財務內控論文范文10篇

內部控制是由單位領導層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。事業單位財務管理的重要任務不在于組織和籌集資金，而在于加強預算支出管理和資金管理，即用好管好有限的經費，保證各項經費收支合理合規、國有資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高資金使用效益，管理最終目的就是要達到支出成本最小化，取得社會效益最大化，促進單位全面、持續、協調發展。圍繞這一財務管理目標，各單位按照部門預算精神和內控制度要求，結合本單位實際工作特點，各顯神通，在各自領域發揮了社會主義行政事業單位協調管理之職能。但是，由于行業特點和人員素質的差別，而財政部的是《企業內部控制基本規范》，行政事業單位與企業管理目標的差異，財務管理中內部控制部分只能參照基本規范和單位特點摸索前進，各單位財務管理或多或少都存在著一些不足。

一、強化內部控制管理之意義

（一）強化單位資金使用安全監管水平。當前我省交通正處于大建設、大發展時期，大量流動資金能否安全、合理有效使用，收費單位收取的規費能否及時安全完整上解，是財務監管的首要內容。

（二）促進依法理財、科學理財、民主理財。內部控制管理要求必須要依法理財、科學理財、民主理財。

（三）促進單位各項管理工作走上制度化、規范化、程序化的軌道。這關系到行政事業單位管理效能的發揮和單位的長遠發展，對樹立良好社會形象至關重要。

二、財務管理內部控制不足之現狀表現

一、公路管理單位財務實行精細化管理模式的必要性

一個國家的正常發展，個人的日常生活都離不開交通，高速公路作為交通的關鍵是十分重要的。然而高速公路在建設時需要花費十分巨大的資金、人力以及精力，并且想要在短時間內就回本是不可能的。所以長時間發展下去，公路管理單位的財務系統很容易，甚至已經開始出現了一系列的不可控問題，這些問題嚴重影響著公路的正常運行以及持續發展。公路管理單位在滿足了國家正常需要的同時也會考慮到自身的利潤問題，如果不能解決好財務問題，自身的利潤與風險也將面臨著巨大的挑戰。所以為了解決這些問題，能夠保證公路正常發展，必須對公路管理單位的財務部實施內控精細化管理。如果公路管理單位實施內控精細化管理模式，就會將公路建設方面和運營方面的資金進行合理分配，會最大化的提高資金的使用效率，能夠確保所有的資金達到專款專用的目的，這樣就會杜絕了資金亂用的現象，更能在使公路發揮經濟效益最大化的條件下，獲得屬于自身的利潤。同時，如果對公路管理單位的財務進行內控，實施精細化管理模式，更可以對公路的建設工程有精細化的計劃，保證并縮短工期，在規定時間內完成項目，促進公路事業的更好發展。公路項目的正常運行是一個國家能夠正常發展的基本，有了“路”作為支撐才能促進經濟、文化等各方面的交流，才能真正實現經濟全球化。

二、公路管理單位財務內控精細化管理模式的特性

針對高速公路運營上出現的一系列問題，公路管理單位財務部實施內控精細化管理模式就是要對整個公路建設、運行等方面進行全方位的細化管理，因此其特性也必須滿足以下幾點：第一，想要進行精細化管理，內控制度必須使用數據管理。所有涉及到的資料都需要運用電子科學技術進行數據化管理，能夠確保隨時隨地對公路的正常運行進行監管。第二，管理模式必須要進行流程式的管理。在正常的運營過程中必須人人分工明確，各司其職，每個人都熟悉整個專業管理流程。第三，精細化管理最關鍵的就是人本管理。任何單位的運行都離不開人，人才是管理單位的核心，所以想要實施精細化管理模式就必須充分考慮到人本的管理，例如如何才能最大化的激發員工的潛力，如何才能規避員工怠慢的心態等。單位是死的，單位中的人才是活的，只有運用管理單位的人本管理機制激發出員工的工作熱情，并且將整個管理流程進行貫穿統一，各個部門相互協調相互配合才能確保財務內控精細化管理模式發揮出重要的作用。

