兩稅合并調研報告

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隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，以及中國加入WTO過渡期的結束，對內、外資企業實行不同的所得稅政策已經不能適應新形勢的發展要求。近期，十屆全國人大五次會議審議的《企業所得稅法草案》將對區域經濟發展產生積極影響。

一、對企業稅負的影響

若“兩稅合并”后，內、外資企業所得稅法定名義稅率將由33%下降至25%，降低了8個百分點，預計XX縣內、外資企業的總體稅負將會有所減輕，這有利于我縣經濟的進一步發展。2006年全縣國稅部門實際征收入庫企業所得稅5808萬元，其中內資企業所得稅1327萬元，外商投資企業所得稅4481萬元。若以此基數推算，“兩稅合并”后國稅部門征收的內、外資企業所得稅將減少約1407萬元，其中內資企業所得稅減收約321萬元，外商投資企業所得稅減收約1086萬元。

XX公司（內資）是XX縣的重點龍頭企業，也是國家級高新技術企業，2006年實現應稅利潤18589萬元，企業所得稅實現4934萬元，實際入庫4369萬元。根據《草案》第二十八條規定：對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15％的優惠稅率。“兩稅合并”后，該公司的所得稅稅率有望從目前的33%降至15%，據測算，2007年計劃實現利潤18000萬元，受稅率降低等因素影響，預計實現企業所得稅實現2700萬元左右，將減少所得稅稅負3240萬元。可以預見，“兩稅合并”帶來稅負的下降，有利于該公司投入更多的資金進行技術研發，提高產品的科技含量和價值增值，這將對企業做大做強，進一步擴大市場規模，實現新的騰飛發揮巨大作用。

XXX公司（外資）2006年實現應稅利潤10273萬元，實際上繳企業所得稅3275萬元。據測算，“兩稅合一”后，受稅率降低的影響，該公司將降低所得稅稅負700萬元左右。

二、對區域經濟發展的影響

XX縣地處蘇北地區，與沿海經濟開發區、經濟特區、高新技術產業區相比，沒有這些地區所特有的24%、15%所得稅低稅率優惠政策，企業所得稅適用稅率一般為30%加3%的地方附加，這一定程度上影響了外商在XX縣投資建廠的規模。“兩稅合并”后，XX縣與經濟發達地區的所得稅優惠政策基本一致，這將有利于我縣進一步擴大招商引資規模、改善投資環境。

三、對企業市場競爭力的影響

一般來說，企業間的競爭主要體現在三個方面：產品市場競爭、資本市場競爭和人力資源競爭。內、外資企業在稅收環境方面的差異，必然造成其在市場競爭力方面的差異。

在產品市場競爭方面，由于外資企業實際稅負低，從而產品成本也相對較低，這樣，它就可以憑借較低的成本優勢與內資企業展開價格競爭。

在資本市場競爭方面，由于外資企業實際稅負較低，市場競爭能力較強，因而盈利能力相對也較強，從而比內資企業更容易在資本市場籌集到足夠的資金。

在人力資源競爭方面，由于內資企業實行計稅工資制度，外資企業實行據實扣除工資制度，內資企業實際工資超過計稅工資的部分，要計入應納稅所得額，繳納企業所得稅，而外資企業其員工工資可以在稅前據實抵扣。因此外資企業能夠采取高工資這種最具競爭力的方式吸引更多、更好的人力資源。XX縣是農業大縣，農產品加工業是我縣的支柱型、特色型產業之一，但近年來，以勞動密集型為特點的農產品加工內資企業其人力資源不足、人工成本逐年升高的現狀，一定程度上制約了企業規模的擴大，影響了其產品市場競爭力的提高。

“兩稅合并”將為內、外資企業尤其是農產品加工企業營造公平的市場競爭環境，增強內資企業的市場競爭力，改變目前內、外資企業稅負差異大的現象發揮積極作用，使內資企業能在公平、公正的基礎上與外資企業展開競爭。從長遠來看，必將促進寶應縣整體經濟規模的發展。

四、對稅務部門征管工作的影響

一方面統一內、外資企業所得稅政策，促進企業所得稅管理的制度化、規范化，這更有利于稅務機關依法征稅、規范管理，提高執法效率。另一方面，稅前費用列支標準放寬，稅率降低，優惠政策對象調整，增加了稅務機關征管工作的難度，同時也要求稅務人員及時轉變觀念，不斷提高和創新征管手段和征管技術，適應改革變化。

總之，企業所得稅“兩稅合并”改革，有利于促進縣級區域經濟結構優化和產業升級，有利于為各類企業創造一個公平競爭的稅收法制環境，是適應我國社會主義市場經濟發展新階段的一項制度創新，是促進經濟社會可持續發展戰略的配套措施，是中國經濟體制走向成熟、規范的標志性工作之一，也是社會各界的普遍共識和呼聲。