財產(chǎn)增值險范文10篇

摘要：財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)所得稅籌劃，做好稅務(wù)籌劃管理，可以幫助企業(yè)降低成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。本文首先對財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃目標(biāo)進(jìn)行分析，進(jìn)而探討其稅務(wù)籌劃策略，包括增值稅稅務(wù)籌劃、固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)籌劃等。在此基礎(chǔ)上，針對財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃的主要風(fēng)險問題，提出幾點管理對策，以期促進(jìn)財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃水平的提升。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險管理

稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容，合理利用相關(guān)稅務(wù)政策，以降低稅收成本為目的，開展稅務(wù)籌劃活動，能夠有效緩解企業(yè)資金壓力，實現(xiàn)對資源的合理配置和利用。對于財產(chǎn)保險公司而言，雖然所得稅所占比例較小，但其他稅費可籌劃空間較低，因此稅務(wù)籌劃主要是針對企業(yè)所得稅開展的籌劃工作。特別是在“營改增”的實施背景下，財產(chǎn)保險公司更需要做好稅務(wù)籌劃管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性。

一、財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃目標(biāo)

自2016年“營改增”實施以后，財產(chǎn)保險公司應(yīng)繳納稅種主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。在國有保險公司、中外合資、外資企業(yè)齊頭并進(jìn)的多元化發(fā)展局勢下，做好稅務(wù)籌劃管理是提升企業(yè)競爭力的重要途徑。以某國有財產(chǎn)保險公司分公司為例，在開展稅務(wù)籌劃工作中，其籌劃目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中首先要做到誠信納稅，不能為了降低稅務(wù)成本，違反相關(guān)稅收規(guī)定，否則將承擔(dān)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)處罰和名譽損失。恰當(dāng)納稅即依法登記、依法建賬、依法申報、納稅，在規(guī)定時間內(nèi)按相關(guān)稅法規(guī)定繳納足額稅款；（2）納稅成本和納稅負(fù)擔(dān)最低化，在恰當(dāng)履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)通過合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)納稅成本及納稅負(fù)擔(dān)，從而幫助企業(yè)緩解稅收壓力，提高稅后利潤；（3）資金時間價值最大化，在企業(yè)發(fā)展過程中，貨幣資金規(guī)模也會不斷增加，通過合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在稅法允許范圍內(nèi)推遲納稅時間，相當(dāng)于免費獲得一筆無息貸款，幫助企業(yè)改善財務(wù)狀況，同時降低總經(jīng)營成本。

二、財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃策略

論文關(guān)鍵詞;知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)叔信托法律關(guān)系

論文摘要：我國雖是知識產(chǎn)權(quán)大國，但其利用和轉(zhuǎn)化效率偏低已經(jīng)成為我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略計劃中的一個不得不面對的問題.知識產(chǎn)權(quán)人可以較為容易的取得知識產(chǎn)權(quán)，但其時商業(yè)和市場知之甚少，而且與其他時產(chǎn)權(quán)不同的是，它的利益實現(xiàn)過程中具有高風(fēng)險性、高成本性以及極大的不確定性，這都使知識產(chǎn)權(quán)人在管理過程中舉步維艱。學(xué)者們近年來提出了一個解決這一問題的新途徑，即知識產(chǎn)權(quán)信托，知識產(chǎn)權(quán)與信托相結(jié)合，不僅可以享受其智力成果帶來的豐厚利益并無須負(fù)擔(dān)管理之責(zé)，而且有效地拓寬了知識產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)的途徑，能更好地實現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)的保值增值。

一、知識產(chǎn)權(quán)信托概述

近年來，由于知識產(chǎn)權(quán)人本身資金缺乏、知識產(chǎn)權(quán)市場交易信息不對稱，尤其是中介服務(wù)市場不健全等原因，企業(yè)、個人手中擁有著大量的閑置專利而沒有轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，這從一個側(cè)面反應(yīng)了我國知識產(chǎn)權(quán)科技成果轉(zhuǎn)化率低，知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)化急需找到一個新的突破口。其實，中國知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)化的現(xiàn)狀并不復(fù)雜，只要在知識產(chǎn)權(quán)中介市場做足功夫，健全知識產(chǎn)權(quán)交易體制，產(chǎn)業(yè)化程度就會明顯提高。這就是引入知識產(chǎn)權(quán)信托制度，知識產(chǎn)權(quán)人通過信托方式委托信托機構(gòu)經(jīng)營管理其知識產(chǎn)權(quán)，不但可以讓知識產(chǎn)權(quán)人享受其智力成果帶來的豐厚利益，而且也不用負(fù)擔(dān)管理之責(zé)。

所謂知識產(chǎn)權(quán)信托，是指知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人，為了使自己所屬的知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)化、商品化以實現(xiàn)其增值的目的，將其擁有的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給受托人，由信托投資公司代為經(jīng)營管理、運用或處分該知識產(chǎn)權(quán)的一種法律關(guān)系。

二、信托制度在知識產(chǎn)權(quán)中應(yīng)用的價值

摘要：資產(chǎn)證券化(Asset-backedSecurities,ABS)，是指以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，發(fā)起人通過SPV發(fā)行可交易證券的一種融資形式。主要包括信貸資產(chǎn)支持證券、資產(chǎn)支持票據(jù)、證券交易所掛牌交易的資產(chǎn)等為標(biāo)的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。2011年末我國重啟了資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，隨著基礎(chǔ)設(shè)施公募REITs試點配套規(guī)則出臺，ABS步入健康快速發(fā)展軌道。本文試著探討企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)操作過程中的財稅問題。

