稅收征管長效機制建設思考

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近年來，*縣國稅局根據(jù)省局、市局的統(tǒng)一部署，緊密結合工作實際，牢固樹立稅源管理在稅收征管工作中的基礎地位，積極推進稅源管理的科學化和精細化，大力加強征管數(shù)據(jù)分析應用，積極探索行業(yè)管理規(guī)律，創(chuàng)新管理方式，落實管理責任，不斷建立和完善稅收征管的長效機制，征管質量和效率得到進一步提高。

一、構建稅收征管長效機制建設實踐與成效

1、積極落實稅收管理員制度。根據(jù)科學化、精細化的要求，該局制定實施了《稅收管理員管理實施辦法》、《稅收管理員操作手冊》和《稅收管理員績效評價辦法》，界定了每個崗位工作項目、程序、標準，明晰了崗位之間的銜接，從體制上較好地解決了“淡化責任，疏于管理”的問題。積極開展稅源控管“講評”活動。堅持每季度組織3次稅源控管講評會議，每次視情況抽取一個或幾個行業(yè)，隨機選擇一定數(shù)量的稅收管理員進行講評。通過講評，反映控管過程中的難點和問題，指出監(jiān)控的重點、方法和下一步工作要求。促進了稅收管理員對所管行業(yè)信息的最大限度了解和掌握，同時相互交流了經(jīng)驗，提高了稅源控管技能。

2、建立“三級評估分析”管理機制。該局根據(jù)稅收管理員業(yè)務水平和稅收征管實際，實施了監(jiān)控管理崗初審初評、分局聯(lián)席評析、縣局重點評估的“三級評估分析”工作機制，并取得了較好的成效。*年以來共開展評估602戶次，增加稅收收入694萬元。同時，積極探索建立行業(yè)稅收管理的長效機制。按照“分析一個行業(yè)、整治一個行業(yè)、管好一個行業(yè)”的思路，加強了對薄弱行業(yè)的管理，先后制定了磚瓦窯業(yè)、加油站和農產品加工企業(yè)稅收管理辦法，為建立行業(yè)稅收管理的長效機制打下了良好的基礎。*年，全縣55個窯廠共入庫稅款228萬元，同比增收184萬元。

3、大力開展稅負調查分析工作。該局堅持從實際出發(fā)，從加強稅負率監(jiān)控入手，通過加強對稅負率低的企業(yè)的監(jiān)控分析，準確把握稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理質量和效率，確保提高全縣企業(yè)的整體稅負水平。今年年初，縣局又成立了專門的稅負分析小組，抽調縣局相關業(yè)務科室、稽查局和基層分局的業(yè)務骨干共16人組成四個工作組。全局緊緊圍繞稅負率分析監(jiān)控工作，積極運用“源頭控制法”、“過程控制法”、“庫存控制法”、“結算控制法”和30余個預警控制指標及控制值指標計算分析模板，加強對增值稅稅源的調查分析。

4、積極實施預約定耗管理辦法。針對當前生產加工企業(yè)日常征管中的薄弱環(huán)節(jié),制定了《*縣國稅局生產加工企業(yè)預約定耗管理辦法》,要求稅收管理員深入企業(yè)進行各項定耗指標的采集和測算，逐戶落實“預約定耗”指標，準確掌握企業(yè)基本情況，確定企業(yè)主要產品定耗指標。*年，全局共排查納稅人691戶,有問題的383戶,查補入庫稅款1002萬元。今年以來共實施評估236戶，發(fā)現(xiàn)疑點納稅人165戶，查補稅款180余萬元。

