區(qū)縣級出口退稅管理思考

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根據(jù)上級精神及結合我局實際，從區(qū)縣級層面上來看，在我局也有三種出口退稅管理模式值得摸索探討，下面就三種模式的利與弊作進一步分析，以利大家深入思考。

一、模式一的利弊

模式一：由區(qū)局稅政科對轄區(qū)內生產企業(yè)的出口退稅業(yè)務實施統(tǒng)一管理，負責出口退（免）稅的受理、申報、初審、復審，區(qū)局行使形式上的審批

（一）優(yōu)點

1、全面掌握、穩(wěn)中求進。由于集中在區(qū)局一個職能部門，能較全面的在宏觀上掌握出口企業(yè)動態(tài)，同時由于兼具政策管理職能，能快速高效便捷地進行管理、服務，針對薄弱環(huán)節(jié)逐步完善管理機制、加強風險點管理，準確穩(wěn)妥執(zhí)行上級政策，從上至下建立征退稅信息聯(lián)動平臺，有效降低稅收管理風險系數(shù)，穩(wěn)步提升出口退稅管理水平。一句話，做到領導心中有數(shù)、穩(wěn)健操控。

2、政策明晰，專業(yè)精通。從業(yè)人員素質較高，專業(yè)性強，便于做到公開、公正、公平、準確的處理各項業(yè)務，同時能針對出口退稅工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，隨時跟蹤、縝密分析，及時作出正確的判斷與調整，能夠依據(jù)區(qū)縣級掌握的數(shù)據(jù)便捷地實施調研、測算分析工作，為領導正確決策提供準確信息資料，當好參謀和助手。

3、平穩(wěn)推進，優(yōu)化服務。能按照“八項承諾”的要求，樹立服務意識，優(yōu)化辦稅流程、簡化辦稅程序，切實減輕出口企業(yè)的辦稅負擔，保障出口企業(yè)的合法權益；便于建立重點出口企業(yè)聯(lián)系制度，加強與出口企業(yè)的溝通和協(xié)調。

（二）缺點

1、人力資源矛盾突出。從全國看，這是一個普遍性的矛盾，各地專職從事出口退稅管理工作的人員有限，而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅度增加，人少工作量大的矛盾越來越突出。我局也同樣面臨人力資源緊缺的問題，我局現(xiàn)有專業(yè)人員4人，以今年為例，每月外資企業(yè)正常申報戶220戶、內資企業(yè)430戶左右，受理、審核、審批的除當年當月還要加上上年延至今年的申報資料（可申報期限2月—6月），而前臺受理申報的僅2人，同時還要及時辦理各類手冊單證（注：市局有專業(yè)人員，此項工作量、難度遠大于月度退稅審核）、函調處理、臺賬登記、資料分發(fā)歸檔等日常工作，后臺2人專業(yè)從事各類階段性的專項工作、出口調查、出口退稅專項評估、統(tǒng)計總結等工作。以前臺的工作量來看，能維持日常月度工作已很不容易，如果有一人有突發(fā)情況，后臺雖可頂一個人，但正常的運轉秩序與壓力太大；后臺的受限也很大，不能真正深入開展、全面完成各項調查及評估等工作。

2、不利于全面深化出口退稅分類管理。總局指示，分類管理必須要作為今后管理制度的基礎。以現(xiàn)有模式來看，雖然上級正在下決心簡化和規(guī)范人工審核，切實減輕基層稅務機關退稅單證人工審核的工作量，在普遍簡化的基礎上進一步簡化高信譽等級企業(yè)的人工審核工作，但相對來說，由于不太熟悉戶管的生產經(jīng)營和征管情況，還不能做到將出口退稅管理工作和稅源管理工作的有機結合，難以降低“就單審單”可能出現(xiàn)的風險。

3、不利于全面推進征退銜接。雖然區(qū)局稅政科從前二年就花大力氣抓征退稅交流，加強征退銜接與監(jiān)控管理，逐步建立預警體系，但現(xiàn)狀是有制度無保證，存在一定管理風險，難以真正實施稅源聯(lián)動管理機制。長期以來出口退稅管理游離于稅收征管總體格局之外的弊端，在一定程度上加大了退稅部門對出口退稅業(yè)務的壟斷優(yōu)勢，由于溝通不暢，各自單兵作戰(zhàn)，征退稅銜接無從談起，征退稅聯(lián)動管理也是聯(lián)而不動，無法真正從專業(yè)管理向綜合管理的轉變，即將出口退稅工作由退稅部門單獨管理轉向征退稅部門共同管理，加強出口退稅工作與日常征管工作、與稅收管理員制度的結合，實施稅收綜合管理。

為此，總局也指出：如果把出口退稅審核的一些基礎性工作放到基層，放給稅源管理部門，專司出口退稅管理的部門和人員就可以集中更多的精力加強出口退稅評估和預警分析，研究解決出口退稅工作中遇到的一些突出矛盾和問題。

二、模式二的利弊

這種模式的核心是部分下放。部分下放其實就是審批權限的進一步下放，由指定分局受理、申報、初審、復審，區(qū)局行使形式上的審批，由職能部門統(tǒng)一負責出口退稅的指導、協(xié)調。

（一）優(yōu)點

1、區(qū)局職能部門壓力得以緩釋。下放分局在大廳設立綜合窗口，整合現(xiàn)有人力資源，受理轄區(qū)內的征退稅事宜，區(qū)局出于技術上的把握可以過渡保留單證出具工作，但工作重心逐步向指導、協(xié)調、分析預警及處理突出矛盾和疑難問題轉移。