關(guān)鍵詞：ABS；會計與稅收處理；分析

一、ABS初始確認(rèn)和計量

公司出表的基礎(chǔ)資產(chǎn)的主要有債權(quán)類、收益權(quán)類和REITs等三類，發(fā)起機構(gòu)將基礎(chǔ)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給SPV，根據(jù)發(fā)起人是否保留與該基礎(chǔ)資產(chǎn)相關(guān)的現(xiàn)金流量的收取權(quán)利，以及支付義務(wù)，由此帶來會計處理的不同。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（以下簡稱23號準(zhǔn)則）第七條規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其保留資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬的程度，區(qū)分為資產(chǎn)終止確認(rèn)資產(chǎn)和繼續(xù)確認(rèn)資產(chǎn)。如果不是轉(zhuǎn)讓或保留資產(chǎn)所有權(quán)的風(fēng)險和報酬，則應(yīng)根據(jù)是否保留資產(chǎn)的控制權(quán)程度，區(qū)分為終止確認(rèn)資產(chǎn)和繼續(xù)確認(rèn)資產(chǎn)。對于發(fā)起人來說，根據(jù)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的風(fēng)險與報酬程度或?qū)Y產(chǎn)的控制程度，會計處理分為：終止確認(rèn)、繼續(xù)涉入和完全不能繼續(xù)涉入（相當(dāng)于以資產(chǎn)進(jìn)行融資）。具體處理如下：

（一）ABS設(shè)立環(huán)節(jié)會計處理

1.基礎(chǔ)資產(chǎn)完全出表

摘要：我國雖是知識產(chǎn)權(quán)大國，但其利用和轉(zhuǎn)化效率偏低已經(jīng)成為我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略計劃中的一個不得不面對的問題.知識產(chǎn)權(quán)人可以較為容易的取得知識產(chǎn)權(quán)，但其時商業(yè)和市場知之甚少，而且與其他時產(chǎn)權(quán)不同的是，它的利益實現(xiàn)過程中具有高風(fēng)險性、高成本性以及極大的不確定性，這都使知識產(chǎn)權(quán)人在管理過程中舉步維艱。學(xué)者們近年來提出了一個解決這一問題的新途徑，即知識產(chǎn)權(quán)信托，知識產(chǎn)權(quán)與信托相結(jié)合，不僅可以享受其智力成果帶來的豐厚利益并無須負(fù)擔(dān)管理之責(zé)，而且有效地拓寬了知識產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)的途徑，能更好地實現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)的保值增值。

關(guān)鍵詞：知識產(chǎn)權(quán)信托法律關(guān)系

一、知識產(chǎn)權(quán)信托概述

近年來，由于知識產(chǎn)權(quán)人本身資金缺乏、知識產(chǎn)權(quán)市場交易信息不對稱，尤其是中介服務(wù)市場不健全等原因，企業(yè)、個人手中擁有著大量的閑置專利而沒有轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，這從一個側(cè)面反應(yīng)了我國知識產(chǎn)權(quán)科技成果轉(zhuǎn)化率低，知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)化急需找到一個新的突破口。其實，中國知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)化的現(xiàn)狀并不復(fù)雜，只要在知識產(chǎn)權(quán)中介市場做足功夫，健全知識產(chǎn)權(quán)交易體制，產(chǎn)業(yè)化程度就會明顯提高。這就是引入知識產(chǎn)權(quán)信托制度，知識產(chǎn)權(quán)人通過信托方式委托信托機構(gòu)經(jīng)營管理其知識產(chǎn)權(quán)，不但可以讓知識產(chǎn)權(quán)人享受其智力成果帶來的豐厚利益，而且也不用負(fù)擔(dān)管理之責(zé)。

所謂知識產(chǎn)權(quán)信托，是指知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人，為了使自己所屬的知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)化、商品化以實現(xiàn)其增值的目的，將其擁有的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給受托人，由信托投資公司代為經(jīng)營管理、運用或處分該知識產(chǎn)權(quán)的一種法律關(guān)系。

二、信托制度在知識產(chǎn)權(quán)中應(yīng)用的價值

信托制度在知識產(chǎn)權(quán)的運用綜述摘要：我國雖是知識產(chǎn)權(quán)大國，但其利用和轉(zhuǎn)化效率偏低已經(jīng)成為我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略計劃中的一個不得不面對的問題.知識產(chǎn)權(quán)人可以較為容易的取得知識產(chǎn)權(quán)，但其時商業(yè)和市場知之甚少，而且與其他時產(chǎn)權(quán)不同的是，它的利益實現(xiàn)過程中具有高風(fēng)險性、高成本性以及極大的不確定性，這都使知識產(chǎn)權(quán)人在管理過程中舉步維艱。學(xué)者們近年來提出了一個解決這一問題的新途徑，即知識產(chǎn)權(quán)信托，知識產(chǎn)權(quán)與信托相結(jié)合，不僅可以享受其智力成果帶來的豐厚利益并無須負(fù)擔(dān)管理之責(zé)，而且有效地拓寬了知識產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)的途徑，能更好地實現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)的保值增值。

