基層稅務文化研究與思考

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稅務機關行為文化作為稅務文化的重要組成部分，決定著稅務干部對稅務價值理念追求的行動方向，是稅務文化各構成要素的集中反映。本文從現實意義、具體目標、主要內容、方式方法等層面，提出行為文化體系的完整架構，對于促進人的全面發展，進一步增強組織活力，提升稅務形象將產生積極的影響。

文化與人類共生，是人類社會歷史發展過程中所創造的物質財富和精神財富的總和。文化被稱為“管理之魂”，文化建設被稱為“管理的高級境界”，已經成為世界性的管理潮流。一個民族的發展需要一種民族精神作為支撐，一個單位同樣需要一種精神和文化理念來對自己定位，來斧正價值，規范行為，激勵人心，凝聚力量，指導自己的發展。十六大報告指出：“在當代中國，發展先進文化，就是發展面向現代化、面向世界、面向未來的民族的科學的大眾的社會主義文化，以不斷豐富人們的精神世界，增強人民的精神力量”。這一論斷不僅闡述了先進文化建設的極端重要性，也為我們如何構建先進的稅務文化指明了方向。

一、構建行為文化體系的現實意義

稅收文化既是一種宏觀的社會和經濟文化，也是一種獨具特色的行業管理文化，其基本要素主要包括治稅理念、稅收精神、稅收制度、管理模式、行為規范和稅收形象，以及由這些要素構成的理論體系。它反映和代表了稅務人員的整體精神、共同的價值標準、合乎時代要求的道德品質及追求發展的行為規范，它是增強稅務人員凝聚力，保證稅收執法行為合理性和規范性，推動稅收事業健康發展的物質和意識形態的總和，主要由精神層面、物質層面、機制層面和行為層面構成。

稅務行為文化是稅收文化的重要組成部分，是由“聚財為國，執法為民”這一稅收核心價值觀決定的，在日常稅務管理活動中所形成的具有稅收行政執法機關特征的行為理念、思維方式、行為方式、行為規范、管理制度及社會形象的總和。它包括支配和影響人的行為的觀念文化、約束和規范人的行為的制度文化、表現和展示人的行為的形象文化等，是稅務文化的集中體現，也是稅務文化發揮其導向作用、凝聚作用、自律作用、激勵作用的重要載體。

人的思想觀念影響人的行為，也通過行為表現出來。行為是有形的、具體的、可評價的。從當前稅務系統面臨的內外環境看，行為文化建設任務尤為迫切。一是行為責任的風險高。稅務機關是行政執法機關和經濟管理部門，稅務干部的職務行為主要表現為執法行為、管理行為、服務行為，與權力、責任聯系緊密，如果發生不作為，作為不到位，亂作為，往往要被追究過錯責任甚至要承擔法律責任。二是行為協同的要求高。稅收政策的貫徹執行、決策的部署落實、流程的順暢運轉，任何一個環節稅務干部如果不理解、不認同、不積極、不配合或出現“梗阻”，都會影響工作的質量和效率。三是行為形象的期望高。一方面，基層稅務機關在系統內外取得了多項榮譽，這些成績為行為形象的提升建立了很高的平臺；另一方面，文明創建、軟環境建設要求相當嚴格，社會各界對稅務系統期望也很高，稅務干部對人對事的表現、行為的文明程度、規范程度可能對整個單位產生很大影響。這些都要求干部進一步更新行為觀念，規范自己的行為，在強化自主管理，形成工作合力的基礎上，構建和諧的征納關系，以及和諧的內部工作關系、人際關系，樹立稅務部門的良好形象。

二、構建行為文化體系的具體目標

構建行為文化體系的目標是在基層稅務系統牢固確立“聚財為國，執法為民”的核心價值觀，打造富有行業特色的“嚴謹規范，訓練有素，文明友善，樂觀向上”的行為模式。“聚財為國，執法為民”的核心價值觀反映了社會主義稅收的本質，體現了“三個代表”重要思想的要求，是“立黨為公，執政為民”在稅收領域的具體體現，是稅務部門執法思想的重要升華。基層稅務機關應以此統領稅收全部工作，樹立科學發展觀，把為國聚財作為崇高的職責、把為民執法作為神圣的使命，使聚財為國、執法為民真正成為稅收工作的根本出發點和落腳點。

