審計工作思路范文

導語：如何才能寫好一篇審計工作思路，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】公立醫院；建設工程；內部審計工作；問題；措施

近年來，我國公立醫院建設的規模和形式逐漸出現了問題，在新的醫療改革模式之下，多元化的醫療格局對公立醫院體系的發展也帶來的一定的影響。在這種形式之下，需要強化醫院建設工程的內審工作，以促進其健康發展。

一、公立醫院建設工程內部審計工作中存在的題

1.傳統的內部審計業務逐漸弱化

傳統的內部審計工作主要是包括檢查和監督，業務的內容逐漸被淡化，公立醫院對于內部審計工作的重視程度也逐漸降低，一些審計的工作和事務逐漸外包，并認為內部審計外包能夠提升整個審計工作的效率，確保審計的質量從而降低設計的成本，甚至一些醫院根本不進行內部財政收支等審計的業務。久而久之，內部的審計工作面臨著前所未有的生存難題，審計部門所創造的價值也逐漸被削弱。

2.審計業務的開展受到了一定的限制

公立醫院在進行內部審計控制以及風險的管理時，其業務的開展能力受到了一定的限制，首先是內部的審計人員自身條件的限制，公立醫院的內部審計人員一般具有較強的財務能力和基礎，并具有多年的從業經歷，但是卻缺少一定的內部審計技能和操作能力，具備的知識結構相對單一對于內部控制和內部流程的重視程度不夠，因此其審計的職能也不能得到準確的發揮。同時，醫院的管理階層對于內部的審計工作的定位已經成型，內部的審計部門一直以監督者的身份開展各項工作，難以控制內部的流程和內部意見的修改工作，不利于醫院內部審計工作的順利展開，長此以往可能會埋下重大的隱患。

3.審計工作開展的不平衡

外部的審計工作通常以年度審計的形式開展后續的審計工作，公立醫院的內部審計也通常會采取以賬務報表為基本形式的審計工作，醫院的內部審計和外部審計在時間上出現嚴重的沖突，造成了審計資源的嚴重浪費。同時，醫院日常的管理工作也受到了不必要的侵擾，不利于審計目標的實現，從而造成醫院內部的抵觸和反抗情緒。與此同時，醫院外部的審計工作具有一定的局限性，很難實現對具有一定深度的事前和事中的審計工作，對醫院各事物的審計監督工作也缺乏一定的重視，審計過程中一旦出現任何問題，一些差錯或是損失已經難以避免。

二、公立醫院建設工程內部審計工作的基本思路

1.轉移審計工作的重點

現階段，我國公立醫院的信息化建設逐漸完善，事前的審計工作能夠將整個系統中的信息加以整理，合理的降低審計過程中出現的錯誤和矛盾，從而降低糾錯的成本。例如在公立醫院具體的業務管理中，會計審計的系統與業務處理的系統存在各式各樣的聯系，包括門診業務系統的收入數據，藥品、血制品、耗材以及人力資源的數據接入等等。這些數據在沒有經過審計之前就接入到醫院的系統中是具備一定的風險的，因此需要審計人員將這些數據進行核實與計算之后，才能錄入到實際的系統中，只有這樣才能確保數據核實的完整性和規范性，從而減少由于數據錯誤造成的重大隱患。

然而僅僅控制審計系統是不完全的，審計人員需要對內部系統進行防御和控制，及時發現錯誤并進行積極的改進。

2.重視后續審計工作的開展

后續的審計工作是指內部審部門檢查被審計的單位，及時發現其中的問題并積極采取解決措施。當不合理的現象被審計出來之后，需要發揮內部審計的功能對其進行及時的糾正和改進。一旦錯誤未能及時修正，結果不堪設想。同時，后續的審計工作也是為了監督審計中發現的問題是否得到及時的修正，這種工作的性質持續跟進以及監督的時間相對較長，對比外部的審計，內部審計工作更加具有優勢，能夠有效的監督內部審計和外部審計中存在的問題，使各項工作得以有力的展開。

3.內部審計與外部審計工作需要協調展開

內部審計的工作與外部審計工作在監督內容和審計范圍方面都具有相似之處，但是兩者之間的目標和需要的結果不同，因此需要彼此相互貫通合作才能達到最優質的審計結果。內部審計人員需要關注外部審計工作無法落實的小問題，針對其中不良的現象進行及時的修正和管理，關注醫院日常的管理活動和經營范圍，從而促進整個醫院的管理水平。

