內部審計現狀與思考

導語：內部審計現狀與思考一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。近年來，審計風暴不斷，審計影響空前提高。內部審計雖然不會刮起一場場“風暴”，卻更能潤物細無聲，起到外部審計和社會審計難以替代的作用。專家評論，目前，內部審計作用的發揮，已經得到了產業界、政府部門以及學術界的充分肯定和全球一致的認同。因此，如何加強行政機關和非經營性單位的內部審計，從而促進經濟的發展是值得深入探討的問題。

一、行政機關內部審計問題重重

（一）思想認識不足，忽視內部審計。一是宣傳力度不大，認識不到位。雖然2003年重新修訂和頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》，但未大力宣傳貫徹，沒有認識到內審工作的法定性、必要性和緊迫性。二是領導未重視，對內審有錯覺。很多領導認為，內審工作可有可無，依靠財務部門自身加強管理就行了，無須專門內審。因此，很多領導對內審工作沒有足夠的重視，對內審工作不夠支持。

（二）組織機構不全，職責不清。目前，行政機關大都沒有內審專門機構，也基本沒有專職人員。有的部門也只是在財務部門加掛了一塊牌子，或者僅僅指定一、二個人兼顧一下，領導很少過問，工作任務也不確切。從事內審工作的人員，大多是本單位的財會人員，其身份并不確定，職責并不明確，內審工作往往流于形式。

（三）內審人員業務水平有待提高。內部審計工作是一項離不開財務而又不同于財務的工作，雖然內審人員有的來自于單位的財務骨干，但內審業務畢竟有別于財會業務，不是簡單的看賬查賬，有其規范要求，有特殊的規律，有專門的學問，只有經過一定的業務培訓，財務人員才能逐漸上手，轉換角色，真正把內審工作搞好。大多數行政機關單位還沒有專職的內審人員，兼職的內審人員業務水平參差不齊，內審工作力量比較薄弱，內審工作質量需要提高。

（四）內審制度不健全，效率不高。由于內審工作被視作“副業”，機關單位一般都沒有建立必要的內審制度，也沒有可行內審計劃，內審工作具有無序性、隨時性和隨意性。這與內審工作對象廣泛、業務復雜、工作任務繁重的現實很不相稱。同時，由于大多數內審工作都是由財務人員臨時披掛上陣來完成，有的是其他人員“轉行”過來的，因此，內審人員對審計工作不熟悉，沒有掌握先進的技術手段，也沒有使用好現代的審計方法和手段，因此，內審工作效率不高。

（六）內審理念落后，不重視內審成果利用。目前，內審的方向還停留在復查賬目、稽核憑證、查對報表等初級階段，沒有深入審計，而且以事后檢查為主，缺乏事前監督，內審監督力度普遍不強。內審工作成果還停留在審計報告層面，僅向領導反映相關情況。審人員認為自己內部人不好說話，同時又會牽扯到相關領導，不想得罪人，對發現的問題，審計報告往往輕描淡寫，不能深入到本質問題。有的報告指出了存在的問題，但領導和整改當事人也心存僥幸，只要不是外部審計出的問題，不會受處分，也無人深究，不管問題多大都無所謂，得過且過，有些問題甚至屢查不改，一錯再錯，整改難以到位。

二、政府機關內部審計方式途徑

內部審計作為單位內部經濟監督部門，必須堅持以科學發展觀為指導，以經濟建設為中心，以構建和諧社會為目標，通過建設高素質的隊伍，不斷實現內部審計創新，全面提高內部審計監督能力，提高內部審計工作水平。

（一）努力提高內部審計隊伍素質

要按照“人、法、技”建設的要求，以培養復合型審計人員為目標，注重審計人員職業道德建設與專業技能的提高，注重審計隊伍整體素質的提高，要實行以政治思想、職業道德和專業技術等為主要內容的培訓教育制度，要加強政治理論學習，進行業務培訓，尤其是對現代審計手段的掌握，努力打造一支政治上堅定、作風上過硬，業務上精良，具有現代科學文化知識、較高業務技能及創新精神的高素質審計隊伍，實現知識結構、道德觀念和綜合素質全面提升。

