水電行業地稅征收調查報告

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小水電項目以多、小、活的特點存在各地。由于有了小水電的帶動，當地的社會經濟發展和人民生活都發生了很大變化。小水電的發展，已成為地方財政收入潛在的重要來源，也是當地經濟實現跨越式發展的重要條件，但是作為篷勃發展的小水電，它本身的投入與應該實現的地方稅收增長是否是成正比例呢？面對這一問題，我們以縣小水電行業地方稅收征管為例，對加強小水電行業的稅收征管提出幾點建議。

一、小水電行業的現狀

一是電站覆蓋面相對集中，主要分布在、、等沿武功山區。其他鄉鎮也有零星分布。

二是投資主體豐富。既有有私營的，既有股份制，又有集資和村辦。在建的小水電站私營業主占主導地位。全縣正在修建的小水電投資主體幾乎皆為私營業主，開發較集中，投資規模大小不一，最高的上千萬，最低的幾十萬。小水電投資回報較快。到目前為止，全縣已建成和在建的小水電有100余座，一般情況下，小型電站一次性投資后，經過3-7年時間，即可收回成本。

三是納稅不夠規范，已建成發電的電站中，由于上網發電開票是由國稅開具發票，雖然大部分都能向地方稅務機關申報納稅，但是少繳遲繳等情況屢見不鮮，最典型要數鄉的奉源電站，從2005年發電一直到2012年年初在地稅的多次催繳下才將稅款繳清，現還有一萬多元的滯納金未繳。

二、小水電的地方稅收征管存在的問題

（一）立項不規范，情況難掌握。目前在水電開發過程中，許多水電站由于規范較少，且私營投資的多，投資者根本不經過計委這一關，直接找水利部門設計，經過政府有關部門同意，就直接征地修建。水利部門很少將有關情況向稅務部門通報，以至稅務部門很難掌握水電投資的基本情況。

（二）私營投資多，稅收難控管。由于水電是一次性投資，長期受益，回報率較高，一哄而起的現象比較普遍。私營在投資的過程中，很多基建項目他們不要發票，造成了相當部分的基建營業稅流失。加之很多小水電隱藏在深山老林里，在地稅部門征管力量有限的情況下，根本沒有精力去管理或者進行納稅檢查。

（三）管理部門多，誰也管不了。小水電建設從設計、立項、批復、取證書、征地、修建到并網發電，要經過計委、水利、國土當地政府、電力公司等相關部門的同意或批準，管理的部門多，但掌握的情況卻完全不一樣，有關數據也不盡統一。許多相關數據只能靠稅務部門自己掌握，辯明真偽。因此，給稅收征管帶來了難度。

（四）政策不具體，操作不方便。主要是國家對小水電投資如何征收基建營業稅的政策不十分具體，對于投資水電站的單位和個人如何界定他們的應稅營業額，目前還沒有一個較易操作的辦法。在具體征稅過程中，不能夠按照總投資額征收基建營業稅，要剔出原材料、設備等因素，具體用于基建項目的金額很難掌握，并且私人投資電站不需要取得稅務正式發票，他們的帳簿也不十分規范，如何有效地測算，核定其應稅額，難度較大。沖擊式發電（指高山引水）投資少，見效快，用于基建項目的相對要少一些，目前私人多數采用這種投資的辦法，如何界定設備與基建的投資額，雖然市局有明文規定，但是在具體操作過程中征納雙方存在較大的分歧。此外對于個人投資的小水電有限責任公司的所得稅征管國、地稅也存在扯皮現象。

（五）征管力量少，管理掛空檔。主要是縣地稅部門人員少，征管力量不足，他們為了應付日常的稅收征管檢查以及上級的各種檢查、會議、報表，已經窮于應付，對于電點多面廣農村小水，顯得力不從心，因而對電站投資經營者上門宣傳稅法及輔導納稅的時間少，對他們缺乏行之有效的管理和財務監督。

三、加強小水電行業地方稅收征管的思考

（一）成立小水電協會。針對目前小水電管理存在的問題，借鑒國內現有有關協會的管理經驗，成立小水電協會，以協會的形式對小水電進行統一管理，小水電協會要有自己的章程，制定實施管理的辦法。凡是參與小水電開發建設和經營管理的，不管是何種形式的法人或業主，都要強制入會，實行“市場”式管理，否則不得涉足小水電。另外，小水電協會要以高度負責的態度，認真貫徹執行國家關于發展小水電的方針政策，積極遵守稅法的有關規定，既要在競爭的市場中極力維護每個會員的利益，又要幫助解決小水電會員的申報繳納稅，實現有序競爭。

（二）建立小水電稅收管理辦法。一是制定小水電稅收管理辦法，明確納稅的職責、義務和扣繳稅款的辦法。二是具體明確由電力公司在對水電投資經營者進行并網發電時的稅收把關，看是否已辦理地方稅務機關核發的稅務登記證及核定稅款通知書，否則，督促其辦理相關證件后才允許上網發電。三是規范電力公司的代扣代繳稅收義務，按投資的規模分期數代扣基建項目營業稅和個人所得稅，否則不允許水電投資者完工后進行并網發電。

（三）加強地稅征收力量。一是設立小水電稅收征收組，充分摸底，掌握實有稅源，抓好源頭控管，應收盡收。二是進一步完善稅收征管質量考核機制和獎勵機制，對小水電實行單項考核，增強稅務管理員對小水電的管理征收意識。三是加大稅法宣傳和稅務稽查力度，組織小水電財務人員培訓輔導，幫助他們建帳建制，并通過引入納稅信譽等級制度，促進所有小水電經營者誠信納稅。

歸根到底，只有政府重視，部門配合，地稅部門加強具體管理和宣傳力度，才能有效地促進水電行業稅收管理走向正軌。