4.開展內部的專項審計工作

審計師再展開審計工作的同時，需要對醫院內部的情況進行評估，根據實際的結果，確定整體的控制風險，從而促進整個審計工作開展的深度。當審計人員發現系統中存在的問題的同時，需要對這些問題進行及時的歸納和整理，從而對整個審計工作進行透徹而全面的認識。一旦內部控制中的措施不足或是無效，審計人員需要對醫院的管理階層進行及時的匯報和警示，使其能夠完善醫院內部的審計標準，從而彌補漏洞和缺陷，也可以通過定期開展內部專項控制來解決問題。

三、總結

逐漸完善內部的審計工作，審計人員需要逐漸積累工作的經驗，使內外審計能夠協調發展，認真做好每一個細節和工作，完善醫院內部審計的系統和團隊，減少錯誤的發生，從而促進醫療事業的發展與進步。

參考文獻：

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   一、XX年財務審計工作的簡要回顧

   （一）財務方面的工作

   1、切實加強財務管理

   根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

   2、強力整頓財經秩序

   根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

   3、加強資金管理的作用

   為了規范**集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

   4、增強財務服務意識

   XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

   為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務制度。

   為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

   5、預算管理得到穩步推進

   一是細化預算內容。根據各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經驗。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。

   （二）審計方面的工作

   1、全面迎接國家審計

   為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對XX年至XX年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

   2、財務的審計、監督崗位

   我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。共3頁,當前第1頁1

   3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

   為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

   4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

   （1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。

   （2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努

力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

   （3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

   二、存在的問題

   XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

   一、是需要加大制度建設的力度；

   二、是加強對分、子公司的財務管理；

   三、是財會人員的整體業務水平仍有待提高；

   四、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

   三、XX年財務審計部工作的初步思路

   XX年年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

   （一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。**集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。

   （二）加強管理。

   一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。

   二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。

   三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。

   四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。

   （四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產經營方向的調整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優勢減少稅負。

   （五）開拓創新。XX年年我司股本結構將發生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領導的正確領導下，充分發揮全部員工的主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，根據實際，開創工作，為公司財務管理服好務。共3頁,當前第2頁2

   在這即將過去的一年中，經過全部門同志的共同努力，雖然我們取得了一定經濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導下，按照公司領導的總體部署，結合公司實際，開創性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。

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關鍵詞：審計；集團公司；財務管理；優化

一、集團公司財務管理存在的不足

集團公司的財務管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。

1.資金統籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰略的實施。

(2)資金預算。根據經驗數據可得，人工費用往往占項目總預算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統財務管理已難以有效界定不同生產項目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監管，難以使財務管理主動根據生產需要進行資金配置的權變管理。②傳統資金在流量和流向上的監管模式，無法預先和過程的把控資金，而更多的則體現為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統財務流程管理在針對團隊生產模式下的資金使用監管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節約目標下給予過程控制。

3.利潤分配方面

眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結構劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產資金、發展基金。從財務管理的項目來看，公司在主營業務外進行各類投資活動便主要借助發展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結構。傳統財務流程在此環節時，往往根據公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現劃分偏差。

二、會計審計工作優化財務管理的功能定位

針對以上不足，并在資本循環公式G—W—G`的邏輯關系引導下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。

1.輔助資金預算的功能

針對某項目資金預算的優劣程度，將影響到集團公司的整體戰略布局。然而，項目組在申報預算資金時往往受到自身利益驅使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規的審計工作，其在完成規定的復核、評價任務后，還可以結合公司整體發展狀況對項目資金預算提出建議，從而輔助項目組（或事業部）調整預算結構。

2.輔助資金使用的功能

財務人員對資金使用方面的監管，側重于資金流向、流量、效益發揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環境的干擾，而難以規避資金管控風險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結果評價的基礎上，向財務管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環節便能有效改善集團公司財務管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰略性的影響，審計工作的功能發揮相對較弱。

三、功能定位指向下的優化措施構建

結合以上所述，以下將從兩個方面進行優化措施的構建。

1.針對公司資金鏈條風險的財務審計

從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。

2.針對公司資金優化配置的財務審計

正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現在：優化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G`）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。

綜上所述，以上便構成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現有財務管理技術提升措施；并挖掘審計工作的優化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業集團公司的發展。

四、小結

應把審計工作從作為財務管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態勢。在路徑構建上應突出審計工作的輔助資金預算、輔助資金使用等兩項主要功能。

參考文獻：

[1]劉 濤：關于企業財務審計問題的新思考[J].經營管理者,2011,(7).

