稽查聯動機制調研報告

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按照“稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查”四位一體聯動機制的工作要求，稽查局如何變被動為主動，提高選案針對性、辦案實效性；如何加強與征管等部門的配合與協調，有效對接流程環節、實現執法資源的信息共享；如何完善聯評聯查、雙向移送反饋制度等，都是稅務稽查部門面臨的一個個全新的課題。

一、稅務稽查在聯動中的作用

（一）建立和完善稽查各部門之間、上下層級之間的聯動機制，是實現稅源管理效率的最大化和最優化的必由途徑。國稅機關通過對執法力量、執法手段和執法措施進行合理整合利用，避免交叉、無序工作和重復、無效勞動，不僅減輕一線人員和納稅企業的負擔，而且可以充分發揮稅源管理的主動性、針對性，大幅度提高管理效率和效益。

（二）建立和完善稽查在聯動各環節的工作質量標準和科學的評價考核體系，是有效實現聯動目標的基礎保障。稽查和評估聯動的重點在于評估資料的及時移送及稽查落實情況的及時反饋。征管部門在重點行業、區域、階段性稅收分析和評估過程中發現重大問題或重要線索及時移送稽查，是提高稽查效能作用的前提，而稽查部門及時反饋選案質量、辦案質量、稽查建議質量，以及在檢查中雖查有問題但仍存在疑點、證據難以固定的案件，能夠有效地促進征管部門提高稅源管理效率。

（三）做好個案的稽查評估與聯動管理，可以起到以點帶面、整體推動稅源征管質量的作用。通過對重點對象聯評聯查、對惡性案件集中力量實施重點稽查，并加大涉稅案件的宣傳，能夠起到查處一個、震懾一片的導向效應和規范一個行業或地區的示范效應。

（四）定期召開聯席會議是聯動機制的主要溝通方式，也是推動稽查與評估聯動工作的有效形式。對一個時期所做的聯動工作進行小結，組織回頭看，找出薄弱環節和存在的不足，通過聯席會議的形式進行交流溝通，重新確定新的、下一階段聯動工作重點，能夠有效推動聯動工作的向前發展。

二、強化稽查聯動效應的主要方法

（一）以提高辦案成效為導向，整合縱橫聯動機制

首先，應以稽查與征管分局聯動為突破口，重點圍繞稅源分析、納稅評估與稅務稽查之間的流程對接這一主線，突出信息資源的傳遞與共享、各自執法職能的互補，搭建流程對接平臺和相關制度措施，共同推出《“四位一體”評估和稽查聯動實施方案》，明確聯動的指導思想，建立組織領導體系，細化聯動工作內容和聯動工作方式，制定聯動工作流程圖和網絡圖。一方面，通過評估與稽查之間建立的信息交換、聯評聯查、雙向反饋等流程對接和互動平臺，提高評估與稽查的互動效率，促使納稅評估為稽查及時提供具有一定價值的案源信息，有效提高移送案件的準確率。另一方面，稽查把評估反映的異常信息作為選案的重要來源和實施檢查的突破口，能夠有的放矢地組織力量實施重點稽查，提高稽查工作的時效性、針對性和準確性。雙方在發揮各自作用時，既各司其職，又相互呼應、相互支持，提升稅收征管質量和效率。

其次，要加強稽查與市局機關部門的橫向聯動。即在查處案件的過程中，遇到重大案件或疑難案件，及時提請市局相關處室提前介入會審，以便在吃透政策精神、規范取證資料、審理定性定案方面少走彎路，節約時間，提高辦案效率。

再次，要加強與公安、檢察、地稅等部門的緊密合作，邀請公安經偵支隊同志對涉稅刑事案件進行指導。借鑒公安辦案經驗，商請公安提前介入，借助司法機關的執法手段、技術優勢提高辦案威懾力，協作各方及時聯系，聯合開展偵查，保持嚴打涉稅刑事犯罪活動的高壓態勢。

（二）加強縱向聯動，提升整體辦案效率

在指導跨地區涉稅重大案件中，市級稽查局與縣級稽查局之間應不斷完善指導與執行、監督與反饋的管理體系建設，針對跨地區作案、涉票單位眾多的特點，采取“單兵作戰”與“協同作戰”相互配合，形成既相互補充又相互呼應的統一辦案模式。當個別線索有重大突破時，及時溝通案件信息，以“點”的突破來整體推進辦案進度，形成相互印證的、嚴密完整的證據鎖鏈，為提高成案率打下堅實的證據基礎。同時還應對重大案件實行項目化管理，對稅負長期偏低、稅負偏離度大的行業和地區實行專項聯動整治，要在檢查力量、檢查方向、案情線索等方面實行統一指揮、統一部署，形成上下協調、通力合作、合力推進的工作格局，確保案件查處效率和質量。

三、以防范高風險對象為導向，不斷完善聯動措施

評估和稽查兩個環節的高質量、高效率運行，是稅源聯動管理實現良性互動的保障。在具體實施過程中，稽查局要逐一落實聯動職責，充分發揮稅務稽查在稅源管理聯動機制中促進、保障和反饋作用，并按照稽查各環節的工作標準和質量，建立稽查案件反移送機制，最大限度地減少稅收流失、降低稅源征管風險。