行為模式是核心價值觀“內化于心、外踐于行”的結果，是核心價值觀在行為方式上的外在表現。按照核心價值觀的指引，基層稅務機關應著力構建“嚴謹規范，訓練有素，文明友善，樂觀向上”的行為模式。

“嚴謹規范”就是要認真執行各項稅收法律法規和相關制度規定，按照職責、規范、標準辦事，堅持公平、公正、公開，在工作中嚴謹務實，認真負責，一絲不茍，把每項工作、每個環節做細、做實，是稅務人員行為方式的具體體現。

“訓練有素”就是要在工作能力、綜合素質上不斷提高，在日常稅收征管和納稅服務中，做到業務精湛，工作高效，敬業奉獻，是稅務人員行為能力的具體體現。

“文明友善”就是要在言行舉止、工作交往、人際交往中合乎道德、法律、紀律制度規范，堅持文明辦稅，優化納稅服務，講求合作互助，發揚團隊精神，平等待人、誠信待人、友善待人，構建和諧的征納關系和內部人際關系，是稅務人員行為協同的具體體現。

“樂觀向上”就是要在各種環境中保持堅定的信念，健康的心態，陽光的心理，熱情、主動、愉快地工作，坦然面對、積極應對各種困難、挑戰和壓力，始終保持樂觀自信，心胸開闊，奮發進取，開拓創新的精神狀態，是稅務人員行為心理的具體體現。

三、構建行為文化體系的主要內容

確立“聚財為國，執法為民”的核心價值觀，形成“嚴謹規范，訓練有素，文明友善，樂觀向上”的行為模式，需要組織成員有相配套的能力體系支撐。為此，基層稅務機關應致力于稅務人員的“學習力”、“執行力”、“信息力”、“協同力”建設，并使之不斷提升。

“學習力”是事業發展進步的源動力。圍繞“學習力”，廣大稅務人員應著力提高知識的獲取能力、崗位工作技能以及把握稅收工作規律的能力等。促進“學習力”的提高，重點要通過構建學習型組織，營造終身學習、團隊學習的氛圍；通過加強業務培訓、工作研討、崗位技能練兵等，為實現征管目標提供人力支持。

“執行力”是目標實現的決定性因素。圍繞“執行力”，廣大稅務人員應著力提高對各類制度規定的執行能力、工作的落實能力、流程的運行能力等。促進“執行力”的提高，重點要明晰崗位職責，加強管理監督，嚴格責任追究，提高組織行為的規范性、責任性和有效性。

“信息力”是涉稅事務處理的實質性內容。圍繞“信息力”，廣大稅務人員應增強信息獲取意識，著力提高信息的加工處理能力、增值利用能力、信息技術應用能力等。促進“信息力”的提高，重點要加強信息資源的整合與共享，明晰信息的采集、加工、分析利用的方法、規則和責任，充分發揮涉稅信息在稅收管理中的作用。

“協同力”是形成力量倍增效應的內在要求。圍繞“協同力”，廣大稅務人員應增強協作意識，著力提高橫向協調、內外溝通等能力，正確處理上下層級之間、流程環節之間、崗位和部門之間，以及稅務系統內外交互等各類關系。重點要進一步優化流程和權職配置，加強層級管理和引導，優化內部分工與組合，強化目標在組織管理中的作用，建立工作協調運轉機制和互動聯動的稅源控管機制，提升整體績效。

四、構建行為文化體系的方式方法

行為文化體系具體要從核心價值觀、共同愿景、行為準則的確立，行為模式的構建，行為規范的制訂，保障制度的完善等方面入手，達到導向明確，行為規范，激勵有效，活力迸發，形象優良的效果。

（一）以觀念更新為先導，建立良好的行為模式

思想觀念支配人的行為，它決定著干部的思維方式和行為方式，干部的思想觀念是行為文化的核心內容。因此構建行為文化體系的首要任務是從觀念層面解決問題，形成正確的導向，并使這種思想觀念得到全體干部認知和認同。

結合總局、省局要求，基層稅務機關要大力加強以核心價值觀、共同愿景為主要內容的思想教育，引導廣大干部在正確的行為觀念下工作，使干部的日常行為合乎稅務機關期望的行為準則，在工作的過程中形成和鞏固正確的行為觀念，建立起良好的行為模式，使行為文化體系按照明確的方向不斷向前推進。