5、創(chuàng)新管理思路，開發(fā)設計了實用型的工具軟件。一是開發(fā)應用“一般納稅人申報數(shù)據(jù)指標分析系統(tǒng)”，可以方便高效地發(fā)現(xiàn)一般納稅人申報數(shù)據(jù)存在的疑點，并針對具體指標差異指明了評估或檢查的方向及重點，在日常監(jiān)控管理及宏觀稅負分析工作中發(fā)揮了較好作用。二是依托普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)，進一步強化普通發(fā)票的管理。各分局負責采集全縣行政機關、企事業(yè)單位的發(fā)票聯(lián)信息錄入系統(tǒng)，辦稅服務廳錄入納稅人存根聯(lián)信息，然后進行比對。經(jīng)過近幾年的采集、比對、處罰，全縣沒出現(xiàn)大頭小尾等情況。*年以來共錄入存根聯(lián)2236份，發(fā)票聯(lián)704份，比對不符4份，比對不符份數(shù)大大減少。由于“普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)”對凈化普通發(fā)票領購、使用、索取環(huán)境、提高普通發(fā)票的監(jiān)控水平起到了較為明顯的推進作用。三是研制開發(fā)了“企業(yè)所得稅減免稅和稅前扣除管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)具有信息采集、信息控制、信息查詢、數(shù)據(jù)比對、信息提示、數(shù)據(jù)補錄、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等功能，可以實現(xiàn)信息共享，為各級稅務管理機關提供準確的數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)申報數(shù)據(jù)不準確和因政策不熟悉導致審批質量不高的問題，可以有效提高工作質量和效率。該系統(tǒng)*年已在全省國稅系統(tǒng)使用。

6、切實加強數(shù)據(jù)的分析和應用。該局建立了數(shù)據(jù)分析講評制度，抽調相關業(yè)務科室人員成立了數(shù)據(jù)分析小組，堅持每月召開一次分析會、一次講評會，重點對宏觀數(shù)據(jù)進行了分析，定期下發(fā)《數(shù)據(jù)分析報告》。各業(yè)務科室根據(jù)《數(shù)據(jù)分析報告》，對其中的分析項目進行了“再分析”，重點查找存在的問題，并以《納稅評估任務通知書》的形式下發(fā)到各稅務分局，落實到具體的納稅人，較好地發(fā)揮了信息技術的依托作用。

7、實行績效跟蹤，深化效能監(jiān)察。縣局制定了《磚瓦窯廠績效跟蹤管理辦法》、《稅負分析效能監(jiān)察實施辦法》、《個體業(yè)戶績效跟蹤管理辦法》、《稽查案件績效跟蹤管理辦法》等。辦法中明確了工作的指導思想、監(jiān)察的對象及內容、組織領導及實施、考核辦法、監(jiān)察告誡、責任追究等事項。初步形成了績效跟蹤執(zhí)法監(jiān)察制度體系，構筑和完善了效能監(jiān)察新體系，保證了監(jiān)察工作的有效開展，規(guī)范了依法行政和政務公開。通過實施績效跟蹤，進一步拓寬了監(jiān)察領域，形成了較為完善的效能監(jiān)察體系，有效規(guī)范了績效跟蹤監(jiān)察制度，豐富了效能監(jiān)察內容，對提高國稅人員政治素質、工作效率、工作質量和廉政意識，起到了較好的促進作用，從而較好地解決了廉政與勤政的關系。*年，縣局采取不同方式、從不同側面實施績效跟蹤監(jiān)察考核，其中對磚瓦窯廠專項績效跟蹤監(jiān)察150余戶次，考核扣分90分，對3名直接責任人實施了責任追究。

二、目前稅收征管工作中存在的問題

1、崗責不清晰，征管體系不成熟。一是部分科室、崗位職責不明確、業(yè)務銜接不規(guī)范。如各縣區(qū)的稅源管理科職責不統(tǒng)一，基層稅收管理員具體應采集哪些指標？評估工作應由哪個科室負責？二是現(xiàn)行單項管理辦法太多，不利于基層稅務人員消化落實，疲于應付，缺乏主動性和管理的針對性，削弱了對納稅人的重點監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，基層稅收管理員大部分時間在單位集中辦公，減少了深入生產經(jīng)營一線調查實際情況的時間，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控，降低了征管質量。四是稽查部門未能充分發(fā)揮其“內促征管”的職能。稽查信息反饋不及時、或者反饋質量不高、針對性不強。