（一）運用稅源監控、稅收分析、納稅評估所提供的異常信息、風險預警和疑點線索，作為制定檢查計劃、確定稽查對象、明確檢查方向的重要依據，提高選案準確率和稽查打擊的針對性。對在評估環節已補申報的涉嫌偷稅案件優先列入案源庫安排檢查，增強打擊力度。利用征管分局提供的涉稅信息，在下達檢查計劃時逐條列出評估案件所提出的疑點，檢查人員針對疑點逐一進行核實檢查，并在稽查報告書中逐條說明檢查情況，最后將檢查結果反饋給管理部門。在審理重大典型案件、疑難復雜案件時，及時邀請管理部門參加會審或旁聽，對偷稅頻率高、數額大、稅負長期走低、久虧不倒的企業，要加大處罰力度，提高處罰幅度。

（二）運用稽查成果，不斷摸索發案規律、特點、動向和趨勢，充分發揮以查促管作用。針對案件所暴露出來的問題，應當按照稽查建議制度的要求，實行大要案一案一建議、一般案件綜合建議、特殊案件個案建議的要求，組織檢查人員、審理人員認真分析案件高發、易發的環節、領域和手段，分析征管環節中還存在哪些需要加強有效管理的薄弱環節，提出堵塞漏洞的整改建議。及時向征管部門傳遞規范格式的書面稽查建議，反饋稽查案件綜合分析信息，為征管部門采取相應的征管措施、加強納稅輔導、杜絕同類問題再次發生提供參考依據，有效地發揮稽查在以查促管中的作用。

（三）建立稽查案件反移送機制，最大限度地挽回國家稅款損失。當案件確因稅負異常而無法做出合理解釋時，簽于有些案件因失去最佳取證時效，或者雖有疑點但線索不明顯，無法取到充分、確鑿的證據，應將獲取的部分證據及重點疑點及時反移送給征管部門，由征管部門采取針對措施對其進一步強化管理，從而形成一條相對完整、措施互補、監控嚴密的管理鏈條。

（四）采取聯評聯查措施，開展對重點行業、區域的稅收專項整治。要選擇適當時機，稽查局與征管分局聯合開展對某一地區、某一行業實施專項整治，重點選擇低稅負企業、高風險企業進行重點稽查。形成稽查、征管傳動鏈條，逐步建立統一的接收、反饋和整合、機制，并按照各自職責有序地開展工作。

（五）完善聯動基礎工作制度，實現聯動可持續良性循環。不定期召開聯席會議，針對階段性工作特點和重點，共同商討評估與稽查的聯動方案，總結前期階段性工作，針對存在的問題和不足，雙方形成一致改進意見，推動聯動工作不斷向縱深方向發展。各單位內部要建立與稽查聯動臺賬和聯動信息傳遞單，及時詳細記載評估和稽查聯動的工作事項、工作內容、工作方式，積累聯動資料，為不斷修正、完善相關選案對象目標建立詳實的資料。

四、以專項檢查為抓手，聯動取得新成效

（一）專項檢查和專項整治取得新成效。稽查在聯動機制中的效能與作用得以彰顯。以泰州市為例，聯動工作開展以來，稽查與一分局已聯合開展了對海陵區九龍車件制造行業專項整治，共對50戶企業、265戶個體工商戶評估調增稅收374萬元，其中企業214萬元，個體160萬元；聯合開展的稅收專項檢查，共檢查18戶用廢企業、2戶房地產企業，查補稅款390萬元、罰款7.7萬元、滯納金3萬元。與興化市國稅局聯合開展的戴南鎮不銹鋼制造業區域稅收專項整治，聯查聯評786戶企業，補稅、加收滯納金、罰款計1522.1萬元。

（二）專案稽查取得重大突破。一是稽查與地稅聯合對中國銀行進行了專項檢查，查補企業所得稅30.6萬元，對中石化企業檢查查補企業所得稅84.5萬元；二是對1戶商貿有限公司和1戶面粉加工企業實施重點稽查，經外調取證，初步確認商貿企業采取賬外賬手段少申報銷售額近2000萬元，面粉工企業少報銷售收入700萬元，補稅16萬元；三是指導和督查興化“4.23”虛開增值稅專用發票案件，到目前已查明興化市風華物資有限公司和興化市誠慶物資有限公司對外虛開增值稅專用發票，涉及興化境內受票抵扣企業93戶、本市其它地區已查增到企業188戶，涉案發票1079份、涉案稅額1336.92萬元。目前已完成協查183戶，涉案發票1034份，涉案補稅額1294.86萬元，檢查有問題27戶，涉案發票122份，補稅115萬元。

（三）以查促管取得初步成效。截止目前，稽查局共向征管部門移送稽查建議63份，針對征管中存在的不足以及需要引起高度重視的高風險領域提出77條稽查建議，涉及完善廢品經營發票管理、加強成本開支真實性、合理性的審核等方面，有關分局都予以高度重視，并結合具體情況予以落實。

聯動工作是一項長期的值得探討的工作，要進一步發揮稽查在稅源聯動管理機制中的作用，按照聯動工作的要求還有很多工作要深化，有些具體工作標準、工作職責還需細化，聯動的時效性、實效性還需加強，工作重點、難點問題還需加速突破，工作的深度和廣度還需進一步拓展。因此，我們還應不斷改進工作，繼續加強聯動協作，為強化稅源管理，提高征管質量和效率探索新的道路。