三、公路管理單位財務內控精細化管理模式的構建

公路管理單位財務內控精細化管理的構建必須要從三部分著手，分別是會計管理系統、財務收入系統以及清查系統，三個部分同時健全完善才能確保整個財務部門穩定進行。（一）完善財務部內控會計管理制度。財務會計管理制度的完善是構建內控精細化管理模式的關鍵保障，需要從以下幾點進行完善：首先，對整個會計處理程序以及政策進行規范。我國相關部門出臺的有關于公路管理的制度條例，公路管理單位會計部門需要根據相對應的管理制度并且考慮到自身的條件制定出符合自身的管理條例和政策。不管是在基本的計量、記錄還是匯總方面都要根據制定的制度進行。除此之外，公路管理單位的會計處理程序也要加強規范，任何小細節也進行規范，例如會計部門的機構設置、相關會計人員的職業權利設置以及財務報告等都必須進行嚴格的固定。其次，建立規范的賬表設置制度。公路管理單位隸屬于我國事業編制單位，所以必須要提交相關的財務報表，因此要嚴格規范賬表設置制度。賬表設置制度中需要包括科目匯總表、明細、審核要求以及傳遞程序等等。在進行賬表制作時必須嚴格按著設置制度進行，并且對相關數據進行嚴格審查，杜絕出現任何問題。最后，健全內部稽核制度。稽核制度就是對會計的整體運行過程進行審核，審核流程分為事前和事后審核。前者主要是對入賬的數據以及相關事項進行審查，而后者則主要是入賬數據是否真實、是否合法進行審查。需要進行內部稽核的有原始憑據、會計賬簿、記賬憑據和報表等。（二）健全財務部收入控制制度。除了對內控會計進行管理外還需健全財務部的收入控制制度。一般來講財務的收入控制分為兩部分，分別是現金收入和應收賬款，這兩部分對整個財務部來講是十分關鍵的。只有對現金收入進行把控才能提升資金的運用效率，而應收賬款的把控更是主要的財務控制點。第一，對資金方面的管理進行控制。資金管理需要一定的流程性，首先要對資金定期排隊，不斷對資金的整個使用狀況進行分析，并且規劃出重要的資金使用比。然后要隨時關注影響資金使用的障礙物，并針對障礙問題進行解析找出解決對策，規避問題。最后，預留出少量的備用金，以備后期資金調度。第二，對應收賬款進行控制。應收賬款必須以月為單位進行款項分析，將每月中應該催收的款項整理出來進行催收，已經逾期了的款項必須及時制定催款制度，實施催款。另外，將已經收款的和尚未收款的都列舉清楚建立明細，針對明細分析出賬款的周轉利率，及時發現存在的風險。并且加強風險防范意識，確保每筆應收賬款安全到賬，盡力避免壞賬現象。第三，對財務部款項的支出進行控制。不僅要對收入明細進行控制也要對支出款項進行把控。必須要對公路管理單位的支出款項進行劃分，一般進行采買的事項需要至少兩個部門合作完成，相互之間可以協作和監督。支出款項較大的、超出額度的必須要有提前的預算計劃，經過上級審核無誤后支出。在建設工程中涉及到支出款項的一定要遵循管理規定執行，堅決避免出現偷工減料的現象。除了以上幾點之外，還有最關鍵的一點，必須強化工程實施的預算，對整個工程需要涉及到的指出進行嚴格把控，以便杜絕工程中出現承包、施工以及驗收等徇私舞弊的事件。（三）把控財產清查制度。公路管理單位財產清查工作在初期與其他兩個系統相比存在弱勢，但是由于經濟的不斷發展，我國對公路建設的要求越來越高，希望我國的公路建設變得更加多元化。所以我國的公路建設項目越來越多，財產也越多越復雜，財產清查工作也變的尤為重要，需要定期進行把控。時間最好為一個月清查一次，只有這樣才能清查清楚其中實際的財產，對賬務進行核對，對于查出的不明財產加以處理，以確保公路管理單位財務部門的清明。