牢固確立“聚財為國，執法為民”的核心價值觀。“聚財”、“執法”高度概括了稅收工作的職能作用和基本屬性，解決了我們工作“是什么”的問題，“為國”、“為民”揭示了新時期稅收工作目標和任務，解決了我們工作“為什么”的問題。“聚財為國、執法為民”是稅務部門執法思想的核心，我們要用這一核心價值觀統領稅收全部工作，樹立科學發展觀，把為國聚財作為崇高的職責、把為民執法作為神圣的使命，堅持以依法治稅為靈魂，以稅收改革為動力，以科學管理為手段，以隊伍建設為保證，進一步強化管理，優化服務，不斷提高稅收征管質量和效率。

把“執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意”作為我們的共同愿景。“執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意”既是檢驗稅收征管水平的根本標準，也是我們一直要努力達到的目標。通過嚴格執法、公正執法、文明執法，確保各項稅收政策措施落實到位；通過各方面管理和服務工作，使稅款實征數不斷接近法定應征數；既要降低稅務機關征稅成本，又要降低納稅人納稅成本；有效發揮稅收作用，為納稅人提供優質高效的納稅服務，使稅務形象日益提升。要使這一共同愿景成為一面旗幟，通過共同愿景的建立，來團結全體干部，奮發努力，開拓進取，使每個干部自覺把個人追求與稅收事業的發展緊密聯系起來，做到既胸懷遠大理想，又著眼現實、立足本職，自覺為稅收事業發展多做貢獻，以此提升全系統的凝聚力、創造力。

遵循“法治、文明、廉潔、高效”的基本行為準則。行為準則體現著核心價值觀、共同愿景，影響著干部的行為方式。要教育引導每個干部把依法治稅作為稅收工作的靈魂，嚴格執法，處理好實體法與程序法的關系；規范執法，處理好執法與服務的關系；接受監督，處理好權力與責任的關系。讓每個干部在知法、用法的基礎上正確執法，依法征稅；讓廣大納稅人在學法、懂法的基礎上自覺守法，依法誠信納稅。教育引導每個干部遵守道德規范、法律規范、紀律制度規范，維護法律權威，維護社會公正，維護納稅人合法權益，維護稅務部門良好形象，體現社會文明進步的要求和時代的特征。要教育引導每個干部廉潔奉公，時刻思考“人要如何做，權應如何用，法該如何執”，嚴守反腐敗的道德防線和法紀防線，在對待權力、運用權力上增強自我約束能力，秉公辦事，不循私情，清清白白做人，踏踏實實辦事，公公正正執法。要教育引導每個干部盡職盡責，干一行、愛一行、鉆一行、精一行，敬業、精業、創業，工作高標準、嚴要求，團結協作，講求效率，講究質量，使各項管理和服務工作達到高效率和高效能。

建立富有行業特色的“嚴謹規范，訓練有素，文明友善，樂觀向上”的行為模式。行為模式是行為準則的外在表現。要讓每個干部對照行為模式進行自我糾偏，自我管理，通過個體行為的展示、個體形象的累積，提升稅務部門整體形象。在具體工作中，可通過激勵先進群體和個人，使稅務干部牢固樹立健康向上、追求卓越的價值觀。干部在工作上取得了成績，應及時給予大張旗鼓的表彰，給予相應的精神、物質獎勵。通過對干部工作的肯定，為他們提供良好的個人發展前途，給他們以成就感。同時，發揮典型的示范帶動作用，也是對干部形成正確行為模式的重要手段。

（二）以行為規范為重點，培養良好的行為習慣

干部對行為文化由認知認同到自覺踐行，有一個從不自覺到自覺、從不習慣到習慣的過程。在這個過程中，思想觀念是內在約束，具有柔性的自律的特性，行為規范則是外在約束，具有剛性的他律的特性，二者相輔相成。行為規范是觀念、行為、習慣產生的土壤。實踐也證明，一套合理有效的規范，能夠造就人、改造人。沒有行為規范，行為文化只能是空中樓閣。因此，在加強觀念引導的同時，必須建立一整套規范，來支撐思想觀念、價值體系、行為準則，起到約束行為的作用，使每個干部知道自己該做什么，不該做什么，使干部的行為符合稅務機關的價值取向，把行為準則變為有形的、具體的、可操作的行為規范，是構建行為文化體系的關鍵。