關(guān)鍵詞：知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)叔信托法律關(guān)系

一、知識產(chǎn)權(quán)信托概述

近年來，由于知識產(chǎn)權(quán)人本身資金缺乏、知識產(chǎn)權(quán)市場交易信息不對稱，尤其是中介服務(wù)市場不健全等原因，企業(yè)、個人手中擁有著大量的閑置專利而沒有轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，這從一個側(cè)面反應(yīng)了我國知識產(chǎn)權(quán)科技成果轉(zhuǎn)化率低，知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)化急需找到一個新的突破口。其實，中國知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)化的現(xiàn)狀并不復(fù)雜，只要在知識產(chǎn)權(quán)中介市場做足功夫，健全知識產(chǎn)權(quán)交易體制，產(chǎn)業(yè)化程度就會明顯提高。這就是引入知識產(chǎn)權(quán)信托制度，知識產(chǎn)權(quán)人通過信托方式委托信托機構(gòu)經(jīng)營管理其知識產(chǎn)權(quán)，不但可以讓知識產(chǎn)權(quán)人享受其智力成果帶來的豐厚利益，而且也不用負(fù)擔(dān)管理之責(zé)。

所謂知識產(chǎn)權(quán)信托，是指知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人，為了使自己所屬的知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)化、商品化以實現(xiàn)其增值的目的，將其擁有的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給受托人，由信托投資公司代為經(jīng)營管理、運用或處分該知識產(chǎn)權(quán)的一種法律關(guān)系。

