私營經濟稅務登記管理思考

導語：私營經濟稅務登記管理思考一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

稅務登記管理是稅收征管基礎工作的基礎，是稅務機關實現稅收征管目標的前提條件。隨著新的稅收征管模式的初步建立，稅收征管工作開始由粗放式管理逐步轉移到程序化、信息化、法制化管理軌道上來。在這個過程中，稅收征管工作的一些薄弱環節也逐漸浮現出來，其中個體私營經濟的稅務登記管理存在的問題較為突出。要解決這一問題，就要從個體私營經濟稅務登記管理的現狀入手，深入探討加強個體私營經濟稅務登記管理的工作對策。

一、存在的問題及原因

稅務登記管理也就是通常所說的戶籍管理。一般包括開業登記管理、變更登記管理、停復業登記管理、注銷登記管理、非正常戶管理和外出經營報驗管理等。個體私營經濟的稅務登記管理也同樣包括這些內容。從目前個體私營經濟稅務登記管理的現狀來看，主要存在以下幾個方面的問題。

(一)開業登記管理不規范。主要表現在：一是未取得工商營業執照或其他核準執業證件的業戶，主管稅務機關為其辦理了開業稅務登記；二是取得工商營業執照或其他核準執業證件正常經營的業戶逾期不申報辦理稅務登記，主管稅務機關處罰措施跟不上，按臨商戶征點稅款完事；三是關系戶、釘子戶長期經營不辦證、不繳稅，主管稅務機關不主動解決、得過且過；四是偏僻的街道、胡同，偏遠的農村村屯總存在著一些無人管理的業戶；五是稅收管理員包養黑戶，謀取私利。

(二)變更登記管理是稅務登記管理的一個盲區。個體私營業戶原登記的事項發生變化時，如改變經營地點、生產經營范圍、規模、變更營業執照等，相當一部分業戶不能主動到主管稅務機關申報辦理變更登記。主管稅務機關發現后，處罰力度不夠。

(三)利用假停業的手段偷逃稅已成為公開的秘密，假停業的大量存在是停復業登記管理弊端較多的一個直接反映。一是由于停業檢查的時效性強，具有過期無法補查的特點，致使一些個體私營業戶存在僥幸心理，查到假停業就交稅，查不到假停業就少繳一個月稅；二是停復業登記管理的制度存在缺陷。現行征管工作規程規定，定期定額征收戶可于每月的10日前辦理停業手續，這就讓一些業戶有機可乘。要是10日來辦停業手續，已營業了10天，一個月過去了三分之一。一般停業檢查一月一次，大多在15號左右進行，15號左右停業兩、三天，一個月的稅就省了；三是一些關系戶在辦停業手續時，大多都與稅務機關的相關人員打過招呼。管理的不管，檢查的不查；四是稅收管理員在個體私營業戶處謀取私利后，幫助個體私營業戶辦理假停業手續，幫助打通檢查關節，蒙騙過關。

(四)假注銷是當前稅務登記管理方面出現的一個新情況。個體私營業戶辦理假注銷手續一般是要達到兩個目的：一是可以由明轉暗，從稅務機關的戶籍帳上消失，脫離稅務機關的微機控管。由機內戶轉為機外戶，達到長期不繳稅的目的；二是可以通過注銷再開業的手段達到偷逃至少兩個月的稅款和降低納稅定額的目的。個體私營業戶辦理注銷手續時，當月納稅信息從微機上刪除，次月不用納稅了。次月辦理開業登記手續時，一般要隔月納稅，這樣又少納一個月的稅。注銷后，上邊要是查得不緊，不知多久才能再辦開業登記，這樣偷逃的稅款就更多了。之所以要使用注銷再開業這一手段，是因為個體私營業戶的經營狀況沒有特殊的變化，稅務機關的稅收管理員無理由上報調減業戶的納稅定額。而對新開業戶，稅收管理員則有權提出核定定額的意見，故通過這一迂回方式，業戶的定額可調減下來。

(五)非正常戶的數量呈明顯上升的趨勢。出現這種現狀的原因大體有三個方面：一是主管稅務機關辦理開業登記手續簡化，稅務登記證濫發，使得一些不法之徒有機可乘。一些人為了套購發票，為了套騙銀行貸款，虛擬經營業務，僅憑一張身份證的復印件(無論真假)到稅務機關即可辦出稅務登記證。這些人辦出稅務登記證后，有的交一筆稅款(很少)取得完稅憑證后，就可以到銀行辦理經營貸款。有的再買一本發票購買簿，就可購買發票。然后，這些新開業登記戶有的便下落不明，產生了非正常戶；二是個體私營業戶經營終結前，很少有人主動到稅務機關辦理注銷手續，自生自息現象較為普遍，又由于稅務機關稅收管理員管理滯后(下戶時間少，不掌握所轄業戶的經營狀況)，造成注銷戶的注銷手續無法收回。本是注銷戶，都轉為非正常戶；三是稅收管理員將征收老大難戶，滯納稅款征收不上來的戶通過“非正常戶”的形式，從微機的戶籍中轉出，進而增加了非正常戶的數量。

