個稅申報制度范文10篇

申報納稅是指納稅人依照實施稅法有關(guān)課稅要素的規(guī)定，自己計算應(yīng)稅的計稅依據(jù)及稅額，確定納稅義務(wù)的具體內(nèi)容，并將此結(jié)果以納稅申報的形式提交征稅機(jī)關(guān)。申報納稅制度的建立是民主政治發(fā)展的必然結(jié)果，它是推進(jìn)稅收民主化，保護(hù)納稅者基本權(quán)利，促進(jìn)稅收效率的重要體現(xiàn)。2005年修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上獲得工資、薪金所得的和沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報……”。同年12月19日公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2006年1月1日施行），明確“國務(wù)院規(guī)定數(shù)額”為年所得12萬元，2006年11月國家稅務(wù)總局出臺《個人所得稅自行申報辦法（試行）》（2007年1月1日施行）明確規(guī)定年收入12萬元以上，從中國境內(nèi)兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的，從境外取得所得的，取得應(yīng)納稅所得但沒有扣繳義務(wù)人代為扣稅以及國務(wù)院規(guī)定的其他情形的等五類納稅人，需在納稅年度終了后3個月內(nèi)申報年收入等信息。2007年1月1日至3月31日是納稅人按2005年修訂的個人所得稅法自行納稅申報的第一年的申報期。然而根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，截止3月29日，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理年所得12萬元以上，納稅人自行納稅申報的人數(shù)僅137.5萬人，實際申報人數(shù)僅占專家估計的應(yīng)申報人數(shù)的1/5。個人所得稅申報結(jié)果不盡人意，申報制度遇冷，暴露出了我們現(xiàn)行稅收法律制

度的不少問題。以此為契機(jī)反思我們的稅收法律制度，有利于我國的稅收法制建設(shè)。

一、個稅自行申報遇冷暴露出來的問題

（一）個稅申報制度權(quán)利義務(wù)配置失衡

從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來說，法律規(guī)則下的行為人時刻都在進(jìn)行得與失、利與害的比較分析，從而對自己的行為方案加以符合自我利益最大化的選擇。這就要求在具體的法律制度設(shè)計上，合理配置當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，妥善安排守法利益與違法成本。而個稅申報制度的設(shè)計只對征稅機(jī)關(guān)有利而納稅人享受不到任何直接好處：自行申報只有納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅的可能，而無稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款的可能，同時我國尚未明確規(guī)定納稅人計算其稅收收入出錯時的申報修正制度，《個人所得稅管理辦法》第35條還規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報的調(diào)整權(quán)，仍體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)性的管理色彩。而且更為突出的是，缺乏相關(guān)的激勵措施。在征管不嚴(yán)格，應(yīng)該申報而事實上沒有申報的納稅人比較多的情況下，誠實的納稅人如實申報，計算并補(bǔ)交一部分個人所得稅款，而不誠實的納稅人既不申報也不補(bǔ)交個人所得稅，不利于激發(fā)納稅人的申報熱情，反而影響更多的人不主動申報納稅。

個人納稅申報制度權(quán)利義務(wù)配置的失衡折射出了我國長期受“國家本位”思想的影響，始終沒有擺脫濃烈的政治色彩和功利特征，過多關(guān)注國庫的利益，關(guān)注公共財產(chǎn)的取得，漠視納稅人權(quán)益的維護(hù)。在具體法律制度設(shè)計上更多的是規(guī)定納稅人的義務(wù)，而對基本權(quán)利的規(guī)定相當(dāng)不足。由此產(chǎn)生的是稅收立法的失范和失序以及財稅執(zhí)法的隨意和恣意，造成納稅人對稅收法律制度的認(rèn)同感低，稅法意識淡薄，自行納稅申報積極性不高。

內(nèi)容摘要：高收入者自行申報納稅是我國個人所得稅改革的重要舉措，保證這一政策的貫徹落實意義重大。但從實際執(zhí)行情況看，個稅自行申報在很多地方遭遇尷尬，自行申報納稅面臨實施困難。本文以美國為例，從多個角度分析了導(dǎo)致個稅申報率低下的原因。并在此基礎(chǔ)上提出了從理清申報渠道、提高申報興趣、加大處罰力度、加快個稅改革等方面提高個稅申報率的基本思路。

