破經濟案件體會

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在社會主義市場經濟發展過程中，規范各種經濟行為的法律法規客觀上還不夠完善，現行經濟管理運行機制不夠通暢，客觀上給違法亂紀者有機可乘。近幾年來，紀檢監察機關查處的各類案件中，經濟案件所占比例越來越高。這些案件呈現出涉案金額越來越大，作案手段越來越隱蔽，突破越來越難等特點。總結分析突破經濟案件的成功經驗，巧妙運用查帳技巧至關重要。筆者就如何運用查帳技巧突破經濟案件，談談個人的膚淺體會。

1、查帳要注意單位的特殊“時期”。管理體制改變、單位領導新老更替、財會人員更換交接等都是單位的特殊時期。這個時期最容易發生國有資產流失、突擊亂發錢物、個人貪污受賄等問題，是經濟案件的發案高峰期，查帳時，對此特殊時期要有高度的敏感性。去年5月，筆者參與調查某縣計委違紀案件。調查前，帶隊領導首先考慮到了該縣于2**0年與**山市合并的特殊背景，分析有可能存在借縣市合并之機違法亂紀的問題。帶著這種假設，查帳人員查閱了該委十年來的六套帳目，通過仔細核查，結合內查外調，查出了該委挪用以工代賑扶貧資金2**多萬元用于建辦公樓、宿舍等；向項目單位亂收費20多萬元私設“小金庫”，用于亂發錢物等的單位違紀問題。還查出了該委副主任鄺某在任會計期間，趁縣市合并、帳目無人監管之機，利用會計職務之便，通過改帳采取“少結轉”、“虛列”等手段貪污公款8萬余元的違法事實。鄺已被移送檢察機關追究刑事責任。

2、查帳要結合單位的特殊“職能”。每個單位的職能不盡相同，有管理專項資金的部門，有查處違法亂紀的執法部門，有提供有償服務的服務部門等，不同職能的部門其經濟運行有不同的特點，查帳時要采用不同的方法。針對管理專項資金的部門，要重點跟蹤專項資金的來龍去脈，以防截留挪用。針對執法部門，要重點核查罰沒收入是否嚴格遵守了“收支兩條線”的規定，以防單位和個人截留挪用。針對服務部門，要重點檢查是否有亂收費的行為。20**年，筆者組織調查某縣農業開發辦的經濟案件，開始并未循規蹈矩地直接查單位的財務帳，而是根據該辦管理專項資金的特殊職能，先認真了解農業開發項目的立項程序、資金撥付辦法。通過了解，決定對項目的立項和資金的撥付情況追根溯源。經抽查該辦歷年來的立項項目和資金的撥付情況發現，該辦存在通過假立項多報少付、亂收費等手段冒領截留農業開發專項資金30多萬元用于亂發福利補助、請客送禮的嚴重違紀事實。該辦負責人因此受到嚴厲查處。

3、查帳要考慮單位的特殊“情況”。每個單位的職能、機構設置、內控制度、人員素質和結構千差萬別，在查帳時不僅要了解單位內控制度，找出薄弱環節，還要掌握有關人員和被查對象的關系，以確定科學的調查方案。20**年，筆者參與調查某縣交警大隊負責人的案子。經外圍了解，該負責人在單位主持工作近10年，從來是一人說了算，而且大隊有多人是他的親屬，以往也有群眾舉報其違法亂紀的問題，但總因難以取證而讓他逃脫法紀的追究，干部職工敢怒不敢言。筆者認真分析案情和該單位特殊情況后，決定對大隊財務帳的調查采取“舍近求遠、內查外調”的策略。通過外圍調查與大隊有經濟往來的單位和個人發現：大隊有一個汽車修理廠對外出租了，每年租金6萬元；摩托車上牌照相業務承包給一個體戶了，大隊參與上牌照相業務收入分成。租金和分成收入是否入了大隊財務帳？帶著這個疑問，筆者核對了大隊的有關財務帳目，結果發現從1995年至20**年，大隊有82萬多元修理費和店面租金收入、40多萬元上牌照相業務分成收入未入單位財務帳，而是存放在私設的“小金庫”帳上。缺口打開后，筆者帶領辦案人員沖破各種阻力，連續作戰，深挖細查，查出了該大隊私設“小金庫”達13個之多、金額達13**多萬元之巨，主要用于濫發福利獎金、請客送禮、私分的嚴重違反財經紀律的問題。同時通過查“小金庫”的支出情況，還查出該大隊負責人分5次冒領現金15**0元據為已有的犯罪事實。

4、查帳要緊密聯系單位的特殊“部門”。單位的職工食堂、醫院、工會等部門經常是存放“小金庫”、轉移資金的“好”去處。單位的分支機構或自辦的經濟實體一般是自主經營、獨立核算的法人主體，但在生產經營等資金流通環節以及固定資產的產權問題上，與單位有著千絲萬縷的關系，形式上獨立，實質上是單位調節經費余缺的蓄水池。對這些特殊部門，查帳時要特別關注。去年，筆者在調查某電廠的經濟案件時，沒有直接查廠里的財務帳，而是迂回先查其下屬經濟實體“建筑實業公司”的帳。通過內查外調發現，建筑實業公司成立以來，實質上沒有獨立過一天，也沒有自主開展過一項業務。公司用的機械設備是廠里的，周轉資金是廠里撥的，技術資質和人員甚至于對外承接業務的公章都是廠里的，就是營業收入單獨列帳。公司實質上成了廠里的一個可以隨意支配的“小金庫”。公司上一年的20多萬元經營利潤都被電廠主要領導用于請客、送禮和亂發錢物等。