摘要：本篇文章首先對財務風險和內控管理的基本內容進行概述，從風險管理意識淡薄、缺少完善的內部控制管理機制、缺乏有力的落實與監督三個方面入手，對當前企業財務風險中內控管理存在的問題進行解析，并以此為依據，提出加強應對財務風險中內控管理的優化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：財務風險；內控管理；存在問題；對策

隨著經濟體系改革不斷深入，我國市場經濟發生了一定改變，在這種背景下，如果缺少完善的內部控制體系，或者沒有落實好財務風險管理工作，將給企業今后發展帶來嚴重影響。所以，企業要想得到長遠發展，就要根據當前市場發展需求以及自身運營標準，構建完善的內部控制體系，加強財務風險管理，將企業運營環節中存在的問題進行全面處理，在提升企業整體管理水平的基礎上，給企業創造更好的效益，從而促進企業健康發展。下面，本文將進一步對如何加強應對財務風險的內控管理進行闡述和分析。

一、財務風險和內控管理的基本概述

1.財務風險。在企業開展運營生產工作時，資金投資以及效益分配等環節中，因為受到不明確因素的影響，使得企業不能落實既定運營標準，這些不利影響也就是財務風險。通常情況下，引發財務風險出現的主要因素有兩點，一個是內部因素，另一個是外部因素。其中，外部因素主要指，在當前社會發展背景作用下，金融市場出現了一定的改變，并且國家相關政府也面臨改變，從而引發的風險。內部因素主要指，企業在開展運營工作時，為了實現自身運營規模的擴充，盲目的落實投資工作，希望可以采用這種方式，在增強企業自身綜合競爭實力的同時，還能降低風險的出現。但是因為企業投資存在盲目性，這樣不但不能實現自身核心競爭水平的提升，在某種程度上還會約制企業今后發展，進而引發財務風險的出現。2.內控管理。內部控制管理主要指，企業通過開展內部控制管理工作，及時找出自身運營環節中存在的不足和漏洞，并且結合不同問題，提出相應的優化措施，從而減少風險發生的可能。企業在落實內部控制管理工作時，應該根據企業運營狀況和發展需求來進行，并且結合市場經濟發展狀況加以修正和優化，以此提升企業整體管理水平。借助內部控制管理，能夠給企業運營提供精準的財務數據，這樣不但可以保證企業健康發展，同時還能建立良好的外在形象。3.二者之間的關系。內部控制管理和財務風險之間有著一定的關聯，通過落實好內部控制管理工作，可以有效提升企業運營管理的規范性和合理性，讓企業所有職工對財務風險有所了解，提升風險管理意識，做好風險防范對策，在減少風險出現的基礎上，提升企業整體管理水平，從而給企業健康發展奠定良好的基礎。

二、當前企業財務風險中內控管理存在的問題

摘要：企業作為社會經濟組織的一個經濟單元，在快速發展和擴張的同時，也要加強內控管理體系建設和財務風險防范,兩者之間并不矛盾，只有實現了內部控制的穩健才能獲取更長久的活力。有些企業往往在形勢一片大好的背景下，卻因為一些決策失誤等原因造成經營風險劇增現象，給投資者帶來巨大的經濟損失，引發社會問題。究其原因大多數是由于內部控制缺失或不夠重視造成的。因此，企業若想實現長遠健康發展，最大程度的規避經營風險，就必須建立健全內控管理及財務風險防范體系，使企業獲得更高的經濟收益與社會價值。本文就企業如何建立完善中小企業內部控制體系，為公司發展保駕護航等問題進行分析，供大家參考。

關鍵詞：中小企業;財務內控;管理規范

1中小企業財務內控管理制度概述

中小企業是最具生命活力的社會經濟單元，其健康穩定的發展關系著我國經濟形式的多樣化，也關系著眾多就業者的就業穩定問題。國家十分重視中小企業的發展問題，出臺了不少的稅收優惠、銀行融資、企業減負等幫扶措施，在規范公司內控方面，國家財政部、審計署等部委在2017年聯合下發了《小企業內部控制規范》，主要就是針對規模以下的中小企業。該規范指出：公司內控的目標是保證企業經營管理須合法合規、財務報告及信息的真實完整等。中小企業搭建內控體系要遵循“全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益”這五大原則，主要包括企業管理層的指揮、授權等各項經營活動的方式方法，確保經營活動科學性與經濟性，從而實現企業經營目標的達成與穩定發展。