要重點建立基本工作規范。明確行為條件、工作程序、必須作為和禁止作為的規定,引導和約束干部盡職盡責，防止不作為、作為不到位、不規范作為。

要重點建立稅收服務規范。對文明服務各項制度加以整合，并明確到重點機構、重點崗位，融入到執法管理活動的各個環節，進一步更新服務觀念，創新服務形式，改進服務手段，拓展服務領域，優化服務環境，使納稅人享受到稅務機關真心實意的服務、便捷高效的服務。同時，要建立一套維護納稅人權益的規范，尊重納稅人的知情權、監督權等合法權益，約束和規范進戶管理行為，減少對納稅人的不必要的干擾，文明執法，規范執法，公開公平、公正、執法，打造和諧的征納關系。

要重點建立協調配合規范。培養合作意識、團隊精神，做到工作行為上的整體協同，團隊互助，并在合作中加深理解、解決問題，增強“協同力”，防止扯皮和內耗現象。同時，圍繞信息建立一套包括采集、傳遞、審核、、應用各環節的信息共享、處理和保密規范，增強“信息力”，提高干部的責任意識、效率意識。

要重點建立職業道德規范。恪守以“愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公”為基本內容的稅務干部職業道德規范，激發稅務干部立足崗位無私奉獻的熱情，形成良好的道德情操和道德修養，展現稅務人員與時俱進、追求卓越的精神風貌。同時，要建立一套儀表語言規范，增強干部對行為文化的識別，增強社會對稅務形象的認同。

要重點建立工作紀律規范。體現個人服從組織、下級服從上級、遵守考勤制度、接受考核監督等共性要求，又體現具有行業特征、稅務工作人員特點的紀律要求。

要重點建立廉潔從稅規范。針對稅務人員與納稅人打交道過程中的涉稅活動，以及內部行政管理工作，明確工作紀律，加強制約監督，保證稅收執法權和行政管理權的規范行使。引導干部常修為稅之德，常思貪欲之害，常懷律己之心，自覺做到慎獨、慎權、慎欲、慎微。

要通過教育引導，使規范深入人心。通過加強督查，促進規范的嚴格執行，使干部的行為強制入軌，逐步建立起良好的行為習慣。

（三）以制度建設為保障，營造良好的行為環境

制度更帶有根本性、長期性和穩定性。要通過健全完善相關制度，形成既有激勵又有約束的良好機制，發揮制度機制對行為觀念、行為實施的正向引導與反向警戒作用，增強“執行力”，營造行為文化建設的良好環境，不斷推進行為文化建設。結合當前稅務工作實際，重點要健全完善以下幾方面制度：

一是教育培訓制度。完善教育培訓制度要把著力點放到干部思維方式的改進和能力的提高上，把著力點放到引導人、教育人、培養人、塑造人上，把著力點放到營造重視學習、善于學習的文化氛圍上。把核心價值觀、共同愿景、行為準則、行為模式、行為規范作為培訓的重要內容，進行長時期的灌輸，達到全體干部對行為文化基本價值理念的認同。通過構建“學習型組織”，開展崗位練兵、研討點評、業務競賽、考試測評，組織“稅務大講臺”、“稅務發展論壇”等活動，使干部認識到知識的積累只有學習，創新的起點在于學習，環境的適應依賴學習，應變的能力來自學習，確立共同學習、系統學習、終身學習的觀念，增強“學習力”。適應形勢發展需求，大力開展全員分級分類培訓，通過在線學習、在崗學習、內部培訓、委托外部培訓等方式，搭建干部獲取知識的方法、途徑、本領的平臺。組織需求型、個性化教育培訓，重點加強各類法律法規的學習培訓，加強以崗位工作技能、流程業務操作、信息分析應用等為主要內容的培訓，可通過探索培訓積分制等形式，保證培訓取得實效。

二是人事管理制度。逐步推行領導干部任期制，健全完善干部競爭制、聘任制、雙選制、輪崗制、待崗制等人事管理制度，堅持公開、平等、競爭、擇優，讓能干事、干成事的人有崗位、有地位、有舞臺，形成廣納群賢、人盡其才、能上能下、充滿活力的用人機制，大力營造能干事、干成事的人得到認可、受到敬佩的文化氛圍。

