)，強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)管，積極指導(dǎo)各市區(qū)開展工作

內(nèi)部審計(jì)工作只有圍繞教育工作的中心任務(wù)，突出服務(wù)意識(shí)，才能真正發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。為此，我們指導(dǎo)各市區(qū)教育部門將工作重點(diǎn)放在重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)問題上，抓住要害問題，有針對(duì)性地開展審計(jì)服務(wù)監(jiān)督。

(一)開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是教育內(nèi)審的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，各級(jí)教育部門都十分重視財(cái)務(wù)收支審計(jì)，加強(qiáng)了對(duì)中小學(xué)校、民辦學(xué)校等財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支行為作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，督促學(xué)校進(jìn)行整改，有效地規(guī)范了財(cái)務(wù)收支行為，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益。2004年共完成財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目120個(gè)，審計(jì)總金額2.8億元，糾正了違規(guī)使用資金160余萬元。

(二)加大對(duì)基建維修工程項(xiàng)目的審計(jì)力度，不斷提高投資效益。根據(jù)《市教育系統(tǒng)基建修繕工程項(xiàng)目決算審計(jì)暫行規(guī)定》，各市區(qū)規(guī)范了建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督程序，建立了建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度，全面提高審計(jì)質(zhì)量。我們加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、工程隊(duì)選擇、標(biāo)底編制、主要設(shè)備購(gòu)置、施工合約簽定、監(jiān)理責(zé)任的落實(shí)以及竣工審核結(jié)算等關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制監(jiān)督，將審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程。同時(shí)建立健全對(duì)基建決算項(xiàng)目的"二審制度"，使施工單位與審計(jì)單位及審計(jì)人員之間相互制約，避免了舞弊行為的發(fā)生，收到了極好的效果。2004年共完成基建維修工程審計(jì)項(xiàng)目34個(gè)，審計(jì)總金額4030萬元，核減基建投資金額601萬元，審減率14.91%。基建維修工程項(xiàng)目審計(jì)節(jié)約了基建投資成本，保證了工程質(zhì)量，提高了投資效益。

(三)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)干部廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在我市教育系統(tǒng)已開展多年，并已成為一項(xiàng)常規(guī)程序，也產(chǎn)生了一定的影響。為了進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，經(jīng)過大量調(diào)研和討論，我們擬定了《教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。明確了組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)各部門的工作職責(zé)，確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，將定期交流、通報(bào)審計(jì)情況、解決疑難問題、審計(jì)程序、審計(jì)年限、審計(jì)當(dāng)事人行為等以制度的形式加以規(guī)定。2004年，全市教育系統(tǒng)共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目56個(gè)，對(duì)56個(gè)離任干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。

(四)開展專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。從本單位實(shí)際出發(fā)，圍繞教育中心任務(wù)，積極開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

我們認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院和省政府關(guān)于農(nóng)村教育工作的決定，圍繞調(diào)整和完善農(nóng)村義務(wù)教育管理體制過程中教育經(jīng)費(fèi)保障問題、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中教育經(jīng)費(fèi)及危房改造資金的落實(shí)問題、中小學(xué)布局調(diào)整后資源共享問題和辦學(xué)效益問題等積極開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育專項(xiàng)資金的事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)督，確保各類教育專項(xiàng)資金發(fā)揮應(yīng)有的效益,并為領(lǐng)導(dǎo)決策提供第一手資料。

我們會(huì)同有關(guān)部門對(duì)落實(shí)政府教育經(jīng)費(fèi)撥款"三個(gè)增長(zhǎng)"、"兩個(gè)提高"及預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)安排情況進(jìn)行審計(jì)，督促各市區(qū)政府足額安排教育經(jīng)費(fèi)。對(duì)中小學(xué)收費(fèi)管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范收費(fèi)行為，做到依法收費(fèi)，促進(jìn)教育行風(fēng)建設(shè)，維護(hù)教育形象。對(duì)城市教育費(fèi)附加、地方教育附加的征、管、用情況進(jìn)行審計(jì)，并向市政府提交了《關(guān)于兩項(xiàng)教育附加管理使用建議》，進(jìn)一步督促有關(guān)部門足額征收、及時(shí)到位。