關(guān)鍵詞：自行報稅，稅源監(jiān)控，懲罰機(jī)制

2006年11月8日國家稅務(wù)總局頒布《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，宣布年所得超過12萬元的個人需自行申報納稅。一場以自行申報為起始的稅制改革正在中國悄然啟動。

自行申報納稅推行進(jìn)展如何？1月5日《信息時報》以“個稅申報首日無人捧場”為標(biāo)題的一則報道反映了個稅申報不容樂觀的現(xiàn)實。其實，廣州的情況并非個案，從各種渠道獲得的信息可知，新年伊始，個稅申報遭遇尷尬的情況在各地普遍存在。

為什么自行報稅面臨如此大實施困難？筆者選擇了各稅申報率極高(90%以上)的美國，通過國際比較，發(fā)現(xiàn)了導(dǎo)致我國個稅申報率低下的主要原因。

一、自行申報納稅困難大、報稅渠道不暢

申報納稅是指納稅人依照實施稅法有關(guān)課稅要素的規(guī)定，自己計算應(yīng)稅的計稅依據(jù)及稅額，確定納稅義務(wù)的具體內(nèi)容，并將此結(jié)果以納稅申報的形式提交征稅機(jī)關(guān)。申報納稅制度的建立是民主政治發(fā)展的必然結(jié)果，它是推進(jìn)稅收民主化，保護(hù)納稅者基本權(quán)利，促進(jìn)稅收效率的重要體現(xiàn)。年修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上獲得工資、薪金所得的和沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報……”。

同年日公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，明確“國務(wù)院規(guī)定數(shù)額”為年所得12萬元，年月國家稅務(wù)總局出臺《個人所得稅自行申報辦法（試行）》日施行）明確規(guī)定年收入12萬元以上，從中國境內(nèi)兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的，從境外取得所得的，取得應(yīng)納稅所得但沒有扣繳義務(wù)人代為扣稅以及國務(wù)院規(guī)定的其他情形的等五類納稅人，需在納稅年度終了后3個月內(nèi)申報年收入等信息。年日是納稅人按年修訂的個人所得稅法自行納稅申報的第一年的申報期。然而根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，截止日，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理年所得12萬元以上，納稅人自行納稅申報的人數(shù)僅137.5萬人，實際申報人數(shù)僅占專家估計的應(yīng)申報人數(shù)的1/5。個人所得稅申報結(jié)果不盡人意，申報制度遇冷，暴露出了我們現(xiàn)行稅收法律制度的不少問題。以此為契機(jī)反思我們的稅收法律制度，有利于我國的稅收法制建設(shè)。

一、個稅自行申報遇冷暴露出來的問題

（一）個稅申報制度權(quán)利義務(wù)配置失衡

從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來說，法律規(guī)則下的行為人時刻都在進(jìn)行得與失、利與害的比較分析，從而對自己的行為方案加以符合自我利益最大化的選擇。這就要求在具體的法律制度設(shè)計上，合理配置當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，妥善安排守法利益與違法成本。而個稅申報制度的設(shè)計只對征稅機(jī)關(guān)有利而納稅人享受不到任何直接好處：自行申報只有納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅的可能，而無稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款的可能，同時我國尚未明確規(guī)定納稅人計算其稅收收入出錯時的申報修正制度，《個人所得稅管理辦法》第35條還規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報的調(diào)整權(quán)，仍體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)性的管理色彩。而且更為突出的是，缺乏相關(guān)的激勵措施。在征管不嚴(yán)格，應(yīng)該申報而事實上沒有申報的納稅人比較多的情況下，誠實的納稅人如實申報，計算并補(bǔ)交一部分個人所得稅款，而不誠實的納稅人既不申報也不補(bǔ)交個人所得稅，不利于激發(fā)納稅人的申報熱情，反而影響更多的人不主動申報納稅。