2中小企業財務內控管理存在的問題

在改革開放初期，國內較小規模的中小企業和初創企業都普遍存在內控管理缺失或薄弱的現象，具體表現為三個方面：一是存在“重發展、輕內控”的意識，認為財務內控會束縛甚至阻礙經營工作的開展，或者是象征性的成立內控部門，但實際沒有授權和參與經營業務，形同虛設；二是缺乏成套的理論體系基礎，部分業務節點有內控，但不成體系，沒有形成全覆蓋；三是沒有執行監督與評估反饋機制，表現在有內控制度，過程中也有運用，但在出現內控缺失后卻沒有引起足夠重視和及時的整改，沒有達到內控防范的最終目的。以下就從實際案例分析內控缺失給企業帶來的重大經營問題，從內控角度分析原因可以歸納為以下幾點。第一是集團財務管理內控體系缺失，財務收支管理規定沒有執行到位。集團對旗下的400多家公司，實行五級授權管理體系，在快速發展的背景下導致集團總部的監控職能非常弱化，三級以下公司的財務管理實際上已經嚴重失控；第二是貸款規?？焖僭龃螅?003年底的合計貸款和擔保達到約180億。下屬公司融資擔保沒有經過上級部門審批、大額資金支付缺乏計劃性和透明性；第三是企業核心管理者權力過大，沒有經過嚴格的評估論證和市場調研就盲目上馬，造成較多的投資項目失誤。另外，當時的金融行業對國有上市公司的盲目追捧投資，在貸款對象的選擇方面“追大棄小，追強棄弱”，一定程度上對信貸資金規模的過度擴大起到推波助瀾的作用。由此可見，無論大集團或是小公司，對待內部運營和未來發展如果缺乏內控思維和制度監管，沒有把權力關在制度的籠子內，片面追求短期利益而忽略潛在的風險，頭腦發熱、不按照經濟規律辦事，這必將造成企業風險的累積，最終出現巨大的經營和財務危機。前車之鑒，后車之師。很多企業管理者通過商務案例的學習分享、公司法人管理體系的治理、法制化制度化運作以及職業經理人職業操守的提升，汲取了過去的經驗教訓，逐漸走上了穩健的發展之路，成為行業內的領軍者。但不可否認的是，每個企業的發展理念和財富積累之路不同，有的屬于穩健實業型的、有的屬于投機炒作型。時至今日，仍有不少的企業還在重復著過去的故事，一朝輝煌一朝破產的新聞屢見不鮮。這些企業在創業時期往往還專注于主業，具備很高的行業知名度和競爭力，后來卻還是耐不住寂寞，經不住誘惑，一味地追求“做大”而忽視了“做專做強”，在未深入了解其他行業的前提下，盲目跟風進入房地產、互聯網金融、跨界并購、資本運作等高風險領域，不僅事與愿違，嚴重的還拖垮主業，整個經營鏈條斷裂，得不償失。如福建晉江的服裝業、廣東東莞的制造行業等就有很多類似的案例。

摘要：隨著市場經濟體系在我國的逐步完善，我國的醫療系統的市場化改革也在同時推進，醫院的經濟活動與財務管理從內容到形式都發生了很大的變化，醫療機構的市場化程度進一步提高，同時醫院的財務風險也逐步加大。因此，加強醫院內部會計控制，進一步規范醫院會計行為，對于提高醫院經營管理效率，保護醫院資產安全為醫療活動提供良好環境等具有重要作用。

關鍵詞：內部控制分類目的問題措施

所謂的內部控制，定義有很多種，通常是指企業為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全、完整，保證經濟活動正常進行、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程的總稱。內部控制制度作為規范管理，已愈來愈為財務理論界和實踐界所重視。