個體私營經濟稅務登記管理存在如此多的問題，原因是多方面的。這里既有個體私營業戶的原因，也有稅務部門的原因。從個體私營業戶來看，原因主要有五個方面：一是缺少依法納稅意識和辦稅基本常識。一些個體私營業戶從事生產經營活動不知道得先辦工商執照，再辦稅務登記證。更多的是不清楚什么時候辦證，怎么辦證；二是在市場經濟大潮中，越來越多的人加入到經商活動之中，其中不乏經驗缺乏者，資金不足者。這些人從事經營活動，一般來講經營期較短，自生自息現象較普遍，給稅務登記管理工作帶來一定難度；三是為了維持生計，一些下崗職工及長期待業人員也加入到小本經營行列。由于經營規模小，利潤低，各項稅費如按實繳納，生意無法維持下去，故對稅務機關的辦證、交稅產生抵觸情緒。拒不辦證，拒不交稅的事例也時有發生；四是少數個體私營業戶法制觀念淡薄，公然以身試法，與稅務機關對抗；五是受利益的趨動，多數個體私營業戶或多或少的都想在稅收上打點主意。從稅務機關的角度來看，造成個體私營經濟稅務登記管理問題的原因主要有三個方面：一是稅收管理員責任心不強，懶于下戶，對所轄區域的戶籍情況掌握不全不細，致使戶籍管理工作存在死角。還有的稅收管理員視稅法為兒戲，以權謀私，包養黑戶，或為業戶出謀劃策，以假停業、假注銷、假非正常的手段偷逃稅款；二是稅務登記管理的制度不健全，登記各環節的程序不當，職責不清。如停復業登記管理中的10日前辦停業手續的設定，納稅戶連續三個月未申報納稅方能轉為非正常戶的規定等；三是稅務登記管理方面普遍存在簡化手續的問題。如辦理開業稅務登記，無工商營業執照(證明是否合法經營)，無房產證明(證明在哪里經營)、無區域管理人員的調查(證明經營什么)，僅憑一張身份證復印件即可辦理稅務登記證。再如辦理注銷手續不經過注銷稽查環節，直接即給辦理等。

二、解決問題的對策

針對個體、私營經濟稅務登記管理方面存在的問題及原因，提出以下解決對策。

(一)建立一套囊括稅務登記管理各方面內容的管理辦法和制度，以嚴密的制度來規范稅務登記管理工作行為。要保留稅務登記管理工作方面好的制度和辦法，剔除不適宜的登記管理的條條框框。明確工作程序、職責，特別要增加對不按程序辦事、不正確履行工作職責的稅務機關工作人員給予嚴厲處罰的規定。盡量減少稅務登記管理工作上的漏洞。

(二)加大對稅務登記管理方面的有關程序、手續的公開、宣傳力度，使廣大個體私營業戶都能夠深入了解，如發生開業、變更、停業、復業、注銷登記應如何辦理。

(三)加強個體私營業戶的戶籍管理工作，最大限度地減少漏征漏管戶。為切實強化個體私營業戶的戶籍管理，應建立納稅戶管理責任制，明確造成漏征漏管戶的責任。對因工作責任心不強，懶于下戶，管理不到位造成漏征漏管戶的，要嚴肅追究稅收管理員的相應責任。結合稅務登記的驗證、換證工作，加大清理漏征漏管戶的力度，定期對納稅戶逐街逐巷，逐鄉逐村進行清理，消滅“稅收死角”，并進行登記造冊，統一納入微機管理，防止出現“機外戶”運行。加強停歇業管理和制度建設，嚴格規范納稅人申請停歇業的程序和手續，將停業手續的辦理時間從當月的10日前移至月初5日前辦理。加強納稅人停歇業事前事中的管理和檢查，建立一套切實可行的停業檢查制度，每月對停業檢查不得少于2次。對查出的“假停業、真偷稅”的情況，應制定具體的管理辦法(包括補稅、課征滯納金、罰款等)。加強與工商、國稅等部門的配合，定期與工商、國稅等部門進行稅務登記戶與工商登記戶的信息交換。建立戶籍信息交換制度，開展聯合檢查，加強協調與配合，強化稅務登記管理，最大限度地減少漏征漏管戶。

(四)建立一套科學的稅務登記考核體系。登記率是對稅務登記質量進行考核的一個重要的指標。要建立一套科學的稅務登記考核體系，就得明確登記率的內函，界定漏征漏管戶的范圍，避免因片面追求“登記率”而簡化登記手續，從而造成登記管理方面出現的問題。從稅收征管工作的實踐上看，登記率的計算應界定在辦理工商營業執照的業戶辦證率上，并且應將未辦工商營業執照的經營不成規模戶，稅收不達起征點戶，生產經營一直處于非正常戶，季節性臨時性小本經營戶排除在外。這樣，使基層征管單位既能抓住工作的重點，又能客觀地反映征管工作的實際質量。