（二）堅持依法審計

審計工作要以經濟建設為中心，以構建和諧社會為目標，認真貫徹“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針嚴格審計程序。一要按照《審計法》、《內部審計基本準則》規定的范圍開展，確保每一個審計項目都做到程序規范、證據確鑿、定性準確、處理結果落實。二要圍繞中心，突出重點，善于抓主要矛盾和矛盾的主要方面。在制訂計劃、確定項目時，看其是否有利于單位內部經濟效益的提高，是否有利于廣大職工的利益，要始終把黨和人民群眾關心的熱點問題作為重中之重，通過對重點資金、重點項目的監督，關注財經制度的執行情況，關注內部控制制度的執行情況，關注資金使用效益，當好維護國家和人民利益的“經濟衛士”。三要建立健全審計權力約束機制，保證權力的正確運行。審計人員手中掌握著人民賦予的權力，“失去監督的權力，必然導致腐敗”，審計在監督別人，本身也需要監督，因此，必須將審計程序嚴格進行規范，加大制約和監督力度，防止審計風險，建立內部審計制度，使審計權力運行有章可循。四要增強大局意識，樹立全面、系統、整體的理念，立足促進發展，搞好審計監督，寓服務于監督之中，既要依法查處間題，又要幫助被審計單位查找管理上的薄弱環節，剖析原因，提出意見，促進發展，把單一的項目轉化為宏觀效益，為領導決策提供參考，發揮好“參謀助手”作用。

（三）堅持審計創新

有創新才有進步，內部審計工作要取得新突破，再上新臺階，關鍵在于能夠“跳出審計看審計，立足全局看審計”，要有新思路，制定新政策，想出新方法。一是在審計技術方法方面，為適應信息化建設的需要，要對傳統方法，如翻憑證、查賬本、看報表為基礎，大力開展計算機輔助審計，逐步實現審計管理電子化，提高審計工作的科技含量。二是在審計業務內容方面，要不斷深化審計范圍，以財務收支審計為主，開展專項資金審計、經濟責任審計、固定資產投資審計等多方面內容，注重會計資料與內控資料測評相結合，會計資料審計與審計分析相結合，實行審、幫、促有機結合，把監督和幫助整改結合起來，多思路系統思考，加大檢查力度，增強監督效果。

（四）堅持績效

內部審計工作是保證單位內部科學決策、依法執行民主監督的重要手段，是保證合理使用資金、提高資金使用效益的重要措施。實踐證明，經濟越發展，內部審計監督職能越要加強，尤其是當前違反財經法規、會計資料失真及損失浪費、消極腐敗現象不同程度地存在，內部審計工作要科學合理的安排，在真實性、合法性的基礎上，向績效審計延伸，建立內部審計制度，在更高水平上發揮內部審計的監督作用，使內部審計工作更加科學化、制度化、規范化。

重視績效審計，就是在對單位財務審計的同時，還要對單位的計劃、預算和經濟活動所產生的經濟效益進行正確評價，包括管理、經營、綜合、環境等方面。內部審計的首要任務就是要搞好經濟效益審計，為加強內部管理，提高經濟效益服務，通過績效審計，促進單位提高管理水平，改善經營管理，促進新技術的運用，獲得好的經濟效果。

三、下城區審計局內部審計大膽嘗試

下城區的內部審計工作在區委區政府的高度重視和支持下，在省審計廳、市審計局的指導下，近幾年來有了突破性的發展，全區內部審計創新工作體系基本成型，各街道和主要預算管理部門的內部審計工作蓬勃開展，內部審計對促進單位加強財務管理和內部管理，發揮了積極的作用。

（一）政府重視，形成內部審計良好的政策氛圍。下城區委、區人大常委會、區政府近年來十分重視全區財政經濟工作的健康發展，高度關注內部審計工作的部署，在全區范圍推行內部審計制度。區委、區政府領導多次研究內審工作，區人大常委會專門設立內審工作提案。同時街道和部門的領導也充分認識內審工作的重要性，積極營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境。