個人納稅申報制度權(quán)利義務(wù)配置的失衡折射出了我國長期受“國家本位”思想的影響，始終沒有擺脫濃烈的政治色彩和功利特征，過多關(guān)注國庫的利益，關(guān)注公共財產(chǎn)的取得，漠視納稅人權(quán)益的維護(hù)。在具體法律制度設(shè)計上更多的是規(guī)定納稅人的義務(wù)，而對基本權(quán)利的規(guī)定相當(dāng)不足。由此產(chǎn)生的是稅收立法的失范和失序以及財稅執(zhí)法的隨意和恣意，造成納稅人對稅收法律制度的認(rèn)同感低，稅法意識淡薄，自行納稅申報積極性不高。

為進(jìn)一步加強(qiáng)個人所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理，推行全員全額扣繳申報，夯實完稅證明開具工作基礎(chǔ)，根據(jù)市局關(guān)于印發(fā)《市地方稅務(wù)局個人所得稅管理信息系統(tǒng)推廣實施方案》的通知，自2012年6月起，在全區(qū)全面推廣應(yīng)用個稅系統(tǒng)。為保證推廣應(yīng)用工作的順利實施，結(jié)合我區(qū)實際，特制定如下實施方案。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保全區(qū)個稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用工作的順利進(jìn)行，區(qū)局成立推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組。主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同抓，舉全局之力，周密部署,妥善安排上線各項工作，人人參與，形成工作合力。

二、推廣目標(biāo)

為貫徹落實總局個人所得稅“四一三”工作思路，現(xiàn)應(yīng)用個人所得稅管理信息系統(tǒng)推進(jìn)全員全額扣繳申報。其總體目標(biāo)是：全面建立以個人身份證明號碼為主要標(biāo)識的個人所得稅信息管理系統(tǒng)，采集、匯總所有扣繳義務(wù)人、納稅人信息資料，建立和完善個人收入檔案制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度，加強(qiáng)對個人所得稅申報與扣繳情況的交叉稽核和監(jiān)管，實現(xiàn)對同一納稅人在不同地區(qū)、不同單位、不同收入項目納稅情況的收集匯總、查詢、統(tǒng)計、分析和完稅證明開具功能，有效加強(qiáng)對個人收入的全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理，全面提升個人所得稅征管質(zhì)量和效率。

三、推廣對象

*年，在我國經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)生了一件大事。這就是施行長達(dá)10年之久的《個人所得稅法》被人大常委會通過修改，一時成為全社會關(guān)注的焦點，其中最值得矚目的變化，當(dāng)是新稅法擴(kuò)大了納稅人自行納稅申報的范圍。自*年1月1日起，年所得12萬元以上的個人所得稅納稅人開始承擔(dān)年度自行申報的法定義務(wù)。

個人自行納稅申報是對現(xiàn)行代扣代繳制度的有效補(bǔ)充和完善，是未來稅制改革的基礎(chǔ)。然而，這一嶄新的法律規(guī)定也是對個人所得稅管理提出的一道難題，是對稅務(wù)干部管理能力和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收能力的一個真實考驗，是對個人所得稅管理水平一次嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，由此也引發(fā)了我們對個人所得稅管理乃至整個稅務(wù)管理模式的深入思考。

一、自行納稅申報的經(jīng)驗總結(jié)：信息化開啟了稅務(wù)管理的新時代

個人所得稅是涉眾群體最大的一個稅種，北京直接面向的納稅個人有400萬人，其中年所得12萬元以上的納稅人有26萬人。完成自行申報工作，僅僅依靠手工勞動是難以實現(xiàn)的，最優(yōu)的方式和途徑就是充分利用信息化技術(shù)，而信息化恰恰是北京市地稅局管理的優(yōu)勢所在。以信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、支撐稅務(wù)管理工作，是落實科學(xué)發(fā)展觀的根本要求，也是北京市地稅局長期遵循的工作思路。北京的個人所得稅信息化工作始終走在全國前列，從*年至今，先后推出了個人所得稅管理一期、二期、三期信息系統(tǒng)，每一步均實現(xiàn)了率先全國、保持領(lǐng)先。

*年10月，北京首次推出了重點納稅人管理信息系統(tǒng)（個稅一期），實現(xiàn)了為重點納稅人建立電子檔案。

*年1月1日，“個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)”（個稅二期）上線運行，實現(xiàn)了每月約400萬有稅納稅人的網(wǎng)上申報。