從上述定義可知，內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。

提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。

編者按：本文主要從企業實施內部控制的必要性；現階段企業內部控制體系分析；構建企業內部控制體系需要注意的問題進行論述。其中，主要包括：有效控制經濟運行實現企業經營目標，是當前企業急需解決的實際問題、國際資本市場大力強化內部控制、內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措、經濟健康發展迫切呼喚加強內部控制、政府部門高度重視企業內部控制制度建設、審時度勢，構建內部控制體系、企業的經營管理活動，歸根到底要通過財務報告來反映、保證財務報告真實可靠，是企業的法定責任、將財務報告內部控制作為企業管理層內部控制自我評估和注冊會計師評價的主體、內部控制體系建設需要過程、內部控制體系實施要考慮成本等，具體請詳見。

在市場經濟快速發展的今天，有效控制經濟運行實現企業經營目標，是當前企業急需解決的實際問題?？刂茊栴}涉及外部監管和內部控制兩方面，其中內部控制是企業控制的重點和外部監管的基礎。通過實施財務控制和管理控制，能夠保證企業的信息質量和資產的安全完整,進而防范經營風險，提高經營成果,從而有效提升集團公司的經營管理水平和可持續發展能力。

一、企業實施內部控制的必要性

企業應大力構建內部控制體系，主要是基于以下考慮：

1.國際資本市場大力強化內部控制。安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發生，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。研究結果表明，內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強化企業內部控制，內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市公司紛紛花巨資聘請海外機構設計內部控制制度，以適應上市地的監管要求。這就促使我國企業必須適應整頓和完善經濟秩序的需要，建立完善的內部控制體系。

2.經濟健康發展迫切呼喚加強內部控制。內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措，在企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。但從現實來看，許多公司管理松弛、內控弱化、風險頻發，資產流失、營私舞弊、損失浪費等問題比較突出。雖然財政部已連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等數項內部會計控制規范，但是隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發展。

1電力企業財務內控管理創新模式的必然性及作用

1.1財務內控管理完善財務管理制度

科學的財務管理制度是進行財務管理的基礎，沒有好的制度，財務管理效果將大大被削弱[4]。俗話說“：無規矩不成方圓”，很多事物都需要規范化的制度來管控，才能向好的方向發展，財務內控管理通過財務會計手段，保障了企業資金及資產安全，為企業正常運營護航，完善了企業財務制度，優化了企業財務狀況[5]。

1.2使財務信息更精準

電力企業由于投資規模大，企業資本密集，用戶群體廣泛，有著大量的財務數據，而財務數據信息的真實性和準確性對企業財務管理有著重要意義。加強企業財務內控管理，優化了企業財務管理，完善了企業財務管理制度，強化了財務信息管控，保障了財務信息的準確性和真實性，規范了企業財務管理秩序。

1.3協調了財務管理機制

摘要：隨著新醫改的深化推行，醫院財務內控已經成為規范醫院經濟行為、強化資金管理、保證資產安全完整的有效手段。在醫院財務內控體系中，必須將全面預算管理作為重要控制活動，實現對醫院資源的合理配置，杜絕醫療資源浪費，不斷提高醫院內部管理水平。文章從分析醫院財務內控中全面預算管理存在的問題入手，提出完善全面預算管理的措施建議，期望對促進醫院可持續發展有所幫助。

