納稅申報管理工作思考

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*年，在我國經濟社會中發生了一件大事。這就是施行長達10年之久的《個人所得稅法》被人大常委會通過修改，一時成為全社會關注的焦點，其中最值得矚目的變化，當是新稅法擴大了納稅人自行納稅申報的范圍。自*年1月1日起，年所得12萬元以上的個人所得稅納稅人開始承擔年度自行申報的法定義務。

個人自行納稅申報是對現行代扣代繳制度的有效補充和完善，是未來稅制改革的基礎。然而，這一嶄新的法律規定也是對個人所得稅管理提出的一道難題，是對稅務干部管理能力和稅務機關征收能力的一個真實考驗，是對個人所得稅管理水平一次嚴峻挑戰，由此也引發了我們對個人所得稅管理乃至整個稅務管理模式的深入思考。

一、自行納稅申報的經驗總結：信息化開啟了稅務管理的新時代

個人所得稅是涉眾群體最大的一個稅種，北京直接面向的納稅個人有400萬人，其中年所得12萬元以上的納稅人有26萬人。完成自行申報工作，僅僅依靠手工勞動是難以實現的，最優的方式和途徑就是充分利用信息化技術，而信息化恰恰是北京市地稅局管理的優勢所在。以信息化統領、覆蓋、支撐稅務管理工作，是落實科學發展觀的根本要求，也是北京市地稅局長期遵循的工作思路。北京的個人所得稅信息化工作始終走在全國前列，從*年至今，先后推出了個人所得稅管理一期、二期、三期信息系統，每一步均實現了率先全國、保持領先。

*年10月，北京首次推出了重點納稅人管理信息系統（個稅一期），實現了為重點納稅人建立電子檔案。

*年1月1日，“個人所得稅服務管理信息系統”（個稅二期）上線運行，實現了每月約400萬有稅納稅人的網上申報。

*年1月1日，以個稅三期系統為依托，面向所有取得應稅所得的個人，全面實現了全員全額扣繳申報。

信息化建設的三大步，真正實現了個人所得稅管理質的飛躍和歷史性突破，為實現北京市地稅局管理的科學化、精細化起到了重要推動作用。

信息化應用的一個顯著成果，就是全面實現了完稅證明的批量打印開具。在以前，為幾百萬的個人所得稅納稅人每人提供一份完稅證明，幾乎是不可能完成的任務，現在這一任務已經成功實現。*年，北京市共有332萬名納稅人收到了地稅局批量打印的年度完稅證明。與此同時，越來越多的社會領域信賴個人所得稅完稅證明是作為個人信用的一種憑證，我們也充分滿足納稅人的個性化需求，隨時為提出要求的納稅人提供完稅證明。完稅證明受到了來自全社會納稅人的廣泛贊譽，稅務機關的滿意度得以提升，稅務機關在納稅人心目中的公信力極大提高，納稅人的信賴感顯著增強。

信息化應用的另一個顯著成果，就是全面推進了自行申報工作的開展。為完成自行納稅申報工作，我們充分利用了信息化的優勢和力量。依據個人所得稅三期系統提供的數據，確定了北京市年所得超過12萬元的納稅人數為26萬人，通過整理分析系統中的每個納稅人明細申報數據，鎖定了自行申報對象，增強了申報工作開展的針對性。我們在已經形成的信息化成果的基礎上，開發了個人自行申報軟件及集中申報軟件，納稅人足不出戶、輕輕點擊鼠標即能完成自行申報全過程，既極大地方便了納稅人，又提高了稅務機關的工作效率，真正實現了稅收征收成本和繳納成本的同步降低。目前，北京市的自行納稅申報基本全部實現網上申報，實踐證明，信息化工作是全部稅收工作的基礎，基礎工作必須先行，抓住了信息化工作，就抓住了各項稅收工作的主動權。

二、自行納稅申報的深入思考：稅務管理水平的全面帶動與提升

在推動自行納稅申報工作開展的過程中，北京市地稅局的視野并沒有局限在申報工作本身，而是將其作為一個部分與整體地稅管理工作相結合，開闊的思路、深入的思考引發我們得到一個結論：自行納稅申報將會帶動稅務管理水平的全面提升。

自行納稅申報工作將個人所得稅的管理對象由法人擴展到自然人，也因此將會對納稅評估、稅務檢查、稅收法制建設、稅收征管、納稅服務等各項稅務管理工作的開展提出新的要求，并對他們產生積極的帶動作用。具體來說，我們已經積累了對法人單位的評估經驗，但是對自然人的評估模式還缺乏探索，這對今后評估工作的開展提供了一個思路。我們對自然人申報、納稅情況檢查的手段、方式還很欠缺，需要完善，這對檢查工作提出了新要求。對自然人如何實現有效管理、處罰措施如何才能落到實處，如何建立完善的申報、評估、告知制度，是征管工作需要進一步研究的問題。

隨著納稅人法律意識的增強，我們工作中將會遇到越來越多的納稅人對行政執法行為的合法性、合規性提出質疑，這又對法制工作的建設、健全提出了新的要求。今后，我們的稅收管理工作將直面更多的納稅個人，因此對納稅服務的數量、質量也相應提出更高的要求，甚至對今后基層稅務機關的崗位設置、職責劃分、人員調配都會產生重要影響。由此可見，自行納稅申報不僅僅是對個人所得稅管理模式的一種完善，而是對全面稅務管理水平的一種提升；不僅僅是一時之事，而是影響深遠的長久之計；不僅僅是一部分稅務干部的工作，而是全體稅務干部都要思考和探索的問題。北京市地稅局將以個人所得稅自行申報為契機，上下求索，在建設與國際接軌的現代化公共管理部門的探索之路上繼續前行。