三是團隊管理制度。從團隊的目標設置、任務分配、人員組合，以及運作、考核等方面明確規定，加強管理，形成目標一致、能力互補、責任共擔、利益共享、團結奉獻的團隊管理格局。把團隊管理作為落實人本管理的重要途徑，促進個人自我管理和團隊自我管理。個人自我管理和團隊自我管理是人本管理的本質特征。要通過團隊目標激發團隊中的每個人在各自崗位上自主地做好工作，充分發揮自己的最大優勢和潛力，把自己的工作當作事業、當作追求去做，自我超越，實現自身的價值；通過團隊的所有成員對共同價值觀、行為規范、規章制度的認知與內化，糾正和克服偏差，體現自由而不放縱，使團隊中的每個人抱有積極的心態，相互信任，協作配合，個人目標趨向團隊目標，形成合力，達到自我價值實現與團隊價值實現的統一。通過開展“優秀團隊”、“十佳團隊”創建工作，增強全系統稅務人員的歸屬感、成就感、責任感、榮譽感，實現組織活力和績效的顯著提升。

四是考核評價制度。完善績效考核制度，通過對干部績效的合理評價，使收入與業績掛鉤，形成讓每人每天都勤勉工作、能動工作的機制，防止和避免做與不做、做多做少、做好做壞一個樣等問題，讓肯做事、能做事、做成事的人受到鼓勵、取得收益，讓少數不愿做事、少做事、不認真做事的人受到約束，感到壓力，營造想干事、干成事的文化氛圍，為干部自我管理，自我實現搭建平臺。實行評先評優日常化，成績、榮譽與待遇掛鉤；結合公務員法的貫徹實施，實行公務員考核日常化，為公務員考核等次確定、級別晉升等提供依據；實行監察工作日常化，強化行為規范執行情況的日常評價。要通過強化日常考核，獎優罰劣、獎勤罰懶，保證考核評價的公正性、客觀性。

五是崗位責任制度。進一步明確崗位職責，強化崗位責任，讓每個干部都對自己的行為負責。實行領導責任制，各級領導要堅持“一崗兩責”，既抓業務工作又抓思想政治工作，既做好自身工作，又要對下屬人員工作進行合理安排，給予指導幫助，抓好制度落實，特別是對下屬人員遵守行為規范情況要通過組織回執回訪、實施質疑問責等方式加強監督檢查和評價，對產生重大影響、損害部門形象的問題要承擔相應的領導責任。健全完善工作責任制、執法責任制，嚴格過錯責任追究，強化約束警戒，解決不作為、作為不到位、亂作為等問題，促進廣大干部規范日常工作行為和稅收執法行為。

六是溝通交流制度。從思想溝通、工作溝通、績效評價溝通、責任落實溝通等方面健全制度。通過談心走訪、局長接待日、跟班工作、基層工作聯系點、專題調研等方式方法，暢通信息收集反饋渠道。有的放矢地做好思想疏導、宣傳解釋工作，使上級的工作部署及時準確傳導下去，得以正確貫徹落實；貼近群眾、貼近實際、貼近基層，真心愛護，真情關懷，掌握干部的愿望，傾聽干部的呼聲，使基層的情況及時反饋上來，力所能及地幫助干部解決實際問題，讓干部從組織的關心中感受溫暖、理順情緒、激發熱情，增強稅務機關的凝聚力和向心力。同時要加強部門間、同事間的溝通交流，求同去異，協調配合，建立和諧融洽的工作關系和人際關系。為干部創造良好的工作、生活環境，既能使稅務干部在工作中保持愉悅的心情，又能提高工作效率，因此營造和諧向上的工作氛圍，充分發揮個人潛能，實現干部的自我價值，量力而行的物質文化建設是行為文化體系必不可少的組成部分。

更新理念、建立規范、完善制度是構建行為文化體系的重要內容，是相互滲透、相互作用的有機整體，也是一項系統工程，不可能一蹴而就，需要經過很長時間的溝通、培訓、灌輸、推進，才能取得實效。當行為文化建立起來，精神力量將轉化為物質成果，對推動稅收工作產生巨大而長久的影響。檢驗行為文化體系是否真正取得成效，應以價值觀是否得到廣大干部的認知，共同愿景是否得到全體干部的認同，行為模式是否得到社會認可，自我管理是否得以實現，行為準則是否得到大家最普遍遵守，良好的氛圍是否得以形成作為重要標準。