會計(jì)內(nèi)部職能調(diào)研報(bào)告

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《會計(jì)法》的頒布、實(shí)施，迄今已跨越二十年的時(shí)空，《會計(jì)法》是會計(jì)工作的基本法，是指導(dǎo)會計(jì)工作的準(zhǔn)繩。回顧二十年來“以法治會”，成績顯著。下面就自己在重溫學(xué)習(xí)《會計(jì)法》中關(guān)于建立和健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)談一點(diǎn)認(rèn)識。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是新修訂的《會計(jì)法》賦于內(nèi)審人員獨(dú)立行使會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的重要職能。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是指各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員通過日常會計(jì)工作對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的監(jiān)督。針對我國現(xiàn)存的管理失控、盲目投資，資產(chǎn)流失，會計(jì)信息失真，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)管職能弱化等現(xiàn)象，新修訂的《會計(jì)法》，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督提出了原則性要求，除了要建立和健全單位內(nèi)部控制制度外，還第一次明確指出“對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確”。把建立和完善單位內(nèi)部審計(jì)制度作為加強(qiáng)單位會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，運(yùn)用法律手段，作了具體規(guī)定。審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第二條指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及其所屬財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收入，經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，是加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。

二、內(nèi)部審計(jì)工作，地位重要，作用明顯，意義重大。

內(nèi)部審計(jì)是隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步發(fā)展起來的。在社會主義市場條件下，它們地位越來越重要，作用越來越明顯。內(nèi)部審計(jì)概括起來主要有：一是監(jiān)督作用，對單位及其所屬企業(yè)貫徹、落實(shí)國家政策法規(guī)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)，防止國有資產(chǎn)流失，保證國有資產(chǎn)的完整和增值起監(jiān)督作用；二是促進(jìn)作用，內(nèi)部審計(jì)對健全單位內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范、懲治腐敗和加強(qiáng)廉政建設(shè)方面起促進(jìn)作用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，對保護(hù)單位資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料真實(shí)、合法、完整起到了積極作用，它促進(jìn)了單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度健全和加強(qiáng)，因此，內(nèi)部審計(jì)在單位的地位越來越重要，加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)意義重大。

三、開展單位內(nèi)部審計(jì)，必需配備獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員。

雖然內(nèi)部審計(jì)對提高經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有重大作用和影響，但在目前，我國內(nèi)部審計(jì)還很不健全，主要表現(xiàn)在：建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位數(shù)量不多，真正獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審人員的不多；一部分已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，內(nèi)部工作制度不健全，工作尚未納入法制化、制度化、規(guī)范化的軋道，出現(xiàn)以上現(xiàn)象，除了內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和素質(zhì)還不完全適應(yīng)工作的需要外，主要是各單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、程序了解不夠，對內(nèi)部審計(jì)工作不重視，他們把會計(jì)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)審制度混為一談，重視對下屬企業(yè)審計(jì)，忽視對本單位同級財(cái)務(wù)審計(jì)等等。

會計(jì)內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度，它們都是加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，同屬于單位會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督范疇。監(jiān)督對象都是會計(jì)資料，目的都是為了規(guī)范會計(jì)秩序，確保會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。但是它們的最大不同之處在于：內(nèi)部審計(jì)制度是指單位在會計(jì)機(jī)構(gòu)之外另設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員對會計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度，是以第三者身份進(jìn)行工作，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，是對會計(jì)工作質(zhì)量的一種檢查、評估和監(jiān)督。而內(nèi)部稽核制度是會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)資料，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加嚴(yán)密，因而是加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，也是一種行之有效的監(jiān)督手段。現(xiàn)在有許多單位，內(nèi)審人員由企業(yè)主辦會計(jì)兼任，弊病很多，不利于內(nèi)部審計(jì)工作開展。

四、全面發(fā)揮內(nèi)審職能，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。

在社會主義市場條件下，經(jīng)濟(jì)活動更多復(fù)雜多樣，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)變得異常艱巨，內(nèi)審人員要履行好審核監(jiān)督職能，一方面要認(rèn)真掌握財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度，以便準(zhǔn)確地判斷各種經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合理，不斷提高審計(jì)監(jiān)督水平；另一方面，要轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)督認(rèn)為是“挑毛病”、“找別人的錯(cuò)”，造成許多人一提起審計(jì)監(jiān)督就反感。這是對內(nèi)審監(jiān)督的誤解。內(nèi)審工作不僅僅是對不合法的收支予以揭露外，更重要的是一種服務(wù)職能，通過有效的審計(jì)監(jiān)督為單位的經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)，達(dá)到加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此，內(nèi)審人員應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)督的觀念，不斷改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督的方式和方法，把審計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，改變單純的事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過程控制，改事矩細(xì)的監(jiān)督為參與重大經(jīng)濟(jì)問題的管理和控制，通過這些業(yè)務(wù)工作，向生產(chǎn)的深度和廣度擴(kuò)展，向經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)滲透，對經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，全面發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。審計(jì)監(jiān)督是一種獨(dú)立職能，但又與企業(yè)經(jīng)營活動緊密相連，既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的衛(wèi)士，又是企業(yè)管理者的參謀。