2、方便了屬地納稅人。屬地納稅人的辦稅成本可以減輕，避免分部門多次跑的矛盾。

3、部分征退融合。對于下放分局來說，可以方便實行征退銜接。由于對轄區(qū)內的戶管較熟悉情況，可以迅速開展各類調查事項并及時處理，啟動多稅種聯(lián)評，逐步熟悉出口退稅業(yè)務，形成部分管理骨干。

（二）缺點

1、個人認為，部分下放不能實現(xiàn)由形式到本質的管理突破。矛盾只是被轉移，管理風險并未大力消除。

2、崗責體系難以建立健全，業(yè)務流程不能全部優(yōu)化，崗位之間的銜接、工作節(jié)點的控管、文書資料的傳遞和歸檔對下放分局來說壓力較大。

3、方便了屬地納稅人，其它分局的責任意識并未得到加強，依然會淡化征退銜接，風險防范只是點上的集中，聯(lián)動機制不能全面推開，無法全面提升管理水平。

三、模式三的利弊

這種模式的核心是征退合一。征退合一即審批權限的全面再下放，由出口企業(yè)所在地分局受理、申報、初審、復審，區(qū)局行使形式上的審批，由職能部門統(tǒng)一負責出口退稅的指導、協(xié)調。總局實行審批權限下放試點后，蘇州市局已經(jīng)在昆山進行了新嘗試，具體做法是：在各基層分局增設出口退稅管理崗位，指定專人負責本轄區(qū)生產企業(yè)出口退稅認定、申報、審核、證明開具、評估實施等日常事務，稅政部門負責本地區(qū)出口退稅的審批、計會統(tǒng)、評估選案、政策傳達與解釋等總體性工作以及對外貿企業(yè)的退稅管理。

（一）優(yōu)點

1、區(qū)局職能部門壓力得以釋放，專注于從制度上理清明確征退稅銜接崗責體系，依托有關系統(tǒng)、平臺宏觀上加強分析、預警、監(jiān)控，強勢推進聯(lián)動機制，綜合管理效應明顯。

2、有利于夯實管理基礎，堵塞漏洞，避免稅收風險。相對來說，分局和稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產經(jīng)營情況，對出口企業(yè)的出口業(yè)務規(guī)模與生產經(jīng)營能力的匹配性、出口業(yè)務的真實性等有更充分的了解和把握。征退合一，可以降低“就單審單”可能出現(xiàn)的風險，一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報的異常情況，通過及時實施調查，了解企業(yè)的生產經(jīng)營變化情況，查清貨源，查實貨物、發(fā)票、貨款等信息，及時作出判斷和處理，可以防止或避免少征多退現(xiàn)象的發(fā)生。

3、各分局能對管理資源、管理手段、管理任務進行有機融合，征退稅銜接更加緊密，稅收綜合管理更有成效，稅收總體工作質量與效率顯著提高，分局的工作積極性和責任心明顯增強，鍛煉培養(yǎng)一批分局從事出口退稅工作的業(yè)務骨干。

4、有利于降低辦稅成本，企業(yè)辦稅程序更為便捷，退稅進度進一步加快。實行征退合一，可以緩解企業(yè)在征稅部門和退稅部門分別跑、多次跑，征退稅部門分別找的矛盾，既方便納稅人，又有利于降低征納雙方的辦稅成本，符合建立服務型政府、優(yōu)化納稅服務的要求。

（二）缺點

1、區(qū)局職能部門轉向業(yè)務指導協(xié)調后，宏觀掌控風險的能力可能下降，管理風險向基層分局、稅收管理員傾斜，如何加強內部監(jiān)督和管理，防范和預防出口偷騙稅行為的難度加大。

2、再下放過程中，面臨的突出問題是基層干部素質能否勝任。出口退稅業(yè)務性強、操作復雜、政策變化快，這已經(jīng)成為普遍看法。隨著出口退稅業(yè)務滲透到各個基層點、覆蓋整個國稅系統(tǒng)，這較過去是一個重大轉變，對基層干部提出了新的更高要求，而現(xiàn)狀堪憂。

四、因地制宜，摸索出口退稅管理新路

綜上分析，不論何種模式，區(qū)縣級的出口退稅管理模式應因地制宜摸索新路子，最終實現(xiàn)的目標要根據(jù)總局精神：出口退稅管理的工作方式要逐步實現(xiàn)兩個轉移，即省、市級出口退稅部門的工作重點由具體的事務性工作向強化指導、管理、監(jiān)督職能轉移；出口退稅審核工作重點由審核表證單書為主，向表證單書審核和出口退稅申報與企業(yè)實際經(jīng)營情況一致性審核并重轉移。

在征退合一的實施過程中，關鍵是制度建設，有以下幾點必須重點注意：

1、建立大廳受理、管理員調查審核、納稅評估股室開展征退稅聯(lián)動評估三個環(huán)節(jié)相互銜接相互制約的崗責體系，做到完善清晰；從職責分工上，將出口退稅業(yè)務和征稅管理工作有機的結合在一起。要正確處理好專業(yè)管理和綜合管理的關系，注重加強出口退稅工作與日常征管工作、與稅收管理員制度的結合，實施稅收綜合管理。

2、從流程上進一步整合優(yōu)化征退稅各節(jié)點，做到簡潔高效、連貫通暢。

3、區(qū)局職能部門要按照從宏觀上發(fā)現(xiàn)問題，從微觀上查找原因的方法，在上級的指導下加強出口退稅預警分析工作。通過對地區(qū)、行業(yè)的稅收總體運行情況進行對比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產生異常的原因，提出管理要求，制定核查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門調查核實，不斷深化出口退稅評估，全面推行多稅種聯(lián)評模式，加大指導協(xié)調力度，提升管理能力。

4、從考核上加大對征退稅銜接工作推動力度，做到有效保障。

5、加強隊伍建設和培訓，提高干部綜合素質；加強風險教育，提高干部自我防護意識，防范失瀆職行為。