四、利用社會(huì)審計(jì)力量，擴(kuò)大審計(jì)空間，提高審計(jì)效益

目前，教育審計(jì)工作存在著人手少，任務(wù)重的實(shí)際情況。面對(duì)任務(wù)與人員不協(xié)調(diào)、任務(wù)與專業(yè)不協(xié)調(diào)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大、審計(jì)質(zhì)量得不到保證的現(xiàn)狀，我們積極聘請(qǐng)社會(huì)中介力量介入，把一部分重點(diǎn)、難點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目與社會(huì)審計(jì)一道去做，以外審為主、內(nèi)審為輔，主輔審計(jì)相結(jié)合。

我們一是堅(jiān)持?jǐn)?shù)額大、專業(yè)性強(qiáng)、難度高的大型項(xiàng)目，列入外審范圍；二是選擇出資質(zhì)信譽(yù)高、審計(jì)業(yè)績(jī)突出、專業(yè)水平強(qiáng)、服務(wù)態(tài)度好、收費(fèi)合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，三是及時(shí)聽取有關(guān)審計(jì)情況的反饋意見，對(duì)外審情況進(jìn)行全程跟蹤，確保審計(jì)質(zhì)量。

五、緊跟形式，積極創(chuàng)新，適應(yīng)教育財(cái)務(wù)管理體制改革

我市部分市區(qū)成立了教育財(cái)務(wù)核算中心，對(duì)全市（區(qū)）范圍內(nèi)學(xué)校實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度，這是教育財(cái)務(wù)管理體制的一項(xiàng)重大變革。會(huì)計(jì)集中核算是一種融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)管理形式，由此導(dǎo)致各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)象、重點(diǎn)、方式、方法、程序發(fā)生一定的變化。一是各單位的資金使用管理由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)有事前、事中、事后的全程監(jiān)督；二是會(huì)計(jì)核算中心集中了各基層的會(huì)計(jì)資料和信息，有利于確定審計(jì)重點(diǎn)、宏觀分析和全面評(píng)價(jià)。

但是會(huì)計(jì)核算中心若不加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，嚴(yán)格崗位和程序的設(shè)置，很容易造成雖有監(jiān)督的條件，但卻未能有效實(shí)施監(jiān)督。更為重要的是，可能只是限于注重審核票據(jù)要素是否齊全、報(bào)銷手續(xù)是否完整等的監(jiān)督，而忽略了收入、工程或租賃項(xiàng)目真實(shí)性的監(jiān)督。為此，我們一是在會(huì)計(jì)核算中心中設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，由審計(jì)科抽調(diào)精干人員專門任職，負(fù)責(zé)對(duì)各學(xué)校收入是否有不及時(shí)報(bào)帳、漏報(bào)、瞞報(bào)、少報(bào)或不報(bào)帳等現(xiàn)象，通過走訪學(xué)生、核對(duì)收費(fèi)票據(jù)等形式逐一進(jìn)行實(shí)地核對(duì)；同時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校的基本建設(shè)、房屋租賃、食堂承包等經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查，防止因會(huì)計(jì)核算中心遠(yuǎn)離校區(qū)、不熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)等情況而出現(xiàn)虛報(bào)項(xiàng)目套取資金的現(xiàn)象。這樣雖然占用了審計(jì)人員，增加了審計(jì)工作量，但對(duì)切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校資金使用的全方面管理發(fā)揮了重要作用。

我們今后將堅(jiān)持創(chuàng)新工作思路、強(qiáng)化內(nèi)審制度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，全面提升教育內(nèi)部審計(jì)服務(wù)監(jiān)督水平，為我市教育事持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。