二、信托制度在知識產(chǎn)權(quán)中應(yīng)用的價值

《公司法》中闡明，企業(yè)財務(wù)治理權(quán)包括財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)執(zhí)行權(quán)與財務(wù)監(jiān)督權(quán)。財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，財務(wù)治理權(quán)配置是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心內(nèi)容，隨著財產(chǎn)所有權(quán)的分解，財產(chǎn)主體由單一走向多元。多元的財產(chǎn)主體各方相互依賴、相互制約、相互獨立。如果各利益主體的關(guān)系處理不當(dāng)，輕則影響企業(yè)財務(wù)資源配置的效率，重則關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。對于企業(yè)財務(wù)治理權(quán)的配置，有以下幾個問題值得我們關(guān)注。一、企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度忽視了債權(quán)人這一重要的利益關(guān)系者企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)財務(wù)治理權(quán)的基礎(chǔ)，但這一基礎(chǔ)忽視了企業(yè)財務(wù)治理權(quán)中債權(quán)人這一重要的利益關(guān)系者。隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的演變主要經(jīng)歷了三個歷史階段。第一階段為業(yè)主制企業(yè)，即由企業(yè)主獨資并親自經(jīng)營企業(yè)。業(yè)主制企業(yè)由于財務(wù)資本的相對欠缺以及對財務(wù)資本的過度依賴，而奠定了“財務(wù)資本雇傭勞動”制度的基礎(chǔ)，因而形成了“財務(wù)資本所有者”擁有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，因當(dāng)時企業(yè)的規(guī)模小，又使企業(yè)主一身多任，即所有者、經(jīng)營者游動者合一。由于財務(wù)資本的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，因此財務(wù)治理權(quán)也歸業(yè)主所有。第二階段為合伙制企業(yè)，即由兩個或數(shù)個業(yè)主合資建立的企業(yè)。合伙企業(yè)雖然產(chǎn)權(quán)主體不再單一，但由于其所有者人數(shù)較少，所有者達(dá)到一致的協(xié)調(diào)成本很低，因而所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)尚未分離，財務(wù)治理權(quán)仍由所有者所有。第三階段為公司制企業(yè)，公司制企業(yè)的基本特征是投資主體的多元化，如果企業(yè)直接由所有者（股東）管理，股東之間相互監(jiān)督、協(xié)調(diào)的成本很高。因此，股東們挑選出一個人，即經(jīng)營者為他們管理公司，結(jié)果是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。公司制企業(yè)的財務(wù)治理權(quán)便分割為財務(wù)資本所有者與經(jīng)營者兩個主體擁有，且經(jīng)營者財務(wù)逐漸上升至主導(dǎo)地位。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中，雖然還存在獨資企業(yè)與合伙企業(yè)，但企業(yè)的組織形式是以公司制企業(yè)為主。公司制企業(yè)的所有者包括國家、法人和個人，為了便于說明財務(wù)治理權(quán)主體，此處將所有者稱為出資者（因為企業(yè)財產(chǎn)擁有者包括債權(quán)人）。一般認(rèn)為公司制的財務(wù)治理權(quán)屬出資者和經(jīng)營者擁有，筆者對此持有不同看法，因為該觀點忽視了在企業(yè)利益相關(guān)主體中的重要一方——債權(quán)人，從數(shù)量上來看，企業(yè)的負(fù)債一般占其全部資產(chǎn)的一半以上，這是眾所周知的。那么，為什么人們不認(rèn)同債權(quán)人的財務(wù)治理權(quán)，即傳統(tǒng)的觀點認(rèn)為，債權(quán)人在企業(yè)破產(chǎn)清算時享有比股東優(yōu)先的受償權(quán)力，因而，債權(quán)人一旦將資金借給企業(yè)，就不應(yīng)過問企業(yè)的具體操作，只有企業(yè)負(fù)債到期而沒有償還時，債權(quán)人才有權(quán)采取必要措施保護(hù)自身的利益。在這種觀點下，債權(quán)人處于非常被動的地位，其借出資金的安全性很不到應(yīng)有的保障。例如，企業(yè)可將其借入的資金投入到與債權(quán)人原估計的風(fēng)險要高的項目中去，一旦成功，企業(yè)可獲得超額利潤，而債權(quán)人只能獲得預(yù)先約定的利息與本金，企業(yè)投資項目的額外風(fēng)險并未給債權(quán)人帶來任何收益，這顯然是違背公平原則的。這樣，就會大大打擊債權(quán)人對企業(yè)投資的積極性，有礙于整個社會資金的良性流動。因此，必須使債權(quán)人也享有企業(yè)的財務(wù)治理權(quán)，特別是主要債權(quán)人。在西方發(fā)達(dá)國家，主要債權(quán)人對企業(yè)的財務(wù)治理權(quán)已有所體現(xiàn)。例如，金融機構(gòu)對貸款企業(yè)銀行存款最低余額的限制；貸款協(xié)議中對企業(yè)償債能力的要求，如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的最低水平、流動比率的最低水平等。綜上所述，享有企業(yè)財務(wù)治理權(quán)的主體應(yīng)是：出資者、經(jīng)營者、債權(quán)人。二、在企業(yè)財務(wù)治理權(quán)的分配過程中應(yīng)充分考慮不同利益主體的行為差異出資者、經(jīng)營者和債權(quán)人都是企業(yè)財務(wù)治理權(quán)的主體，但由于其在企業(yè)財務(wù)中的角色、地位、責(zé)任不同，同時其利益要求和承擔(dān)風(fēng)險的水平也不同，因此其財務(wù)行為存在著一定的差異。L、出資者的財務(wù)目標(biāo)是實現(xiàn)資本的保值增值。凈資產(chǎn)的增值主要表現(xiàn)在兩個方面：其一，有形資產(chǎn)增值，即出資者投資創(chuàng)建企業(yè)帶來的超過原始資本和無風(fēng)險報酬之外能夠確認(rèn)和計量的價值，它包括風(fēng)險報酬和超過預(yù)期所實現(xiàn)的經(jīng)營收益；其二，無形資產(chǎn)的增值，即出資人所投資的企業(yè)創(chuàng)建的無形資產(chǎn)所帶來的額外收益。由于出資者的財務(wù)目標(biāo)是資本的增值，其對待風(fēng)險的態(tài)度與其他財務(wù)利益主體是不同的。當(dāng)企業(yè)發(fā)展較為順利，且資本市場較完善時，出資者往往會采取偏好風(fēng)險的態(tài)度，因為冒險的成功可為企業(yè)帶來巨額回報。當(dāng)風(fēng)險較大時，由于信息的不對稱，出資者可以采用吸收負(fù)債方式籌資，由債權(quán)人分擔(dān)投資風(fēng)險。出資者的目的是資本的不斷增值，其必然要求他們的人——經(jīng)營者執(zhí)行以“股東財富最大化”為目標(biāo)的財務(wù)決策，這樣做可能導(dǎo)致經(jīng)營者作出非最優(yōu)化決策，以損害債權(quán)人利益為代價來增加股東財富。2．經(jīng)營者的財務(wù)目標(biāo)并不完全與出資者一致，他們追求的是個人利益。經(jīng)營者的個人效用函數(shù)主要包括報酬、閑暇和成就感三大要素，因而他們的財務(wù)目標(biāo)與出資者在某些方面一致，在某些方面不一致。經(jīng)營者受聘于出資者，出資者的目標(biāo)是企業(yè)財富最大化，只要實現(xiàn)了這一目標(biāo)，經(jīng)營者便可獲得豐厚的報酬，這一點兩者是一致的。兩者不同的是，經(jīng)營者作為人力資本的擁有者，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中處于主動地位，他們希望自己的處境最優(yōu)。在能保持穩(wěn)定的收入時，他們希望獲得更多的閑暇時間與家人團(tuán)聚，享受天倫之樂。當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險較大時，會有兩種情況發(fā)生：其一，非風(fēng)險偏好的經(jīng)營者可能會擔(dān)心失敗，害怕失去工作而采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，以致喪失獲取高額利潤的機會；其二，如果經(jīng)營者是風(fēng)險偏好者，其愿意冒較大的風(fēng)險，因為投資項目一旦成功，就能體現(xiàn)其個人才能，可獲得較高的社會聲望，萬一失敗，受損失的是出資者，經(jīng)營者可換個地方或調(diào)換工作。上述兩種結(jié)局都是股東極不愿意見到的。另外，在一般的情況下，如果需要新增資金，股東總愿意以負(fù)債方式來籌集資金。這樣，一方面可以發(fā)揮負(fù)債資金的“杠桿效應(yīng)”，另一方面可通過負(fù)債比率來增加經(jīng)營者的壓力，這些是經(jīng)營者不樂意的。3、債權(quán)人的目標(biāo)是企業(yè)必須根據(jù)約定的期限和條件償還本金和支付利息。對于企業(yè)的財務(wù)行為，債權(quán)人最希望企業(yè)采用穩(wěn)健型的財務(wù)政策，這樣做既可保證企業(yè)的償債能力，又可大大降低企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險。一旦企業(yè)陷入財務(wù)危機，債權(quán)人為了自身的利益，希望盡快地收回借出款項或發(fā)生盡小的損失，他們會不惜訴諸法律，這會使企業(yè)雪上加霜。在企業(yè)陷入財務(wù)危機時，只有那些主要債權(quán)人（借款金額大，還款期限長的債權(quán)人），才有可能關(guān)心企業(yè)的發(fā)展能力和盈利水平，他們可能為企業(yè)的債務(wù)重組提供方便，既幫助企業(yè)渡過難關(guān)，又減少自己的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財務(wù)治理權(quán)配置應(yīng)關(guān)注的幾個問題