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[關鍵詞]高速公路　內部審計　監督

我國高速公路行業經過近二十多年來發展，實現了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業內部審計法制化、規范化和科學化的不斷推進，高速公路經營公司內部審計工作中的諸多問題慢慢暴露出來，如何科學合理高效的解決這些問題，成為擺在高速公路經營企業面前的一個重要課題。

一、高速公路內部審計工作的現狀

（1） 整體缺乏對內部審計的深層次的認識

目前，我國的高速公路很多已是采用公司化運作的模式，尤其是民營經濟比較發達的江浙一帶，多數領導都將公司財務和內部審計看做一家，以為有了財務部門，有了預算工作，就相當于有了良好的審計工作，對高速公路內部審計缺乏應有的重視。而一些高速公路作為非經營性事業單位，則認為自己沒有必要進行成本核算，正因為高速公路無論是作為私營單位還是事業單位，領導都對其內部審計工作的重要性缺乏應有的重視。尤其是近年來，各行政事業單位實施了國庫集中支付，政府采購等財政支出管理，國家審計部門開展預算執行審計，企業單位領導常以為外部審計檢查工作就足以應付企業的審計工作，不必再在內部進行重復審計，那是一種重復低效的工作。

（2） 審計現場管理的觀念較為落后，重視查問題、輕視管理

缺乏對高速公路的現場審計、很多審計工作都是通過簡單的核對賬目來完成，對于客觀現實中的各種客觀動態因素缺乏認識，由于對現場的審計管理不夠重視，導致高速公路審計過程中發生眾多的問題。對審計人員來說，審計工作變主動審計為被動審計，將工作的重點放到了對問題的檢查上，但采取事后審計發現的問題很多已經無法整改，或者整改起來比較麻煩。因此，應重視高速公路審計的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來不必要的麻煩。

（3） 內部審計監督機構設置不夠健全,內部審計監督制度不夠完善

內部審計機構是檢查和評價單位內部各項行政事業性收費是否執行了收支兩條線的管理規定，是否做到專款專用、是否符合國家有關法律法規的一個履行獨立檢查職能的部門。內部審計工作對所檢查的內容提出分析、評價和建議，因此必須具備相對獨立性，而當前我國高速公路各個管理處只有少數設置了比較獨立的內部審計監督機構，而其內部審計人員往往也并非專職，基本都是各個管理處財務人員來兼任。從而造成財務機構的負責人就成為了內部審計監督機構的負責人，相關的內部審計工作只能對下級單位進行監督。另外，我國現有的內部審計制度尚不完善，國家審計機關沒有對高速公路的內部審計制定詳細的審計準則和審計細則，很多審計意見和建議難以執行，因此，審計人員在進行審計工作時，顯得無章可循，審計人員和審計單位所提出的審計建議和意見缺乏法律的強制性，導致審計工作帶有一定的人治色彩，因此在進行審計建設過程中，容易遭到各執行部門的抵制，使審計意見和建議難以落到實處。

（4） 審計監督方法不恰當,不能符合交通事業的發展需求

當前的內部審計工作仍然采用老一套的審計辦法，對專項資金和交通規費征收審計較為重視，但僅限于一般的財務收支審計、糾正違規違紀等現象，實施審計的事后審計監督作用。隨著會計電算化廣泛應用以及會計人員整體素質不斷提高,一般差錯的出現機會不斷減少,專項資金的來源進一步豐富，若仍沿用舊的審計方法,必將無法滿通事業不斷發展的新形勢的要求，因此要不斷創新高速公路的工作方法，擴展自身工作內容，才能適應交通事業發展的要求。

（5） 建設資金在使用和管理中審計不規范

高速公路的建設資金管理不到位，建設項目會計核算基礎工作薄弱，會計核算不規范，沒能實現專款專用，違反財經紀律的現象比較普遍，對建設資金的管理不夠嚴格，審計人員缺乏應有的審計責任感，在審計監督過程中瞻前顧后，以為什么事都要聽領導的，進而逐步淡化了自身的責任，審計人員成為領導的工具，工作目的轉變為完成領導下達的命令，而不估計到審計的質量，這實際上削弱了對領導一些行為的限制。