5、查帳要抓住帳戶間的特殊“聯系”。帳帳、帳冊、帳表、帳實之間有著非常嚴密的內在勾稽關系，這種關系是必然的，而且是有科學規律的，反映任何單位經濟活動的財務資料都必須遵守這種規律，若有違反就是我們查帳時應緊緊抓住的疑點。**年，筆者調查了某縣農村信用社的經濟問題。群眾反映該聯社有私設“小金庫”的違紀行為。經查聯社的財務帳沒有發現蛛絲馬跡，但當查到該聯社職工集資建房帳時，筆者發現有一筆10萬元的外借款，是從聯社的稽核科借來的。稽核科是聯社的一個內設機構，怎么存有這么大的資金？職工集資建房帳是專門核算職工集資款的，是個臨時性帳戶，怎么會和稽核科聯系在一起呢？筆者抓住這個特殊聯系，追查10萬元資金的出處，結果查出該聯社從**年至**年，將收繳下屬各信用社的違紀款103萬元不入單位財務帳，而是以稽核科的名義私存私放的嚴重違反財經紀律的問題，收繳了違紀款34萬余元。該聯社負責人也因此被上級有關部門通報批評。

6、查帳要警惕原始憑證的特殊“要素”。原始憑證的主要要素有憑證名稱、憑證號碼、填制日期、填制單位與接受單位的名稱、經濟業務的基本內容金額、經辦人員簽章等。查帳時要特別警惕這些要素的特殊性，以辨原始憑證的真偽。20**年，筆者在查某縣交通局20**年費用明細帳時發現6月份的3本憑證上有16張某餐館的餐費發票有疑點：（1）發票金額都在5**元左右，所附菜單菜名基本相同。（2）發票是連號的。（3）發票填寫時間連續。（4）經辦人員不是辦公室的接待人員，而全是單位出納劉某。發現疑點后，筆者并未馬上找出納核實，而是到出票餐館暗訪，結果該局并未在該餐館用過餐。獲此重要證據后，筆者立即詢問出納劉某，劉某只好如實招認：20**年5月10日前后，該局負責人以“5·1”節期間花費75**多元錢到外地招商引資為借口，交待他虛開了8588元餐費發票到單位財務上報銷，領出的8588元現金被該負責人占為已有的違紀違法事實。

7、查帳要注意單位的特殊“費用”。最近，筆者在調查某縣糧食局下屬的糧管所違反財經紀律的問題時發現糧管所有兩項特殊的“行業費用”，即倉庫維修費和搬運力資，這兩項費用占了各糧管所費用總額的大部分，而且發生時間大多在年底。因此，筆者決定從調查倉庫維修費和搬運力資的真實性作為案件的突破口。經了解上述兩項費用的確認程序得知，倉庫維修費必須經縣糧食局決算員決算認可并附工程決算單，搬運力資必須經倉庫保管員簽字并附搬運碼單方有效。據此，筆者查核了某糧管所20**年至2**3年維修費發票和搬運力資的開支情況，發現有13余萬元維修費發票和5萬余元搬運力資發票手續不全，有虛假嫌疑。經對經辦人員政策攻心和對單位負責人采取強硬措施，相關人員承認了用假維修費發票和假力資發票套取18余萬元現金用于春節送禮、亂發福利獎金、報銷個人費用和私分的嚴重違反財經紀律的問題。通過分析總結，解剖“麻雀”，調查組又對3個糧管所20**年至2**3年的維修費發票和力資發票進行了認真檢查，結果無一例外地都存在用假維修費發票和假力資發票套取現金的問題。我們調查的4個單位，共用假發票套取42余萬元用于春節送禮、亂發福利獎金、報銷個人費用和私分等，其中有兩個單位的負責人因貪污套取的現金被移送檢察機關立案偵查。

除上述方法和技巧外，查帳還要善于聽，從周圍人的言談中捕捉一些有用的信息，幫助辦案人員發現被查單位存在的一些隱蔽的，尤其是游離于帳外的違紀違法問題。查帳還要善于看，通過看財務資料、合同計劃、內外部環境；看帳表以外的規章制度、政策法規，從而找出被查單位的薄弱和易出問題的環節。查帳還要善于“聯”和“推”，通過聯想，找出在查帳過程中查出的零散證據之間的聯系，并按一定的邏輯加以歸納整理，結合相關知識和經驗，通過科學推理做出推測和猜想，然后收集新的證據來證實或否定所做的推測，進而更準確、快捷地找出案件的突破口。

查帳方法和技巧不是一成不變的，只有隨案而變、因案施技，才能事半功倍。