摘要：“營改增”是我國稅收改革的重要內(nèi)容，“營改增”的實施影響了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的各個行業(yè)，對于我國稅收體制的完善以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。很多的企業(yè)在營改增初期無法很好地適應(yīng)“營改增”的變化，在財務(wù)管理中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，影響了企業(yè)運營與發(fā)展。本文針對財產(chǎn)保險公司“營改增”財務(wù)影響進(jìn)行了分析，針對“營改增”對于企業(yè)財務(wù)活動的不利影響提出了一些改進(jìn)措施，希望能夠幫助企業(yè)提升財務(wù)管理水平，更好地適應(yīng)“營改增”后企業(yè)的財務(wù)工作。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險“營改增”財務(wù)影響

1“營改增”對財產(chǎn)保險公司的影響

1.1對利潤的影響。“營改增”實施后財產(chǎn)保險公司的稅種發(fā)生了改變，原來繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在繳納增值稅，這兩種的稅收核算方法不一致，原來公司按照5%繳納營業(yè)稅，“營改增”以后按照6%的稅率繳納增值稅，從稅率方面分析，稅率有所提升，但是增值稅屬于可以抵扣的稅種，企業(yè)能夠?qū)τ谫徣氲某杀具M(jìn)行抵扣。“營改增”后財產(chǎn)保險公司的稅收負(fù)擔(dān)是減少了還是增加了主要看企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅額的大小。根據(jù)我們對于目前財產(chǎn)保險公司的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的成本主要是由銷售成本、管理成本、理賠成本構(gòu)成，理賠成本是企業(yè)運營中的主要成本。目前很多的理賠成本不允許抵扣，這影響了企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額的完整性，導(dǎo)致了企業(yè)增值稅的稅額增加，對于財產(chǎn)保險公司的利潤造成了不利的影響。“營改增”的實施增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。目前我國有些省份的理賠成本能夠作為進(jìn)項稅額抵扣，這樣的地區(qū)其整體的稅負(fù)明顯低于5%，“營改增”的實施降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)對于“營改增”實施后財產(chǎn)保險公司的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，原來公司蛀牙是通過降低費用實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的增加，現(xiàn)在財產(chǎn)保險公司更加關(guān)注稅收籌劃以及增值稅相關(guān)的政策，通過利用國家稅收優(yōu)惠方面的政策提升企業(yè)的利潤空間，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。1.2對財務(wù)系統(tǒng)的影響。“營改增”之后，財產(chǎn)保險公司的財務(wù)系統(tǒng)不是非常的適應(yīng)企業(yè)運營的需要，為了能夠更好地進(jìn)行增值稅的抵扣，企業(yè)需要區(qū)分保費收入、理賠支出以及傭金，這樣才能更好地按照科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)計算企業(yè)的成本，對于增值稅的進(jìn)項稅額進(jìn)行核算。傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)中沒有分別核算企業(yè)的運營成本，不利于企業(yè)更好地適應(yīng)“營改增”的改變。在財務(wù)系統(tǒng)中需要開具增值稅專業(yè)發(fā)票，區(qū)分含稅收入與不含稅收入，傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)無法實現(xiàn)這種需求，因此財產(chǎn)保險企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)需要進(jìn)一步改變。另外，“營改增”對于企業(yè)的開票系統(tǒng)以及采購系統(tǒng)都產(chǎn)生了很大的影響，企業(yè)想要在“營改增”后更好地開展財務(wù)活動，需要針對這些改變對于財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整。作為財務(wù)人員還需要調(diào)整必要的會計科目，保證企業(yè)的財務(wù)管理活動能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的運營需要，提升財產(chǎn)保險企業(yè)的財務(wù)報告的信息質(zhì)量。1.3對業(yè)務(wù)定價的影響。產(chǎn)品的定價與企業(yè)的稅負(fù)之間存在緊密的聯(lián)系。“營改增”以前營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，產(chǎn)品價格包含了企業(yè)的稅負(fù)，但是“營改增”以后，增值稅屬于價外稅，稅負(fù)沒有包含在企業(yè)的價格內(nèi)。因此企業(yè)在銷售的過程中應(yīng)該明確相關(guān)的業(yè)務(wù)價格是否是含稅價格，這樣才能讓客戶更好的了解產(chǎn)品，保證財產(chǎn)保險公司的產(chǎn)品能夠更好的實現(xiàn)銷售，方便財務(wù)人員更好的核算。

