納稅企業(yè)增值稅管理報(bào)告

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小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅征收管理一直是稅收征收管理中的難點(diǎn)，對(duì)其稅收征管存在的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查與思考具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、小規(guī)模納稅人企業(yè)現(xiàn)狀

一是部分企業(yè)稅收法制觀念淡薄，納稅意識(shí)差。未及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)現(xiàn)象較多，零申報(bào)比例過(guò)高、申報(bào)不實(shí)情況比較嚴(yán)重，企業(yè)申報(bào)與其經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模極不匹配，企業(yè)小規(guī)模化運(yùn)轉(zhuǎn)的傾向比較突出，偷稅漏稅嚴(yán)重。

二是部分企業(yè)帳證不健全，財(cái)務(wù)信息失真程度較大。由于企業(yè)財(cái)務(wù)工作缺乏專業(yè)性和嚴(yán)肅性，財(cái)務(wù)人員普遍業(yè)務(wù)能力較低或無(wú)專業(yè)會(huì)計(jì)人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不健全，稅收核算不準(zhǔn)確，存在不設(shè)置帳簿、帳實(shí)不相符、帳外經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重等現(xiàn)象，特別是一些涉及直接消費(fèi)領(lǐng)域和建筑安裝等行業(yè)企業(yè)，情況更為嚴(yán)重。燈具企業(yè)、建材行業(yè)、金銀、藥品、五金、百貨等企業(yè)，由于這些行業(yè)購(gòu)買(mǎi)方一般不需要發(fā)票，納稅人除了對(duì)開(kāi)具發(fā)票的部分申報(bào)外，不開(kāi)票的部分一般都不申報(bào)。

三是部分企業(yè)發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)。購(gòu)進(jìn)貨物一般未按規(guī)定取得合法憑證，以白紙據(jù)入賬，導(dǎo)致其他企業(yè)偷稅；有的銷售貨物未開(kāi)具發(fā)票，或填開(kāi)不規(guī)范，部分企業(yè)甚至于違法開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票，達(dá)到少繳稅收的不法目的。

四是征管力量滯后于小規(guī)模納稅人企業(yè)增長(zhǎng)。小規(guī)模納稅人行業(yè)涉及方方面面，納稅戶多、資金運(yùn)用靈活、經(jīng)營(yíng)范圍廣、社會(huì)影響大，而管理對(duì)象部門(mén)重視不夠，管理人手少，征管較為薄弱。

二、加強(qiáng)小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅管理的建議

一是加強(qiáng)稅法宣傳和財(cái)務(wù)稅收知識(shí)培訓(xùn)。向小規(guī)模納稅人企業(yè)法人深入宣傳稅法知識(shí)、發(fā)票法規(guī)，提高其納稅意識(shí)。定期加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的管理和培訓(xùn)，凡從事財(cái)會(huì)工作的人員，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，由稅務(wù)部門(mén)定期進(jìn)行稅法業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，培訓(xùn)合格持證上崗，不合格的取消其建帳資格。要限制兼職會(huì)計(jì)兼職企業(yè)的數(shù)量，明確兼職會(huì)計(jì)對(duì)兼職企業(yè)的法律責(zé)任。

二是增強(qiáng)稅收管理力度，加強(qiáng)稅收征管力量。強(qiáng)化稅務(wù)人員重視小規(guī)模納稅人企業(yè)的管理意識(shí)，合理配置人員，充實(shí)征管力量，強(qiáng)化工作考核，確保管理工作實(shí)施到位。

三是加強(qiáng)分行業(yè)管理。針對(duì)不同行業(yè)特點(diǎn)，采用毛利率、投入產(chǎn)出、費(fèi)用保底結(jié)合其經(jīng)營(yíng)規(guī)模按戶測(cè)定其真實(shí)納稅能力，定期與申報(bào)資料相比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收收問(wèn)題；同時(shí)強(qiáng)化巡查力度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化較大的，相應(yīng)修正測(cè)定的納稅能力，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

四是加大發(fā)票管理力度。一是加強(qiáng)發(fā)票法處罰力度。二是嚴(yán)格發(fā)票管理制度。要嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售領(lǐng)用關(guān)嚴(yán)格審批制度，按納稅能力核發(fā)相應(yīng)發(fā)票版本和用量。三是把普通發(fā)票的檢查納入管理員的日常征管工作中，將普通發(fā)票日常檢查作為管理員的一項(xiàng)重要職責(zé)，加強(qiáng)日常監(jiān)控，堵塞稅收漏洞。

五是加大稅務(wù)稽查打擊力度。對(duì)日常征管中發(fā)現(xiàn)存在重大偷稅問(wèn)題或發(fā)票問(wèn)題的，要及時(shí)移送稽查部門(mén)，并加大違法案件的曝光力度，以點(diǎn)帶面，確保發(fā)現(xiàn)一個(gè)，查處一個(gè)，影響一片。