【摘要】文章針對當(dāng)前科研項目專家咨詢費發(fā)放相關(guān)規(guī)定及實際發(fā)放工作所遇到的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決辦法。文章認(rèn)為科研經(jīng)費主管部門要加強(qiáng)對本部門相關(guān)管理制度個稅涉稅條款的清理和檢查；盡快修訂現(xiàn)行科研項目專家咨詢費管理辦法，讓科研項目專家咨詢費計稅條款與個稅法同步；根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況適時動態(tài)調(diào)整科研項目專家咨詢費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；全面加強(qiáng)和提升個稅信息化建設(shè)，提升個稅申報、清算和退稅的便捷性。

【關(guān)鍵詞】科研項目；專家咨詢費；個稅

2017年9月4日，財政部頒發(fā)的《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》（財科教［2017］128號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，由中央財政科研項目資金列支的專家咨詢費，全部以稅后的方式進(jìn)行發(fā)放，同時，專家咨詢費的發(fā)放要求由發(fā)放單位按照國家稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。然而，2019年1月1日《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱新個稅法）開始實施，個稅從原來的按月計征變?yōu)榘茨暧嬚鳎瑫r將居民個人從境內(nèi)取得的勞務(wù)報酬等四項所得納入到居民個人綜合性收入進(jìn)行統(tǒng)一計稅，這直接導(dǎo)致科研項目承擔(dān)單位財務(wù)部門在發(fā)放科研項目專家咨詢費時面臨難以解決的問題。

一、當(dāng)前發(fā)放科研項目專家咨詢費計稅方式存在的問題

（一）科研項目專家咨詢費無法真正執(zhí)行稅后發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，難以準(zhǔn)確計稅

根據(jù)《辦法》第六條規(guī)定，由中央財政科研項目資金列支的專家咨詢費，高級專業(yè)技術(shù)職稱人員的專家咨詢費標(biāo)準(zhǔn)為1500—2400元/人天（稅后），其他專業(yè)人員的專家咨詢費標(biāo)準(zhǔn)為900—1500元/人天（稅后），院士、全國知名專家可參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員的專家咨詢費標(biāo)準(zhǔn)上浮50%執(zhí)行。同時，《辦法》第十三條還規(guī)定，專家咨詢費的發(fā)放應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定由單位代扣代繳個人所得稅。比如，2020年3月1日專家甲在A單位取得科研項目專家咨詢費5000元，根據(jù)《辦法》規(guī)定這5000元是稅后金額。按2019年之前的《個稅法》中關(guān)于勞務(wù)費個稅管理規(guī)定及計算要求，A單位關(guān)于該項咨詢費相關(guān)發(fā)放金額及應(yīng)納個稅計算過程如下：假設(shè)單位A實際支付金額為X元，根據(jù)《辦法》規(guī)定專家甲取得的為稅后收入5000元，相關(guān)個稅由A單位承擔(dān)，根據(jù)2019年前的個稅法中關(guān)于勞務(wù)費計算規(guī)定可列出計算等式X-（X-0.2x）×0.2=5000，經(jīng)計算后X=5952.38（元）。也就是說，單位實際因此而支付的勞務(wù)費金額為5952.38元，其中專家甲實際獲取稅后收入5000元，學(xué)校為專家甲承擔(dān)個人所得稅支出952.38元。2019年1月1日新個稅法開始實施，對居民個人所取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等四項所得（簡稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；同時，根據(jù)新個稅法第六條關(guān)于應(yīng)納稅所得額的界定，居民個人的綜合所得，就是指居民每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，并按照新的個稅稅率進(jìn)行超額累進(jìn)計稅。因此，如果按照2019年新個稅法規(guī)定要求，勞務(wù)費報酬所得按年度合并計算納入個人綜合所得計算個人所得稅，作為發(fā)放單位A此時就面臨難以克服的問題。一方面作為單位A，在發(fā)放時點2020年3月1日根本就無法獲得專家甲從年初到該時點所取得個人收入數(shù)據(jù)，更無法獲取專家甲本年度未來時間段所能取得的收入數(shù)據(jù)。而更為關(guān)鍵的是，根據(jù)新個稅法按年度計算個人綜合所得稅的計稅規(guī)則，即便單位A能及時獲得專家甲當(dāng)年度個人綜合收入數(shù)據(jù)，同樣的一筆咨詢勞務(wù)費，在發(fā)放年度的不同發(fā)放時點，由于其當(dāng)年累計綜合收入的動態(tài)變化，根據(jù)其綜合收入計算出來的該筆咨詢勞務(wù)費應(yīng)繳納的個稅也是一個動態(tài)數(shù)據(jù)。事實上，在新個稅計稅規(guī)則要求下，針對同一筆勞務(wù)收入，計稅時點越是靠近勞務(wù)費發(fā)生當(dāng)年年初，其計算出來的應(yīng)納稅額通常會越低；越是接近年末，同樣的金額計算出來的應(yīng)納稅額可能就會越高。同時，根據(jù)《辦法》規(guī)定，即便是同樣職稱和級別的人，如果二者就職單位不同，即便是在同一時點、同一單位領(lǐng)取同樣金額的科研項目專家咨詢費，由于發(fā)放專家咨詢勞務(wù)費時點各自當(dāng)年應(yīng)稅收入總額可能不一致，如果按《辦法》要求采用個稅法規(guī)定進(jìn)行計稅，發(fā)放單位實際為此支出的金額也極有可能不一致，這無疑會造成實際發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的混亂。也就是說，在實際工作中，《辦法》規(guī)定的關(guān)于科研項目專家咨詢費稅后發(fā)放方式，在新個稅法規(guī)定下不具有可行性，發(fā)放單位也無法對所發(fā)放的專家咨詢費進(jìn)行準(zhǔn)確計稅。