2財產(chǎn)保險公司在“營改增”中面臨的問題

2.1進(jìn)項稅額的抵扣金額確定不準(zhǔn)確。保險公司在運營的古城中實施稅票價外管理的方式，這樣的情況下企業(yè)的收入都需要開具增值稅的專業(yè)發(fā)票，但是企業(yè)在運營中的很多成本缺乏增值稅發(fā)票作為進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣。一方面費用中很多的金額無法取得相關(guān)的增值稅發(fā)票；另一方面獲取發(fā)票需要一定的程序與時間，這與企業(yè)倡導(dǎo)的快速理賠背道而馳。在實際理賠工作中很難對于維修費用中應(yīng)該理賠項目與不應(yīng)該納入理賠范圍的項目進(jìn)行區(qū)分，這影響了企業(yè)進(jìn)項稅額的抵扣金額的確定，不利于營改增后企業(yè)財務(wù)活動的順利開展。2.2抵扣票據(jù)難以獲得。保險行業(yè)的主要成本是人工成本，企業(yè)的人工成本無法獲得專業(yè)的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，因此“營改增”后財產(chǎn)保險公司的運營成本中有很大一部分無法得到專業(yè)的增值稅發(fā)票，這樣的情況下企業(yè)很難抵扣增值稅額，導(dǎo)致企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重，不利于企業(yè)的稅負(fù)的降低。2017年中國人民財產(chǎn)保險公司能夠抵扣的成本僅僅占據(jù)了整體成本的20%，大量成本無法抵扣。對于企業(yè)而言是一種額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的提升。2.3財務(wù)人員的工作效率與質(zhì)量相對較低。長期以來財產(chǎn)保險公司的財務(wù)人員都是繳納營業(yè)稅，對于增值稅不是非常的了解，對于整體的繳納流程不是非常的熟悉，這樣的情況下“營改增”的實施給財務(wù)人員的工作帶來很多的麻煩，“營改增”的實施讓財務(wù)人員無法在第一時間適應(yīng)這種變化。財務(wù)人員的工作內(nèi)容與工作方式都發(fā)生了很大的改變，需要財務(wù)人員積極的適應(yīng)。但是目前財產(chǎn)保險公司的財務(wù)人員沒有積極學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)工作效率與質(zhì)量下降，納稅方面經(jīng)常出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)的運營，還影響了企業(yè)在稅務(wù)機構(gòu)的信譽，這對于企業(yè)發(fā)展而言是非常不利的。

金融體制改革下一步到底改什么?答案當(dāng)然是服務(wù)于我國改革開放的大局。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，隨著經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展和工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、市場化、國際化進(jìn)程加快，金融日益廣泛地影響著我國經(jīng)濟(jì)社會生活的各個方面，我們要充分認(rèn)識做好金融工作的重要性和緊迫性，深入研究金融領(lǐng)域的新情況新問題，穩(wěn)步深化金融體制改革。針對金融體制改革的目標(biāo)和方向問題，副總理指出，下一步“我們要堅持以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線，把各方面發(fā)展的積極性引導(dǎo)到保障和改善民生上來……”。李副總理還指出:“保障和改善民生，是中國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本出發(fā)點和落腳點。”①而使普通居民的金融資產(chǎn)保值增值是改善和保障民生的一項重要內(nèi)容，因此，將其列為下一步金融體制改革的重要目標(biāo)很有必要。

深化金融體制改革的體制性問題有哪些?下一步改革的頂層設(shè)計的關(guān)鍵內(nèi)容是什么?這方面已經(jīng)有不少討論和議論①。這些見解有其合理性，但我們所提出的思路與他們的有所不同，看上去難度比較大。但我們認(rèn)為，我們的思路具有以下特點:一是符合老百姓的需要，如果朝這個方向努力了，老百姓就會高興，就會切實感受到權(quán)利的保護(hù)和利益的可得，這是我們進(jìn)行各項工作的基本出發(fā)點和最高目標(biāo);二是可以進(jìn)一步提高黨和政府的威信。這件事看得見、摸得著，與老百姓的切身利益密切相關(guān)，能使老百姓更實際、更生動、更直接地感受到體會到黨和政府的宗旨意識。老百姓的利益得到了保障，自然會對黨和政府更加信服;三是這件事只要做好做實了，對實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定都會產(chǎn)生積極的影響。普通居民的金融資產(chǎn)實現(xiàn)了保值增值，老百姓手里有了錢，自然能擴(kuò)大消費、拉動內(nèi)需，促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)健康和持續(xù)發(fā)展，減少社會矛盾和沖突，維護(hù)社會穩(wěn)定。

一、居民金融資產(chǎn)的現(xiàn)狀

居民金融資產(chǎn)是居民財產(chǎn)的一部分，這里提到的居民金融資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、股票證券、保險在內(nèi)的主要資產(chǎn)，房地產(chǎn)和收藏類的非金融資產(chǎn)沒有計入。目前，我國居民金融資產(chǎn)有如下表現(xiàn):

