經濟危機稅務處理調研報告

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第一，處理好嚴格征管與優化服務之間的關系。當前，個別納稅人把經濟危機作為偷漏稅款的溫床，假停產、假虧損行為有了經濟危機的色彩變得順理成章。為此，在市場疲軟、稅源匱乏的大環境下，嚴格管理的意義顯得尤為重大，只有嚴格管理才能防偷堵漏，確保國家稅收的足額入庫，保證納稅人在稅法面前的平等，維護社會公平和稅法的嚴肅性。基層稅務機關在日常管理中應多多深入企業實地檢查等，避免虛假停業和虛假注銷情況的發生。尤其是當企業出現注銷、合并、股權變更等在當前經濟形勢下容易出現偷、漏稅情況的行為，要予以高度的警惕，應對企業資產進行嚴格的清算。基層稅務人員也要審時度勢，加強業務學習，提高管理水平，以應對當前經濟形勢下對納稅人嚴格執法的需求。

對大多數納稅人而言，經濟危機給他們帶來的影響不僅僅是納稅能力的降低，更是收入的減少和生活水平的下降。他們對此有著切膚之痛，征納矛盾此時尤為突出。在此形勢下構建和諧的征納氛圍對涵養稅源、實現可持續發展有著深遠的意義。因此，基層稅務機關要進一步優化納稅服務。一是要依法治稅，尤其在落實優惠政策上要做好宣傳輔導，切實維護納稅人的合法權益，盡量減輕納稅人的負擔，為納稅人送去溫暖。二是要廉政執法，做到公平、公開、公正。每個基層稅務人員都要提高廉潔自律能力，樹立高度的政策觀、法制觀和紀律觀，決不能因為腐敗激化日益突出的征納矛盾。三是要優質服務，在對納稅人的服務態度上，堅決避免“冷”、“橫”“硬”。要體味納稅人頂住經濟危機的壓力為國納稅的艱辛，以納稅人為本，注重言行文明，提高辦稅效率，維護地稅的良好社會形象，贏得納稅人的理解和配合。

嚴格征管與優化服務的共同目標指向是構建公平的稅收環境和和諧的征納氛圍。因此，在嚴格管理中，要樹立服務意識，維護納稅人的合法權益。當然，優化納稅服務決不能以犧牲嚴格管理為代價，一味對納稅人遷就、妥協，放棄原則不可取。任何一方都不可偏廢，否則要么激化征納矛盾，要么出現稅源流失，后果都很嚴重。

第二，處理好重點稅源和零散稅源之間的關系。通俗地說，就是處理好抱“西瓜”和撿“芝麻”的關系問題。在基層稅務機關，幾個重點企業和幾個大稅種往往就能完成稅收任務的絕大部分。以筆者所在分局為例，我分局以鐵選行業作為稅源的支柱產業，166戶企業中的6戶鐵選企業和1戶鋼鐵企業就占了分局稅源的80%。從稅種上看，所得稅（含企業所得稅和個人所得稅）、資源稅和營業稅作為大稅種，占分局稅收收入的85%以上。因此，在當前的經濟形勢下，首先要立足重點稅源，突出動態管理，及時掌握重點納稅人的生產經營情況。如采取建立納稅檔案，定期納稅評估，經常深入企業，掌握經營狀況等手段，確保重點稅源不流失，為稅收任務的完成提供原動力。

但是，基層稅務機關不應對重點稅源過分依賴，從而忽略零散稅源：對大企業的各項納稅指標掌握得面面俱到，對小企業則含糊不清，管理上形同“放羊”；對大稅種深挖深管，甚至錙銖必較，對小稅種則是交點兒就行，保量不保質。形成這一狀況的根源在于大家認為小行業、小稅種就像一塊干燥的海綿，擠它純粹是費力不討好。其實，零散稅源也是稅收征管的必要對象，即便費力不討好，但也是稅務機關的職責。而且在當前重點稅源大幅萎縮的形勢下更是要把零散稅源放在應有的位置，予以高度重視。當然，要做到這一點，也需要上級制定一些激勵政策。所謂“九層之臺，起于累土”，零散稅源確實不如重點稅源在小范圍內對稅收任務影響大，但從宏觀上看，多發現1平方米土地增收3元（鎮一類），多查找1噸貨車凈重增收96元，1個稅務分局幾十戶企業一年能增收多少？放大到全縣、全市呢？再加上采取各種手段防止的稅源流失，零散稅源完全可能成為稅收任務新的增長點。微微“累土”也能筑就地稅事業的“九層之臺”。

要正確認識重點稅源和零散稅源之間的關系，首先要守住重點稅源，同時提高零散稅源在稅收管理中的地位。簡言之，就是“西瓜”要抱，“芝麻”也要撿，做到突出重點，立足全局，規劃長遠，爭取最終的勝利。這是基層稅務機關必盡職責，也是應對當前經濟危機的必然選擇。

第三，處理好稅務機關同其他部門之間的關系。在市場經濟環境下，涉稅問題錯綜紛繁，經濟危機更是加劇了問題的復雜性。有些涉稅問題單憑地稅部門的力量很難解決，需要向當地政府、相關部門尋求支持。

一方面要加強信息共享。在市場經濟條件下，信息在現代稅收運行中起著越來越大的作用，尤其是直接同納稅人打交道的基層稅務機關，對涉稅信息采集量的大小直接影響著征管質量的優劣。加強與其他部門的信息共享對掌握納稅人的生產經營狀況，尤其是對企業進行納稅評估有著重要意義。比如，在對鐵選企業的管理中，地稅部門通過公安部門掌握炸藥用量評估企業的礦石開采情況，通過電力部門掌握企業的用電量評估企業的產量等等。在日常管理中通過與工商、國稅部門的信息共享還能夠減少漏征漏管戶的出現。

另一方面要加強部門協作。今年2月，遷西縣政府抽調縣國稅、地稅、公安、工商、財政、紀檢、監察等部門骨干20人，組成5個督導檢查組在全縣范圍內的鐵選、交通運輸、建筑、商貿等重點行業中開展了“稅費專項整治”工作。該工作目前還在進行當中，筆者所在的基層分局也參加了此項工作。從工作開展情況看，由于有了相關部門人員的參加，各部門優勢互補，拓寬了工作思路，豐富了工作方法，在認定事件性質、檢查關聯企業、詢問當事人員、查找相關物證等方面顯示了極高的效率。基層稅務機關可以從中受到啟示，強化協作意識，注重處理好同當地政府和相關部門的關系，以積極的態度配合其他部門的相關工作，以謙虛的態度學習其他部門的工作方法。加強同其他相關部門的協作，對基層機關拓寬工作思路、強化日常管理、處理復雜事件、提高辦事效率等有很大幫助。同時，積極懇請上級機關為基層各部門間的協作搭建平臺，共同為區域經濟的發展做出更大的貢獻。