關(guān)于銀行實(shí)行內(nèi)部績效審計(jì)的感悟

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一、基層人民銀行開展內(nèi)部績效審計(jì)的必要性

第一，績效審計(jì)是完善各級(jí)人民銀行審計(jì)體系、對(duì)現(xiàn)有審計(jì)方式的有效補(bǔ)充。在現(xiàn)有內(nèi)審方式上：全面審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)核查等，當(dāng)前又重點(diǎn)發(fā)展了履職審計(jì)，但這些僅局限于合規(guī)性和合法性的鑒定。績效審計(jì)正是從評(píng)判工作績效的角度，定期或不定期地對(duì)單位、部門或崗位的工作業(yè)績和效能進(jìn)行鑒證，做出客觀評(píng)價(jià)，提出相關(guān)建議，并將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為評(píng)價(jià)監(jiān)督的重點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)口前移到業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中，從而增強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督控制和服務(wù)功能。

第二，績效審計(jì)是對(duì)人民銀行離任審計(jì)的有效補(bǔ)充。雖然過去幾年各級(jí)內(nèi)審部門開展了大量的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作，取得了比較明顯的監(jiān)督成效，但“先離任、后審計(jì)”造成了監(jiān)督的滯后性，影響了審計(jì)效果。績效審計(jì)可以定期或不定期地對(duì)單位一把手或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)，將關(guān)口前移，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行業(yè)務(wù)職責(zé)情況的審計(jì)力度，促進(jìn)人民銀行干部監(jiān)督工作的開展，全面提高人民銀行履行各項(xiàng)職責(zé)的能力。

第三，績效審計(jì)是適應(yīng)績效考核，提高工作效率的有效途徑。為確保有效履行人民銀行職責(zé)，人民銀行正在實(shí)施績效考核辦法，上級(jí)行對(duì)下級(jí)行、上級(jí)行專業(yè)部門對(duì)下級(jí)行的專業(yè)部門進(jìn)行考核，并且與工資、獎(jiǎng)懲掛鉤。實(shí)行基層人民銀行內(nèi)部績效審計(jì)，可以較為準(zhǔn)確地對(duì)各單位、部門乃至每個(gè)人的工作業(yè)績、工作效率和工作效果做出評(píng)價(jià)。

第四，績效審計(jì)是履行干部監(jiān)督的重要手段。目前選拔人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部基本是實(shí)行民主測評(píng)、筆試、面試為主的選拔任用機(jī)制，缺少對(duì)應(yīng)聘者工作業(yè)績和效率的考核認(rèn)定環(huán)節(jié)。績效審計(jì)就是在審計(jì)內(nèi)容上圍繞工作業(yè)績、工作效率和工作效果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效優(yōu)劣進(jìn)行重點(diǎn)檢查和綜合評(píng)價(jià)，從而為干部隊(duì)伍的正確調(diào)配使用提供依據(jù)，進(jìn)一步完備考察考核干部體系的內(nèi)容，有利于提高中央銀行選拔任用干部的水平。

二、現(xiàn)階段基層人民銀行開展內(nèi)部績效審計(jì)存在的問題

第一，思想觀念難轉(zhuǎn)變。在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對(duì)績效審計(jì)知之甚少，內(nèi)審人員由于長期從事合規(guī)性審計(jì)，在開展績效審計(jì)時(shí)難免存在思維定式，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊，不能跳出就事論事的傳統(tǒng)審計(jì)思維模式的束縛。

第二，審計(jì)效果難體現(xiàn)。由于內(nèi)審部門直接服從和服務(wù)于本行行長，因此從事績效審計(jì)的廣度和深度主要取決于行長的開明程度或某種需要，使得審計(jì)的實(shí)際效果存在著很大的不確定性，加之目前內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和處理決定還沒有作為考核、評(píng)價(jià)與使用干部的重要參考依據(jù)，與被審計(jì)對(duì)象的任免獎(jiǎng)懲相關(guān)度較低，這也使得審計(jì)效果大打折扣。