(一)改革開放三十年來，我國居民金融資產(chǎn)總量迅速增加。根據(jù)央行的統(tǒng)計，截至2009年第三季度，我國居民金融資產(chǎn)為41萬億元，負(fù)債為7．5萬億元，兩項相減，居民凈金融資產(chǎn)為33．47萬億元。②而改革開放之初的1978年，城鄉(xiāng)居民金融資產(chǎn)僅376億元，數(shù)額增加了889倍。值得注意的是，我國居民金融資產(chǎn)增長的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期的經(jīng)濟(jì)增長速度和居民收入增長水平。從1978年至2006年，居民金融資產(chǎn)在扣除物價因素的情況下年均實際增長率為19．7%，同一時間段我國GDP年均增長為9．7%，兩者差距正好為十個百分點;同時期內(nèi)我國城鎮(zhèn)居民收入年均增長7．2%，農(nóng)村人口收入年均增長7．6%，金融資產(chǎn)增長率也分別比它們高出十多個百分點。③出現(xiàn)這樣的情況有多方面原因:一是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和可支配收入的增加，居民邊際消費傾向遞減，其將消費后剩余的可支配收入以金融資產(chǎn)的形式儲存起來以備后用;二是我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌以后，社會保障制度發(fā)生了變革，居民面臨的生活不確定因素加大，出于預(yù)防性考慮，居民的金融資產(chǎn)存量增大;三是，受證券市場和保險市場發(fā)展的影響，居民的投資熱情高漲且資本市場持續(xù)活躍，這就拓寬了企業(yè)直接融資渠道，也為居民金融資產(chǎn)的增加提供了基礎(chǔ)。

(二)雖然我國居民金融資產(chǎn)總體上處于上升趨勢，但目前增長速度逐漸趨緩，而且出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。從改革初期到上世紀(jì)90年代中葉，居民金融資產(chǎn)增長速度基本上在30%—40%上下波動，1994年以后金融資產(chǎn)增幅持續(xù)下降。有統(tǒng)計稱，1978年至1996年居民金融資產(chǎn)年均增長31．3%;而1996年至2006年，增幅僅為15．7%，加速度明顯降低。④從金融資產(chǎn)構(gòu)成上看，目前我國居民的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中儲蓄存款的比例高達(dá)68%，比重明顯較高，其他資產(chǎn)主要分布于股票、基金、債券和保險準(zhǔn)備金等領(lǐng)域，其中股票和基金隨著證券市場的表現(xiàn)波動性比較大，前幾年牛市時這兩項占居民金融資產(chǎn)的比重達(dá)1/3，一旦受到資本市場和房地產(chǎn)行情的影響，資金就迅速回流到儲蓄中去。有專家認(rèn)為，我國居民的金融資產(chǎn)存在著較大問題。①我們對這些觀點深以為然。

1壽險信托的內(nèi)涵及其在中國的發(fā)展

所謂壽險信托，是被保險人作為委托人，將人壽保險金債權(quán)作為信托財產(chǎn)，在信托公司設(shè)立信托，在保險事故發(fā)生或保險金給付時，由信托公司根據(jù)保單向保險公司申請保險金，交付給受益人或領(lǐng)取保險金后繼續(xù)留存在信托帳戶中加以管理運用，以達(dá)到保險金保值增值的目的[1].

壽險信托傳入中國是在19世紀(jì)末20世紀(jì)初，1897年武漢第一家本國銀行中國通商銀行在漢口設(shè)立分行，主要業(yè)務(wù)除存款、放款、匯兌外，還有信托等附屬業(yè)務(wù)。其中就包括人壽保險信托。1921年以后保險信托開始被中國社會所接受，盡管史料中記載到1936年中國廣州的部分金融機構(gòu)還有保險信托業(yè)務(wù)，但那時的中國信托業(yè)已經(jīng)走上了畸形的發(fā)展道路，使得保險信托最終夭折。解放后，新中國的保險事業(yè)在建國初期曾經(jīng)取得了快速的發(fā)展，但是到1958年出現(xiàn)，使得幾乎所有的保險產(chǎn)品被迫取消，保險信托就此在大陸消失。2001年以來中國《信托法》、《信托投資公司管理辦法》及《信托投資公司資金管理暫行辦法》的相繼出臺，標(biāo)志著中國信托業(yè)歷經(jīng)五次整頓后已經(jīng)邁入了一個新的發(fā)展階段。近幾年，一些信托投資公司不負(fù)厚望，在傳統(tǒng)信托業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上陸續(xù)推出了創(chuàng)新型的信托產(chǎn)品，獲得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。但令人遺憾的是，隨著保險業(yè)的蓬勃發(fā)展，與之相關(guān)聯(lián)的壽險信托卻未受到重視。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段資本市場上，除已經(jīng)進(jìn)入大陸市場的外資保險公司擁有保險信托產(chǎn)品外，國內(nèi)信托機構(gòu)目前只有少數(shù)幾家在發(fā)展戰(zhàn)略上考慮到了保險信托。所以時至今日，中國真正意義上的壽險信托業(yè)務(wù)仍未推出。

2現(xiàn)階段中國開展壽險信托的必要性

（1）開展壽險信托是保險業(yè)同信托業(yè)互動發(fā)展的必然要求從保險公司的角度來看，壽險信托業(yè)務(wù)的推出將豐富保險資金的運用渠道。保險資金可以通過對保險金設(shè)立信托的方式進(jìn)行保值和增值。這種安排可以使得壽險信托的開發(fā)不僅有利于受益人對保險金進(jìn)行有效管理，還可能衍生出更多的保險產(chǎn)品增值服務(wù)，提高保險資金的運用效益。

