依法治稅與稅務行政效能

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如何在依法治稅下提高行政效能建設成效呢？筆者認為應加強以下幾方面的工作。

一、建立健全稅收法律法規體系，為依法治稅和提高行政效能建設提供司法保障

建立健全稅收法律體系是推進依法治稅、加強地稅機關行政效能建設的基礎。首先，從立法權限上加快實現稅收立法權的橫向、縱向合理配置。除了將那些為保證全國政令統一，維護全國統一市場和公平競爭的地方稅的立法權集中在中央外，可將其他地方稅的立法權限作適當調整下放給地方。其次，加快稅收基本法立法進程，建立完備的稅法體系。目前我國的稅收基本法還是一項空白。因此，需要借鑒西方國家建立稅收“母法”的經驗，根據我國社會經濟的特點，從健全稅收法制和實現稅法的統一出發，研究制定具有中國特色的“稅收基本法”，以強化稅法的系統性、穩定性和規范性，并為單項稅收立法提供依據和范例，最終建立一個以稅收基本法為統率、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅的稅收體系。第三，完善現行稅收立法工作。通過加強對稅收規范性文件的清理與審查，提高稅收法律規范的級次，規范稅法解釋，增強稅法透明度等，進一步建立健全我國稅收法律體系，為有效防止行政行為的自由裁量權彈性過大，使行政效能建設有法可依、有法必依，最終為依法治稅和提高行政效能建設提供司法保障。

二、嚴格履行稅收執法職能，依法推進行政效能建設

只有建立在法律、法規允許范圍內的行政效能建設，才是有效的行政效能，超越了法律、法規的行政效能則是違法行為。一是要牢固樹立依法治稅的觀念，要嚴格按照法律規定的權限和程序行使稅收執法權、履行職責，要嚴格依法處理各項涉稅事項，切實提高依法治稅的整體水平。二是要認真貫徹落實《行政許可法》。當前，地稅部門要認真抓好本單位的文件清理工作，對不符該法規定的行政許可，要予以堅決糾正；要加快配套制度建設步伐，健全有關具體的、保證《行政許可法》順利貫徹實施的工作制度和責任制度，確保國家法令的正確貫徹實施；要按照《行政許可法》的要求，繼續深化稅務行政審批制度改革，能下放的權利要下放，該簡化的審批程序要簡化，應縮短的時間要縮短。三是要處理好實體與程序的關系，充分重視程序的作用與程序制度的建設，特別是執法的程序。實質上，稅收執法是稅收實體與程序的有機結合，違反程序的行為同樣是違法行為。因此，在推進依法治稅的過程中要實行立法公告、執法公開制度，要健全聽證、復議制度等，它們是依法治稅的重要方面，也是提高稅務機關行政效能的基本要求。

三、建立健全管理體制，提高行政效能管理水平

行政效能建設是以效能為基本目標，把管理的諸要素有機結合在一起的管理活動，因此，只有建立和完善制度體系，才能取得實實在在的成效。首先，在對外服務上要建立和完善以首問負責制、限時辦結制和責任追究制為核心的管理制度體系及其配套制度，如行政審批制度、納稅人投訴受理制度等，使它們形成一個有機整體，形成強有力的約束機制。其次，在稅收管理上，要完善和落實稅收征管質量考核辦法、征管責任追究辦法等制度，以加強稅收征管，推進依法治稅。第三，在隊伍管理上，要建立和完善崗責體系、黨風廉政建設責任制、誡勉談話制度等，提升隊伍綜合素質和拒腐防變能力，確保隊伍不出問題。第四，在內部管理上，要認真落實督查督辦等制度，確保內部管理規范有序，建立協調高效的運行機制，提高工作效率。

四、提高干部隊伍素質，增強行政效能執行力

加強隊伍的教育和管理，提升隊伍素質，是地稅機關行政效能建設取得實效的根本手段。一是要全面加強政治思想建設。時刻用鄧小平理論和“三個代表”重要思想武裝全系統干部的頭腦，努力改造主觀世界，堅定理想信念，狠抓宗旨教育，加強道德修養，不斷提高隊伍的思想政治水平。二是進一步抓好業務素質建設，努力掌握稅收政策法規、征收管理等業務知識，提升綜合素質；建立教育激勵機制，積極鼓勵在職教育、學歷教育，提倡自學成才。三是要大力加強人力資源建設。建立健全科學合理的人才培育機制、人才評價機制和選拔任用機制，形成各類人才脫穎而出、發揮才干的良好機制，培養出大批復合型人才。四是要進一步加強黨風廉政建設，大力糾正行業不正之風，打造出一支廉潔高效的地稅執法隊伍。

五、加速信息化建設，提高稅收科技含量

稅務信息化建設是稅收管理的一場革命，是提升稅務管理工作效率、加強行政效能建設的有效載體。首先，要利用信息化系統提升征管效率。當前要大力推廣廣西地稅信息系統，整合信息資源，融入國家“金稅三期”工程，把全部納稅戶納入計算機進行管理，逐步減少手工操作，限制征管一線干部的自由裁量權，減少人為因素發生，杜絕涉稅領域的違法違紀行為。其次，要健全完善辦公自動化系統，提高地稅系統的辦文辦事效率，提高稅務行政管理效率。第三，加強稅務網站等載體的建設和管理，以提高科技含量來提高行政服務的效率與水平。

六、轉變工作作風，提升地稅形象

良好的作風是提高行政效能的根本保證。一是要大興求真務實之風。要堅持科學態度和求實精神，堅決防止和克服官僚主義、形式主義，為群眾辦實事、解難事、做好事，切實實現好、維護好、發展好納稅人的根本利益。二是要大興調查研究之風。要深入納稅戶開展調查研究，總結經驗，探索規律，指導地稅工作實踐。三是要大興為民服務之風。按照建設服務型稅務機關的要求，建立健全包括限時服務、首問責任制、一站式服務、文明禮貌等在內的服務規范和服務質量考核評價體系，實行公開辦稅，搞好服務監督，在政策宣傳送達、法規咨詢、申報納稅等方面，為納稅人提供全方位和高水平的服務，建立起良好的征納關系，做到在依法治稅中優化服務，在優化服務中嚴格執法，以優質服務緩解征納矛盾，營造公平、公開、公正、高效的稅收環境。