審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督作用思考

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我們?cè)趯?duì)4家金融資產(chǎn)管理公司9家辦事處的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)處置中的諸多問題，分析問題產(chǎn)生的原因，一個(gè)很重要的方面就是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部監(jiān)督作用發(fā)揮不力。其問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

責(zé)任追究機(jī)制不健全，責(zé)任不清。資產(chǎn)管理公司成立以來，圍繞不良資產(chǎn)的處置，制定了一系列內(nèi)部管理辦法，這些辦法側(cè)重于程序合規(guī)性、要素完整性。但對(duì)在資產(chǎn)處置過程中因有關(guān)人員主觀原因或工作失誤造成處置損失而應(yīng)負(fù)的責(zé)任則缺乏明確規(guī)定，內(nèi)部管理上還沒有建立起責(zé)任追究機(jī)制和制定相應(yīng)的管理辦法。不良資產(chǎn)的處置從方案申報(bào)到終結(jié)完成要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，資產(chǎn)處置人員擔(dān)負(fù)著最大限度回收國有資產(chǎn)的重任，在這些環(huán)節(jié)上只要有一個(gè)環(huán)節(jié)出問題，就會(huì)造成損失。出現(xiàn)問題造成損失之后無法界定和追究責(zé)任，極不利于增強(qiáng)相關(guān)人員的工作責(zé)任心，減少人為造成的損失。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，人力不足。9家辦事處有的獨(dú)立內(nèi)設(shè)專門審計(jì)部門，人員也只有2至3名。有的根本未設(shè)審計(jì)部門，僅在綜合部門指定一個(gè)人兼職從事內(nèi)審工作。資產(chǎn)處置涉及的資金量大、范圍廣、環(huán)節(jié)多、情況復(fù)雜，一個(gè)地方出現(xiàn)問題就有可能給國家造成損失。而從9家辦事處在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備的現(xiàn)狀看，根本沒有力量對(duì)資產(chǎn)處置的全過程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，最多也只能在資產(chǎn)處置程序的符合性上做些檢查。在這種情況下，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控不良資產(chǎn)處置的全過程十分有限，即使進(jìn)行事中、事后的檢查也只能是走馬觀花。更有甚者，有的辦事處內(nèi)審工作基本處于停滯狀態(tài)，使得對(duì)資產(chǎn)處置的審計(jì)監(jiān)督基本處于空白。從審計(jì)的情況看，不良資產(chǎn)處置中的諸多問題長期未被發(fā)現(xiàn)，給國家造成重大損失，與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位有很大關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)把握不準(zhǔn)，時(shí)間滯后。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理與監(jiān)督的重要手段，重要任務(wù)之一就是防范資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)，要根據(jù)本公司的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)和方法。資產(chǎn)管理公司以處置不良資產(chǎn)、資產(chǎn)回收最大化為目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)以此為重點(diǎn)開展工作。從9家辦事處內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況看，主要是圍繞財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性開展工作，對(duì)資產(chǎn)處置的審計(jì)僅限于對(duì)其是否符合規(guī)定的處置程序進(jìn)行檢查，而對(duì)于資產(chǎn)處置各環(huán)節(jié)是否符合資產(chǎn)回收最大化、處置費(fèi)用最小化，資產(chǎn)處置人員是否弄虛作假等實(shí)質(zhì)性問題沒有涉及或涉及很少。同時(shí)，內(nèi)審對(duì)資產(chǎn)處置的審計(jì)是選擇在項(xiàng)目處置完畢后進(jìn)行，即使發(fā)現(xiàn)問題也已形成事實(shí)，無可挽回。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)把握不準(zhǔn)，審計(jì)時(shí)間滯后，沒有起到防范處置風(fēng)險(xiǎn)的作用。

為發(fā)揮內(nèi)審在不良資產(chǎn)處置中的作用，實(shí)現(xiàn)不良資產(chǎn)處置收益的最大化，使國有資產(chǎn)保值增值，針對(duì)上述存在的問題，筆者提出如下建議：

加強(qiáng)思想道德教育，增強(qiáng)資產(chǎn)處置人員的工作責(zé)任感，防范和化解道德風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題看，少數(shù)項(xiàng)目人員在不良資產(chǎn)處置中內(nèi)外勾結(jié)，營私舞弊，隱瞞實(shí)情，導(dǎo)致國有資產(chǎn)非法流入個(gè)人腰包；經(jīng)辦人員玩忽職守，無償"贈(zèng)送"抵押物，隨意置換抵債物，隨意減免貸款企業(yè)和買受人的債務(wù)，盡職調(diào)查不力，造成不良資產(chǎn)被低價(jià)處置；不良資產(chǎn)評(píng)估過程中走過場(chǎng)、為了評(píng)估而評(píng)估、假評(píng)估等問題造成國有資產(chǎn)大量流失。這些問題的出現(xiàn)，與資產(chǎn)處置人員把關(guān)不嚴(yán)，內(nèi)審工作不到位有很大關(guān)系。加強(qiáng)思想道德教育，增強(qiáng)資產(chǎn)處置人員責(zé)任感、使命感，提升內(nèi)審的管理作用，十分重要。

完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，制定處理處罰辦法，強(qiáng)化內(nèi)部控制。資產(chǎn)管理公司各辦事處每年都要處置大量的不良資產(chǎn)，審計(jì)工作量大、要求高，必須有足夠的人員才能有效開展工作，取得較好的效果。要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力量，完善機(jī)構(gòu)，充實(shí)人員，使之能夠承擔(dān)起資產(chǎn)處置的審計(jì)任務(wù)；針對(duì)資產(chǎn)處置各環(huán)節(jié)不同的情況，制定相應(yīng)的處理處罰辦法，完善責(zé)任追究制度。資產(chǎn)管理公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的許多問題，給國家造成了巨大損失，除涉嫌犯罪移交有關(guān)部門處理外，其他問題都沒有相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定機(jī)制和處理處罰辦法。通過制度的建立，明確相關(guān)人員在資產(chǎn)處置中應(yīng)負(fù)的責(zé)任，既有利于出現(xiàn)問題時(shí)對(duì)相關(guān)人員責(zé)任的認(rèn)定，也能夠依據(jù)規(guī)定對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理處罰。

審計(jì)關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事中、事前審計(jì)，進(jìn)行全方位監(jiān)督。不良資產(chǎn)的處置從盡職調(diào)查、確定處置方案、上報(bào)審批，到方案實(shí)施回收資產(chǎn)，期間要經(jīng)過很多程序和較長時(shí)間，處置過程一旦完結(jié)，即使事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題也無可挽回。應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)情況熟悉的優(yōu)勢(shì)，參與到資產(chǎn)處置的全過程，按資產(chǎn)處置的流程分階段跟蹤檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題。