（二）積極創新，構筑內部審計工作體系。根據省廳、市局關于開展內部審計工作要求，在區政府的支持下，區審計部門從本區實際出發，對內部審計的組織體系進行新的探索：全區行政事業單位按不同的單位和部門，分別設立相應的內部審計組織，落實內部審計人員，八個街道及區公安分局、教育局、衛生局、建設局四個主要預算執行部門，增設內審助理員1名、分別成立內審委員會；其他18個政府部門和區直部門單位，均要求明確兼職的內部審計人員；區編委批準區審計局設立內部審計指導科，配備科室領導建制，招聘專職內審專業人員；區財政每年安排預算內全區內審工作專項經費。2006年，12個單位內部審計委員會全部建立，全區共配備專職和兼職內審助理員（工作人員）128名，適合村級經濟組織發展的村經合社內審工作已建成網絡，下城區內審工作創新體系已基本建立并開始運作。

（三）加強服務，作好內部審計的發展指導。下城區審計部門把落實區政府的相關規定作為年度內部審計的重要工作，著力打好全區內部審計工作的基礎。局內審指導科下發內審工作指導文件、編發內審工作案例、提供內審工作文本程序、開展內審工作業務交流、組織參加省市內審培訓、進行內審理論研究，局領導親自部署工作進行輔導講課，有效地推動了各街道、各單位內部審計實務的開展，增進了審計機關與內審單位的聯系和感情，在全區形成了一支想內審、學內審、干內審的內部審計骨干隊伍，為內審工作的長遠發展打下了工作基礎。

（四）健全制度，建立科學的內部審計管理機制。

按照省審計廳提出的提高審計服務大局的水平，建立科學的審計管理機制的要求，根據本區近年來財政經濟快速發展，部門（街道）財政收支活動規模日益擴大的現狀，我區審計機關積極向黨委、人大和政府建議，并提出了一系列的工作預案，推動本地區內部審計管理機制新的跨越式發展，區人民政府相繼出臺了《關于在全區進一步推行內部審計制度的通知》和《關于印發下城區內部審計工作規定的通知》二個制度規定，在全區建立內部審計組織，推行內部審計制度，并在人員、經費、組織、職能方面實現新的突破，有效加強了政府內部控制機制，也有力地推進了本地區的審計管理機制，具有積極的示范意義。省審計廳和市審計局在全省專業會議和全市現場會上進行推廣，省廳領導、市局領導對下城區在新的歷史條件下，推進內部審計管理機制的做法和實踐作出了積極的評價。同時，為持久地推動我區內部審計事業的發展，我們還加強考核，落實配套服務措施。為此，我們制定了《下城區內部審計工作考核辦法》，在每年末，下城區審計部門將會同政府辦、財政局、監察局對內審委員會實行內部審計工作年度考核，兌現區政府年度內審工作專項經費補助。

（五）完善機構，為街道部門內審提供幫助

為解決街道部門存在的財務人員兼任內審人員，對審計方法生疏，技術手段落后，內審力量薄弱，同時，由于審計部門業務量大，審計力量有限的現象，為進一步適應社會發展，引進競爭機制，增強審計力量，更好地為街道部門提供審計服務，由下城區審計局牽頭，通過公開招標，向社會中介機構選聘內部審計協審單位，建立協審單位備選庫，參與街道及相關部門的內部審計。利用中介機構豐富的人力資源，先進的審計手段，獨立的審計地位，為街道部門提供審計服務，有效地發揮了中介機構獨特的審計資源的作用，使政府和中介機構達到了雙贏的效果。

加強對行政機關的內部審計，能夠增強領導的財經紀律觀念，自覺遵守財經紀律，從而減少違法亂紀現象的發生；通過內部審計，可以查找本單位在財經方面存在的問題，及時查找問題產生的原因，能有效預防國家財產的流失；通過內部審計，尤其是績效審計，能夠使領導在制訂決策時，樹立維護國有資產的意識；通過對內部審計意見的整改，可以化解風險，從而促進發展。