2、現(xiàn)行稅收政策某些方面不完善，從而造成管理上的漏洞。事實上通過加強管理堵塞政策漏洞是無法實現(xiàn)的。如現(xiàn)行的農產品加工、廢舊物資等行業(yè)的稅收管理問題，企業(yè)騙關造成的騙稅問題等。近年來，在國家加快外貿出口政策的引導下，企業(yè)自主經(jīng)營權進一步放開，出口退稅的環(huán)境相對寬松，在外經(jīng)貿迅猛發(fā)展的同時，騙取國家出口退稅的違法案件也呈上升趨勢，不僅嚴重干擾了外貿出口的正常秩序，還加大了稅務人員的執(zhí)業(yè)風險。

3、基層稅務機關負擔較重。一是基層工作量大，工作量不均，高素質人才少。二是務“虛”內容太多，事務繁瑣，不能集中精力抓稅收管理。三是調查核實任務多。有一些是辦法中硬性規(guī)定的責任，增加了一線人員的操作難度和執(zhí)業(yè)風險。如防止企業(yè)騙關而采取的核實貨物銷售、進項稅真實性核實等。

4、稅務人員素質不適應當前稅收征管工作的需要。一是文化程度普遍偏低。有的人學歷層次與業(yè)務能力不相稱。二是人員老化嚴重，“進口”渠道不暢，每年進人指標太少。三是業(yè)務培訓針對性差，缺乏系統(tǒng)性。

5、大部分企業(yè)稅收法制觀念淡薄。如造假賬、“兩套賬”現(xiàn)象普遍存在；偷稅、騙稅現(xiàn)象比較嚴重；會計主管部門監(jiān)督不力，企業(yè)會計基礎薄弱、會計人員素質低等。

三、幾點建議

1、盡快完善崗責體系。

應理順機關各業(yè)務科室和基層分局崗位人員的職責，避免由于職責重疊、業(yè)務交叉造成的征管質量及效率低下等問題。起碼全省應統(tǒng)一標準。建議上級對現(xiàn)有的各類管理辦法進行合并、簡化，提高可操作性，要適合現(xiàn)有基層人員素質的現(xiàn)狀，便于基層人員操作。

2、盡快完善現(xiàn)行的稅收政策。

一是農產品收購方面的稅收政策亟待解決。二是廢舊物資現(xiàn)行政策也不符合實際。目前執(zhí)行的總局“國稅發(fā)[2007]43號”文件規(guī)定，將廢舊物資企業(yè)納入一般納稅人管理，開具增值稅發(fā)票替代“廢舊物資銷售發(fā)票”進行抵扣稅款，這已經(jīng)沒有多大實際意義，使納稅人又多了一個虛開增值稅發(fā)票的“罪名”，同時也給我們基層稅務人員增加了執(zhí)業(yè)風險。

3、加強教育培訓，提高人員素質。

培訓力度要加大，培訓時間相對要長些。要重點加強對會計基礎、稅收業(yè)務等方面的學習培訓。同時，要通過加強學習與培訓，讓稅務干部知曉每一執(zhí)法環(huán)節(jié)的司法要求以及不按程序辦事的嚴重后果，促使干部不斷提高執(zhí)法的責任感和執(zhí)業(yè)風險意識。

4、加強稅收宣傳，規(guī)范企業(yè)會計核算。

加強納稅輔導，根據(jù)每個企業(yè)生產經(jīng)營管理模式不同，有針對性地約定企業(yè)在財務會計核算管理方面，制定相關的管理制度，設置合理的會計機構，使財務會計人員認真操守會計規(guī)范，強化對會計人員及會計隊伍的后續(xù)管理措施。同時，根據(jù)每個企業(yè)的不同情形，通過合約的形式，要求按照相關法律、法規(guī)規(guī)定應當怎么樣設置賬簿、怎么樣核算賬目，對于不按合約和規(guī)定核算的，除對企業(yè)按照稅法規(guī)定進行處理外，相關會計人員還要承擔相應的“違約”責任。