關鍵詞：醫院；財務內控；全面預算管理

一、醫院財務內控中全面預算管理存在的問題

（一）預算指標不清晰。醫院科室預算分別來自醫院戰略目標、年度重點工作和科室職能定位，但由于慣性思維，預算編制往往按照上年執行情況修修補補就形成了本年度預算，具體說來存在以下問題：科室預算和戰略目標結合不緊密，職能科室預算編制中，不能體現和戰略目標的關聯程度以及完成進度；醫院年度重點工作確定滯后，科室不能及時了解醫院對科室的要求。醫院的下年度重點一般在本年末、下年初才能完成，科室預算編制工作已經在本年末完成，因此醫院年度重點工作可能沒有在預算中很好的體現；科室職能定位不清晰，沒有從科室職能定位的高度對各項工作的梳理，具體事物多，梳理思考少。預算按照年度編制，不能從項目周期很好的體現預算編制的合理性和年度工作執行的有效性。（二）預算編制質量不高。在醫院預算編制環節，受各部門科室重視程度不高的影響，造成預算編制質量偏低，與實際情況相脫節，難以為財務內控執行和資金控制提供可靠依據。具體表現在以下方面：醫院各科室部門編制預算的隨意性較大，編制人員未能準確掌握財務數據，缺乏對全年工作的預測，沒有結合工作計劃編制各部門科室預算；醫院在編制資金預算、收支預算的過程中，仍采用傳統的編制方法，沒有考慮到醫院戰略發展需要，導致預算編制與預算執行相脫節，嚴重削弱了預算在強化醫院財務內控中的職能作用。（三）預算執行控制不力。醫院預算管理機制不完善，沒有結合醫院運營管理模式對預算編制流程進行優化，也沒有理順預算管理組織體系，落實預算考核制度，從而導致醫院全面預算管理效率偏低，執行偏差較大。在醫院預算執行過程中，普遍存在著預算執行剛性不足、約束力較差的問題，未能實現對醫院財務資金的有力管控，造成財務內控效果不佳。具體表現在以下方面：醫院沒有在預算執行期間落實嚴格的監管措施和審批程序，經常出現預算外資金審批缺失現象，增大了資金支出的隨意性；醫院財務部門對預算資金支出的審批監管力度不足，各部門科室存在著無權審批或越權審批的情況，沒有執行嚴格的審批程序，從而加大了預算執行風險。（四）預算調整隨意性大。在醫院實施全面預算管理的過程中，預算調整是不可避免的問題，當醫院在面臨內外部環境變化時，需要進行合理的預算調整，以保證預算目標的實現。但是，在實際執行過程中卻存在著隨意調整預算的問題，具體表現為：醫院預算編制與預算執行出現較大差異，為了縮小差異進行預算調整；醫院領導和財務部門負責人沒有及時掌握預算資金支出情況，一旦出現部門預算不足時，則匆忙上報預算調整申請；醫院在預算執行過程中沒有落實責任追究制度，未能對各部門科室形成有力約束，造成各部門科室對預算資金的使用無約束、無規劃。