每年4月15日是美國人申報上一年度個人所得稅的最后截止日期，據(jù)美國國內(nèi)收入局（IRS）估計，今年將有1.83億美國人申報2004年度的個人所得稅。那么，美國聯(lián)邦個人所得稅制度是如何設(shè)計的？今年美國人申報聯(lián)邦個稅是怎么計算的呢？

兩套個人所得稅系統(tǒng)并存

美國現(xiàn)行的個人所得稅制可以說是兩套系

統(tǒng)并存，除了常規(guī)的個人所得稅稅制系統(tǒng)外，還有一套針對高收入納稅人的特殊稅制系統(tǒng)，即“可選擇最低限度稅”（AMT）。納稅人申報個人所得稅時，要按常規(guī)系統(tǒng)和AMT分別計算出全年應(yīng)納稅額，然后取二者中的大者作為其當(dāng)年實際需要申報繳納的應(yīng)納稅額，若AMT應(yīng)納稅額大，則需按AMT繳納個人所得稅。

AMT制度始行于1969年，當(dāng)年美國有155名調(diào)整后的總收入超過20萬美元（相當(dāng)于2004年的120萬美元）的巨富利用稅法漏洞，沒有繳納一分錢的稅款，美國國會由此出臺了AMT制度，以使這部分人納稅。AMT的計稅方法為：常規(guī)個人所得稅的應(yīng)稅所得、稅收優(yōu)惠項目、個人和贍養(yǎng)人口扣除、標(biāo)準(zhǔn)扣除與分項扣除二者中的大者三項之和是可選擇最低限度稅應(yīng)稅所得，現(xiàn)行AMT制度實行兩級累進(jìn)稅率，即26%和28%。由于AMT制度設(shè)計的缺陷及其扣除額不按物價指數(shù)逐年調(diào)整，使AMT制度已偏離了專門針對巨富征稅的初衷，越來越多的中產(chǎn)階級也需按AMT繳稅。去年美國有4%的納稅人按AMT繳稅，據(jù)估計到2010年將有20%的納稅人需按此繳稅。由于AMT制度的復(fù)雜怪異，極有可能在美國新一輪稅改中被廢除。

