縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)影響分析

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隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，以及中國(guó)加入WTO過(guò)渡期的結(jié)束，對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行不同的所得稅政策已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求。近期，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議的《企業(yè)所得稅法草案》將對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

一、對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

若“兩稅合并”后，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法定名義稅率將由33%下降至25%，降低了8個(gè)百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)XX縣內(nèi)、外資企業(yè)的總體稅負(fù)將會(huì)有所減輕，這有利于我縣經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。*年全縣國(guó)稅部門實(shí)際征收入庫(kù)企業(yè)所得稅5808萬(wàn)元，其中內(nèi)資企業(yè)所得稅1327萬(wàn)元，外商投資企業(yè)所得稅4481萬(wàn)元。若以此基數(shù)推算，“兩稅合并”后國(guó)稅部門征收的內(nèi)、外資企業(yè)所得稅將減少約1407萬(wàn)元，其中內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約321萬(wàn)元，外商投資企業(yè)所得稅減收約1086萬(wàn)元。

XX公司（內(nèi)資）是XX縣的重點(diǎn)龍頭企業(yè)，也是國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，*年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn)18589萬(wàn)元，企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)4934萬(wàn)元，實(shí)際入庫(kù)4369萬(wàn)元。根據(jù)《草案》第二十八條規(guī)定：對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率。“兩稅合并”后，該公司的所得稅稅率有望從目前的33%降至15%，據(jù)測(cè)算，*年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)18000萬(wàn)元，受稅率降低等因素影響，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)2700萬(wàn)元左右，將減少所得稅稅負(fù)3240萬(wàn)元。可以預(yù)見(jiàn)，“兩稅合并”帶來(lái)稅負(fù)的下降，有利于該公司投入更多的資金進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，提高產(chǎn)品的科技含量和價(jià)值增值，這將對(duì)企業(yè)做大做強(qiáng)，進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)新的騰飛發(fā)揮巨大作用。

XXX公司（外資）*年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn)10273萬(wàn)元，實(shí)際上繳企業(yè)所得稅3275萬(wàn)元。據(jù)測(cè)算，“兩稅合一”后，受稅率降低的影響，該公司將降低所得稅稅負(fù)700萬(wàn)元左右。

二、對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

XX縣地處蘇北地區(qū)，與沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)相比，沒(méi)有這些地區(qū)所特有的24%、15%所得稅低稅率優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅適用稅率一般為30%加3%的地方附加，這一定程度上影響了外商在XX縣投資建廠的規(guī)模。“兩稅合并”后，XX縣與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的所得稅優(yōu)惠政策基本一致，這將有利于我縣進(jìn)一步擴(kuò)大招商引資規(guī)模、改善投資環(huán)境。

三、對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和人力資源競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)、外資企業(yè)在稅收環(huán)境方面的差異，必然造成其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面的差異。

在產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面，由于外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低，從而產(chǎn)品成本也相對(duì)較低，這樣，它就可以憑借較低的成本優(yōu)勢(shì)與內(nèi)資企業(yè)展開(kāi)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。

在資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面，由于外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)較低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較強(qiáng)，因而盈利能力相對(duì)也較強(qiáng)，從而比內(nèi)資企業(yè)更容易在資本市場(chǎng)籌集到足夠的資金。

在人力資源競(jìng)爭(zhēng)方面，由于內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度，外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除工資制度，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分，要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，而外資企業(yè)其員工工資可以在稅前據(jù)實(shí)抵扣。因此外資企業(yè)能夠采取高工資這種最具競(jìng)爭(zhēng)力的方式吸引更多、更好的人力資源。XX縣是農(nóng)業(yè)大縣，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是我縣的支柱型、特色型產(chǎn)業(yè)之一，但近年來(lái)，以勞動(dòng)密集型為特點(diǎn)的農(nóng)產(chǎn)品加工內(nèi)資企業(yè)其人力資源不足、人工成本逐年升高的現(xiàn)狀，一定程度上制約了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，影響了其產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

“兩稅合并”將為內(nèi)、外資企業(yè)尤其是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)營(yíng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)資企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，改變目前內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)差異大的現(xiàn)象發(fā)揮積極作用，使內(nèi)資企業(yè)能在公平、公正的基礎(chǔ)上與外資企業(yè)展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，必將促進(jìn)寶應(yīng)縣整體經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展。

四、對(duì)稅務(wù)部門征管工作的影響

一方面統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅政策，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理的制度化、規(guī)范化，這更有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、規(guī)范管理，提高執(zhí)法效率。另一方面，稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)放寬，稅率降低，優(yōu)惠政策對(duì)象調(diào)整，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作的難度，同時(shí)也要求稅務(wù)人員及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，不斷提高和創(chuàng)新征管手段和征管技術(shù)，適應(yīng)改革變化。

總之，企業(yè)所得稅“兩稅合并”改革，有利于促進(jìn)縣級(jí)區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境，是適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的一項(xiàng)制度創(chuàng)新，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志性工作之一，也是社會(huì)各界的普遍共識(shí)和呼聲。