二、醫院財務內控中全面預算管理的運用策略

（一）制定預算指標。醫院要分別對戰略指標、年度重點工作和科室職能定位進行重新梳理，明確科室預算管理指標。由醫院戰略主題形成院級戰略指標，最終分解到各個職能部室，體現預算和戰略指標的一致性。匯總院級戰略主題。按照患者及協作方、內部流程、學習成長、財務四個維度進行歸集，主要體現公立醫院的特點。各職能部室認領院級指標，確定指標牽頭部室。多部門同時要求或者沒有牽頭部室時，院長現場決定牽頭部門。此外，醫院還要確定年度重點工作進度，在預算編制前完成醫院層面對下年度工作的規劃，以便科室思考下年度工作安排，提高預算編制的針對性。（二）編制高質量預算。醫院要重視預算編制工作，要求各部門科室必須積極參與到預算編制中，確保預算編制與醫院實際情況相符，將高質量預算作為強化資金和醫療資源控制的重要依據。具體措施如下：一是規范預算編制流程。醫院應采用“二上二下”的預算編制流程，加強預算管理委員會與基層預算執行部門之間的溝通，確保預算目標能夠分解落實到各個預算執行層，并且符合各個執行層的實際業務開展情況。二是明確預算編制依據。醫院在預算編制環節要充分考慮到國家醫療政策、衛生行業管理目標、醫院戰略發展規劃等因素，并結合各部門科室的工作規劃編制預算。三是采用科學的預算編制方法。醫院要深入了解自身發展情況，對各項經濟活動進行量化處理，為預算編制提供可靠數據。同時，醫院還要采用零基預算編制法，根據醫院戰略規劃和發展目標進行編制，以提高預算的可執行性。（三）強化預算執行控制。在醫院財務內控中，預算執行控制是最為重要的環節，直接關系到預算目標和財務控制目標的實現。醫院可通過HRP系統，加強預算項目數量、金額控制。HRP系統（醫院綜合運營管理系統）通過資金支出控制模塊，構建費用報銷平臺。通過預算科目的設置、預算科目和科室對應，明確科室的職責和任務；年初各項支出數據通過各歸口部門上報后，經預算管理委員會審批，上報職代會審議通過后，錄入預算項目數量、金額，實現預算事前控制功能；預算單元報銷時按照預算項目，通過資金支出控制系統實現數量控制、金額控制，超預算項目系統提示余額不足，需追加預算后方可報銷，實現預算的事中控制。此外，醫院還要做好預算執行分析工作。在醫院財務內控中，財務部門要針對各部門科室執行預算的情況進行定期分析，尤其對于收支預算的執行情況，醫院要對其進行專項分析。通過橫向和縱向對比分析各部門科室的收支數據，從而找到各部門科室預算執行的薄弱環節，并采取相應的彌補措施。（四）加強預算調整管理。在醫院財務內控體系下，過于頻繁的預算調整嚴重影響著預算執行剛性，易使醫院各項經濟活動處于松散、失控的狀態，所以必須加強預算調整控制，消除預算調整的隨意性。醫院要明確預算調整流程，若因醫院內外部環境發生重大變化而導致預算執行嚴重偏離實際情況，則要對預算作出適當調整。在預算調整過程中，要求預算調整方案必須經過預算管理委員會審批。醫院也可以在每年的固定月份對預算進行調整，根據預算執行分析情況，嚴格執行預算調整程序，由各預算執行部門提出預算調整申請，再由財務部門對預算調整申請進行集中處理，編制預算調整方案，將預算調整申請與預算調整方案上報到預算管理委員會審批。（五）完善預算考核機制。醫院要在預算執行部門落實預算考核機制，充分發揮預算考核機制的監督約束作用，確保各預算執行部門嚴格執行預算，強化各項預算支出控制，規范各項經濟業務活動有序開展，進而落實預算考核的事后控制職能。在預算考核體系中，醫院要根據歸口管理設置考核指標，每季度進行一次考核，并在年終進行一次整體考核，得出考核評價總分。通過考核評價總分反映各部門科室的預算指標完成情況，將考核結果及時反饋給歸口部門，要求預算指標完成率較低的歸口部門必須查找產生問題的原因，并在下一預算期間內進行整改。

【摘要】隨著醫療衛生改革的不斷推進，在醫療市場競爭日趨激烈的今天，醫院必須不斷增強財務風險防范意識和能力。本文首先對醫院財務風險產生的背景進行分析，然后具體剖析風險產生的原因，最后從完善醫院財務管理系統、建立有效的財務風險預警機制、健全行之有效的風險防范機制和加強醫院內部控制制度建設等方面提出相關建議。

【關鍵詞】醫院財務風險防范

隨著我國醫療衛生改革的逐步深化，政府的衛生投入重點正從醫療服務等個人衛生服務領域向疾病控制、衛生監督等公共衛生服務領域轉變，國家對醫療衛生機構的經費投入逐年減少。而醫療市場的競爭卻日趨激烈，加上實行藥品招標后藥品利潤空間壓縮等因素，醫院財務管理工作者面臨巨大壓力和挑戰。如何化解和防范財務風險，成為財務管理的重要課題。但現階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強醫院財務風險管理提出自己的看法。

一、醫院財務風險產生的背景分析

1、宏觀風險管理環境復雜多變

財務管理宏觀環境包括經濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫療市場逐步放開，民營、外資和合資醫療機構陸續興辦，現實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫療市場競爭環境的不確定性。與此同時，國家醫療衛生改革逐步深入，衛生補償機制進行了重大調整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫療定價不合理等境況都對醫院收支結余產生重大影響，加上醫院建設自籌資金比例過高，只能借助于負債籌資，這些都給醫院的經營管理帶來一定的風險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫療消費需求日益提高，疾病也出現了新的變化，這使得醫院提供的醫療服務是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫院財務造成風險。

企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。具體來講，企業財務內控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。