不設(shè)統(tǒng)一的起征點

摘要：個人所得稅匯算清繳實施以來成效顯著，但是還存在納稅人操作失誤等風(fēng)險問題。本文基于個稅匯算清繳參與者的調(diào)查問卷數(shù)據(jù)，從個人所得稅APP匯算渠道，分析個人所得稅匯算清繳面臨的風(fēng)險問題，并提出優(yōu)化個人所得稅匯算清繳的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；匯算清繳；個人所得稅APP

一、引言

為了更好地發(fā)揮個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)作用，修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》于2019年1月1日起全面實施。這次個稅改革的重要內(nèi)容之一，就是進(jìn)行居民個人所得稅綜合所得年度匯算（以下簡稱“個稅匯算清繳”）。同時，國家稅務(wù)總局于2018年12月31日上線了個人所得稅APP，用于進(jìn)行個稅匯算清繳。該APP在貫徹執(zhí)行國家減稅降費政策、提高稅收治理能力、提升稅收遵從度等方面發(fā)揮了積極作用，并得到廣泛使用。然而，通過幾年的實踐，在執(zhí)行過程中難免存在一些問題。在數(shù)字稅務(wù)背景下，如何完善和優(yōu)化匯算清繳系統(tǒng)，滿足廣大匯算清繳者的需求，是需要解決的實際問題。本文以個人所得稅APP在實踐中的運用為研究對象，通過問卷調(diào)查的形式，總結(jié)個稅匯算清繳過程中存在的問題，分析相關(guān)影響因素，并提出個稅匯算清繳的優(yōu)化措施，促進(jìn)國家減稅降費政策貫徹落實，提升稅收治理能力與稅收遵從度。

二、個稅年度匯算清繳概述

1.概念

【摘要】雖然陜西省個人所得稅征管力度不斷加大，但個稅的征收仍出現(xiàn)一些需要迫切解決的問題。文章以5000份問卷調(diào)查為主，對陜西省個人所得稅征管中的問題進(jìn)行調(diào)查和分析，通過構(gòu)建納稅收入模型且進(jìn)行有效運用，提出相應(yīng)的對策，以期為稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管提供思路和方法。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；納稅征收模型；征管對策

一、陜西省個稅現(xiàn)狀

近年來，陜西省個人所得稅收入得到較快增長，個稅收入占稅收總收入的比重逐年提高。2008年個稅突破40億元大關(guān)，達(dá)到47.8億元，占到本省地稅總收入的13.71%①，2009年陜西省個人所得稅收入63.7億元，增收15.89億元，增幅達(dá)到33.2％，截至2010年3月底，全省個人所得稅已經(jīng)完成收入24.36億元②。但是在個稅收入中，大部分收入主要來源于工資薪金所得。以2008年為例，全省工資薪金所得的個人所得稅占全部個人所得稅的59.22%③。而應(yīng)作為個人所得稅主要群體的高收入階層，繳納的個人所得稅只占個稅總收入的5%左右。這與“高收入者多交稅，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的原則和宗旨相背離，因此加強(qiáng)對高收入者的稅收征管是陜西省目前迫切需要解決的問題。

二、陜西省個稅征管的主要問題

筆者于2009年5月發(fā)放了5000份調(diào)查問卷，經(jīng)嚴(yán)格篩選，實際可用有效問卷3664份，占發(fā)放比例的73.28%。在對問卷的統(tǒng)計中，發(fā)現(xiàn)陜西省個稅稅收征管中主要存在以下四個問題。

摘要：個人所得稅是指個人在全年取得的各項應(yīng)納稅所得征收的稅，其目的是調(diào)節(jié)貧困差距，實現(xiàn)稅負(fù)公平。隨著社會的發(fā)展和實踐，從年起，我國開始施行新個人所得稅，其較之前的個人所得稅而言更全面、謹(jǐn)慎，且更加貼近群眾的切身利益。但個人所得稅改革后依然存在著一些問題，本文就目前新個人所得稅現(xiàn)狀進(jìn)行了分析、探討，并提出了相應(yīng)的解決辦法，以供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；減免優(yōu)惠；稅制改革