第三，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審人員衡量、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象績效的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，是做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和處理決定的重要依據(jù)。但目前人行總行尚未制定出臺(tái)人民銀行統(tǒng)一的績效審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)程，使得內(nèi)審人員在開展每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，都必須與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分的溝通協(xié)商，尋求公認(rèn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這極大地影響了審計(jì)的效率和效果。

第四，人員素質(zhì)難匹配。開展績效審計(jì)，要求內(nèi)審人員“識(shí)宏觀、善分析”，不僅懂財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)，而且要熟悉法律法規(guī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)決策和行政管理等多方面的知識(shí)，這對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了很高要求。但從現(xiàn)狀看，基層人民銀行現(xiàn)有審計(jì)人員基本上認(rèn)識(shí)問題和分析問題的能力還比較差。

第五，理論準(zhǔn)備不充分。目前人民銀行開展績效審計(jì)尚處于“摸著石頭過河”階段，大多數(shù)內(nèi)審人員還沒有績效審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，更談不上進(jìn)行實(shí)證研究，特別是對(duì)開展績效審計(jì)的方法、審計(jì)過程中的質(zhì)量控制以及審計(jì)報(bào)告的撰寫等缺乏研究學(xué)習(xí)。

三、人民銀行開展內(nèi)部績效審計(jì)的對(duì)策

第一，明確審計(jì)目標(biāo)，把握審計(jì)方向。明確審計(jì)目標(biāo)是開展績效審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是控制審計(jì)質(zhì)量的源頭，是整個(gè)審計(jì)工作中的第一道工序。績效審計(jì)是對(duì)審計(jì)對(duì)象利用資源的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)，主要目標(biāo)有：一是促進(jìn)審計(jì)對(duì)象建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)從管理中要效益；二是發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)；三是實(shí)現(xiàn)部門人財(cái)物資源的優(yōu)化配置；四是理順業(yè)務(wù)流程，提高工作效率。

第二，加強(qiáng)創(chuàng)新，完善績效審計(jì)程序。完善內(nèi)審程序，嚴(yán)格按程序辦事，是績效審計(jì)工作實(shí)踐中一個(gè)十分重要的問題，在現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計(jì)程序和審計(jì)過程中要加強(qiáng)以下幾方面工作：一是準(zhǔn)確掌握審計(jì)資源，根據(jù)審計(jì)隊(duì)伍中的知識(shí)結(jié)構(gòu)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行資源合理配置；二是務(wù)必做好審計(jì)前期的調(diào)查研究工作，明確和把握審計(jì)對(duì)象有哪些業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作流程，哪些內(nèi)容和項(xiàng)目是重點(diǎn)，期望達(dá)到的目標(biāo)是什么；三是建立審計(jì)對(duì)象檔案，實(shí)時(shí)掌握被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，建立數(shù)據(jù)庫，并做好對(duì)數(shù)據(jù)的分析與預(yù)見，避免審計(jì)的隨意性；四是創(chuàng)建可行的滾動(dòng)式審計(jì)工作流程，根據(jù)審計(jì)的進(jìn)展情況和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新情況、新內(nèi)容對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)修正調(diào)整，使之更加完善全面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的循環(huán)滾動(dòng)管理。

第三，編制周密可行的審計(jì)方案。開展任何形式的審計(jì)項(xiàng)目，編制周密的審計(jì)方案是必不可少的。績效審計(jì)與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任審計(jì)有所不同的是，編制績效審計(jì)方案時(shí)，要根據(jù)被審計(jì)部門的實(shí)際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)整個(gè)現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)施。

績效審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、內(nèi)容繁雜的系統(tǒng)工程。積極圍繞基層人民銀行的工作特性去評(píng)判實(shí)現(xiàn)的手段和方式是否經(jīng)濟(jì)、有效，當(dāng)前還面臨不少困難。在今后的工作努力過程中，通過嚴(yán)格的績效審計(jì)，加大力度，細(xì)化工作程序，同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時(shí)反映給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進(jìn)建議，充分發(fā)揮績效審計(jì)的監(jiān)督功能。