從信托投資公司的角度來看，壽險業(yè)的迅猛發(fā)展為壽險信托的發(fā)展提供了良好的業(yè)務(wù)來源。尤其是在老齡化日益突出的中國，市場對老年階層的保障和遺產(chǎn)的法律屬性等的重視程度將逐漸增加，隨著相關(guān)稅制的建立和完善，人壽保險信托作為一種良好的投資理財方式肯定會獲得很大的發(fā)展。

己的住房需求，甚至是投資需求。這些負(fù)債房屋給離婚訴訟中的財產(chǎn)分割帶來了一系列的問題。筆者試從婚前、婚后舉債購房兩個角度闡述自己的觀點。在此，筆者需強調(diào)的一點是，本文中提及的房屋僅限于當(dāng)事人居住的住宅用房，而不涉及任何形式的經(jīng)營性房屋。

一、夫妻在婚后舉債所購房屋及房屋債務(wù)在離婚時的處理。

毋庸置疑，在夫妻關(guān)系存續(xù)期間購置的房屋屬于夫妻共同財產(chǎn)，購置房屋所欠的債務(wù)則屬于夫妻共同債務(wù)。在無過錯責(zé)任的前提下，若雙方協(xié)商不成，法院對共同財產(chǎn)和債務(wù)的分割，宜根據(jù)財產(chǎn)的具體情況，按照顧子女和女方權(quán)益的原則判決。據(jù)此，在房屋宜于物理分割時，可根據(jù)上述原則，對房屋直接進(jìn)行實物分配，房屋上所欠債務(wù)也按實物分配的相應(yīng)比例，在向女方作適當(dāng)傾斜的基礎(chǔ)上由男女雙方分別負(fù)擔(dān).當(dāng)然，隨著男女社會地位的日益平等化，現(xiàn)在女方職業(yè)優(yōu)越于男方、社會生存能力和競爭能力超過男方的也比比皆是，故向女方作適當(dāng)傾斜的做法也應(yīng)綜合考慮個案實情.

若房屋不宜進(jìn)行物理分割，則需區(qū)別具體情況進(jìn)行處理。我們現(xiàn)在法官在離婚財產(chǎn)分割上，一般均將房屋實物和房屋債務(wù)分別進(jìn)行分割，筆者認(rèn)為不妥，房屋實物和房屋債務(wù)是互為依存，相互關(guān)聯(lián)的，故應(yīng)一并處理。這里的一并處理僅僅限于婚姻當(dāng)事人內(nèi)部的處理，而不涉及債權(quán)人，因為，在債權(quán)人未有主張債權(quán)之訴訟行為時，法院主動處分婚姻當(dāng)事人外部債務(wù)的行為顯然與民事訴訟不告不理原則相違背，缺乏合法依據(jù)。

筆者提議對房屋實物和房屋債務(wù)作如下處理。（1）一方要房而另一方不要房屋的，房屋給一方，并由要房一方支付給另一方房屋現(xiàn)有價值減去房屋債務(wù)余額一半的金錢，房屋債務(wù)由要房一方負(fù)責(zé)償還。（2）雙方均要房屋的，若雙方同意，可通過競價的方式由報價高者獲得房屋，并由其支付給對方其報價減去房屋債務(wù)余額一半的金錢，由獲得房屋者承擔(dān)房屋債務(wù)的償還義務(wù)。當(dāng)然，這個報價高也只應(yīng)是個相對數(shù)，比如雙方的職業(yè)含金量懸殊，則占著優(yōu)勢的一方表面上的高報價卻顯示了雙方競爭地位實質(zhì)上的不平等，體現(xiàn)出其中競爭方式實質(zhì)上的不公平，所以，筆者認(rèn)為報價時應(yīng)當(dāng)考慮男女雙方的收入現(xiàn)狀及其穩(wěn)定程度，盡可能地在保護(hù)婦女兒童權(quán)益的基礎(chǔ)上維持起碼的公平。若雙方不同意以競價方式解決，則由法院委托具備評估資格的有關(guān)部門對房屋現(xiàn)有價值進(jìn)行評估后，由雙方協(xié)商房屋的歸屬，若雙方對此仍無法達(dá)成一致意見的，則法院委托有關(guān)部門將房屋拍賣或變賣，并就所得價款進(jìn)行分割，房屋債務(wù)按價款的分配比例由雙方當(dāng)事人分別承擔(dān)。

現(xiàn)實中常常發(fā)生這樣的事例，獲得房屋的一方未按期償還房屋債務(wù)，致使債權(quán)人提起訴訟，因男女雙方對共同債務(wù)承擔(dān)的是連帶清償責(zé)任，且離婚時債務(wù)承擔(dān)的分配并不影響債權(quán)人就共同債務(wù)向男女雙方請求償還，從而有時使得向債權(quán)人還債的義務(wù)落到了償債能力較高的未分得房屋的一方肩上，但其代為履行后，卻難以從擁有房屋的一方獲得追償，這樣就明顯地?fù)p及了對方的權(quán)益。同樣地，也可能存在債權(quán)人主張權(quán)利時，承擔(dān)房屋債務(wù)的一方從對方獲得的房價補貼已被其消耗完畢，無以還債，致使對方在代償房屋債務(wù)后難以實現(xiàn)債權(quán)的追償。筆者以上關(guān)于房屋實物和房屋債務(wù)歸于一方的論述，目的正是意欲避免一方代償房屋債務(wù)后無以追償情形的發(fā)生。