自20世紀(jì)80年代以來，我國開始征收個人所得稅已有40余年，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，個稅起征點從800元到現(xiàn)在的00元人民幣，并且經(jīng)過多次改革，個稅日益增長，相應(yīng)的配套措施也得到了完善。最新修改的個人所得稅法是在8年8月審議通過，并于次年1月開始實施。這次修改也是從根本上進(jìn)行了改革，向低收入者靠近，在調(diào)整了起征點的同時，增加了專項附加扣除，讓不少低收入的工薪階層減少了一定的賦稅壓力，提升了個人實際收入，縮小了社會的貧困差距，讓人民的生活質(zhì)量得到了提高，幸福指數(shù)也隨之提升。但是，在修改后增加了實施的難度，并且長期存在的一些問題并未得到妥善地解決。

一、新個人所得稅的現(xiàn)狀

1.居民對于納稅的意識還較為薄弱，不利于有關(guān)部門工作的開展經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的收入來源也跟著提升，但由于目前個稅的申報方式大多是以代繳的形式進(jìn)行，人們和稅務(wù)機(jī)關(guān)接觸的時間較少，導(dǎo)致對納稅并沒有特別深刻的認(rèn)識，也沒有自覺納稅的意識，因此有部分人員在多處取得收入，且有可能是來源于不同地區(qū)，居民對于這部分收入并未及時的納稅，導(dǎo)致漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。再則由于信息化共享在我國還不夠完善，信息跨地區(qū)傳遞存在著信息差，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息獲取及個稅征管上還有待提高，另外，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作較為繁雜，稅收信息難以進(jìn)行驗證，導(dǎo)致征管漏洞的增大，這就需要加強(qiáng)企業(yè)之間的監(jiān)管，增加與工商、社會保障等部門之間的溝通，以縮小不對稱的信息差，保障個稅能夠更好地執(zhí)行，從而起到其調(diào)解收入分配的作用[1]。2.新個人所得稅的修改更多是考慮社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下納稅的整體情況，而忽視了部分創(chuàng)業(yè)、再就業(yè)人員我國大力倡導(dǎo)全民創(chuàng)業(yè)，并鼓勵畢業(yè)生及下崗人員進(jìn)行創(chuàng)業(yè)或再就業(yè)，以緩解當(dāng)下的就業(yè)壓力，但在政策上卻沒有給予合理的調(diào)整及支持，使得這部分人的積極性不高。并且就當(dāng)前調(diào)整的征稅點來說，很大程度上減少了納稅人的壓力，使得納稅金額減少，但就經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢而言，00元作為征稅點依舊沒能達(dá)到納稅人內(nèi)心的標(biāo)準(zhǔn)，使得收入差距、社會公平并未真正體現(xiàn)出來，對于個稅的減免政策來說，涵蓋的范圍還有待調(diào)整。3.專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)還有待調(diào)整，并且在這些扣除項中還存在著舉證難現(xiàn)象8年第七次修改的新個人所得稅中增加了專項附加扣除項目，其中涵蓋了醫(yī)療、住房、養(yǎng)老、教育等問題，讓居民享受到了一定的福利，但附加扣除項目也是日常生活中給大部分人群帶去壓力的主要部分，對此，新個稅的減稅力度還有待提高。當(dāng)然，專項扣除還存在著其他問題，如：地區(qū)之間發(fā)展情況、不同家庭與地區(qū)之間的差異問題等，地區(qū)收入不同，但扣除標(biāo)準(zhǔn)相同是否合理，并且不同家庭結(jié)構(gòu)、消費支出等差異，產(chǎn)生一系列的問題是否能夠針對性地調(diào)整專項扣除標(biāo)準(zhǔn)等。除此之外，目前個稅是通過代繳、個人線上申報，根據(jù)納稅人自身家庭情況進(jìn)行填報，并要求其對信息的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，但對于項目的扣除問題卻存在著舉證難的現(xiàn)象。例如：在家庭子女教育問題上，夫妻雙方在分配上的比例問題該如何界定，多子女贍養(yǎng)父母的分配問題，每個家庭中會存在著收入差異，有的收入低，未達(dá)到起征點，有的收入高并超過了起征點的，通過運用政策指定分?jǐn)傁硎芰苏邇?yōu)惠，這類現(xiàn)象是普遍存在的，讓不少人打著法律的擦邊球享受著福利。

二、解決個人所得稅存在問題的對策