（6） 審計項目質量和風險控制還不盡人意

高速公路進行身前調查，為編制審計方案，提供了思路，但有的項目沒有進行審前調查工作，或者審前調查工作不夠深入，審計力量安排不盡合理、對審計重點、審計的延伸范圍、審計的資金量、審計力量安排不盡合理，對審計、專項調查、效益審計等不同審計事項要達到的審計目標和采取的審計方法沒有進行深入研究。其中最為明顯的表現就是預算控制制度執行的不夠全面徹底，其主要表現為對收費站、公路養護費用和大中修費用采用預算控制，或者雖然所有部門都采用了預算控制，但在會計核算時，卻沒有嚴格按照費用的性質進行歸類核算。于是，出現了審計實施階段的目標不明確，審計結果不充分等眾多問題。審計項目管理中的風險有很多，管理部門應當密切關注審計過程中存在的問題，加強高速公路內部控制制度的制定和落實，做好審計管理工作，充分調動審計人員積極性，增強審計人員質量意識和責任感，科學引導審計資源的優化配置，建立可持續發展的審計工作機制。

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Abstract: In recent years, the various provinces highway rapid development, under such advantageous new situation background, should hold “humanist” this fundamental point firmly, the union unit environment, the personnel reality, according to job category's different situation, adopted the effective strategy, advanced the highway Administrative unit's spiritual civilization preliminary groundwork positively.

關鍵詞:高速公路 管理單位 精神文明

key word: Highway Administrative unit Spiritual civilization

作者簡介:辜鈺嵐(1984-10),女,四川人,學歷:本科

一、在精神文明創建工作中,堅持“以人為本”為基點

社會主義和諧社會是“以人為本”、尊重人的合理權益的社會,在精神文明創建工作中要堅定“以人為本”這一基本點。對于高速公路管理單位來說,“以人為本”有兩層含義:第一層,對職工而言,要充分考慮到員工的合理要求和正當權益,要以極大的耐心和無私的愛心去關心愛護每一位員工;第二層,對廣大司乘而言,作為服務單位,應當為廣大人民群眾提供更加優質、快捷、安全暢通、滿意的服務。牢固樹立“以人為本”、“為民履職”的服務理念,努力提高全體員工思想素質和業務素質, 以爭先創優為中心,努力改進思想作風和工作作風,做到文明收費、文明服務、文明執法,把精神文明建設提高到一個新水平。

二、根據不同的實際情況開展精神文明創建工作

“實事求是”是指從實際對象出發,探求事物的內部聯系及其發展的規律性,認識事物的本質。高速公路管理單位的精神文明創建工作,必須充分結合本單位的實際情況來開展。

1、工作實際

在高速公路管理單位開展精神文明創建工作要充分考慮到工作的實際情況。不同的工作崗位和工作環境,服務對象、工作重點也就不一樣,如收費員崗位,面對的就是廣大司乘,為其提供優質的文明服務就是工作中的重點。而養護工程崗位面對的卻是各項重大的建設工程,工程質量、工程進度就是他們的工作重點。只有根據工作的實際情況、抓住工作重點,才能更好的開展各項活動,將精神文明創建工作落到實處,推向深處。

2、單位實際

開展精神文明創建工作必須根據各單位的實際情況,不同的高速公路公司有地理位置、環境、人員多寡等不同的實際,只有根據這些實際情況,才能創建出凸顯單位特色“文明”的亮點。

三、搞好精神文明建設工作的三個策略

在高速公路管理單位的精神文明創建工作中,要牢牢把握一個基本點,切實考慮到三個實際情況,同時,可以采用以下三個策略,積極推進精神文明建設,鞏固建設成果。

1.專項活動

精神文明創建工作的開展要落實到實處。要將精神文明創建工作同高速公路的工作實際和工作性質聯系到一起,將“建設精神文明”這個看起來十分“高”而“遠”的目標分解成一個個十分“小”而“具體”的任務,如將高速公路管理單位開展的 “文明用語”評比活動,以及主題鮮明的社會公益等專項活動同“青年文明號”等創建目標相結合,使廣大職工在實際工作中明確什么是“精神文明”,只有這樣,精神文明創建工作才不會顯得空而虛,才能有實際的收獲與成果,才能最終實現精神文明建設的最終目標。

2.樹立典型

榜樣的力量是無窮的。樹立一個好的典型,可以搞好傳幫帶,以先進帶后進,發揮重要作用。要強調的是,開展精神文明創建工作要有一雙“慧眼”,要能夠注意和發掘身邊的點滴小事和典型人物。例如,很多一線員工要常常經受風吹雨打、太陽曬, 或是要站在狹窄的收費亭中一絲不茍地履行著自己的職責, 這些看似普普通通的職工正是值得精神文明創建工作中的典型和榜樣。而在樹立典型之后,也要將工作持續推進和深入下去,要引導廣大職工向典型學習。同時“身正為范”,單位各個層級的負責人也要起到模范帶頭的作用。只有負責人做到了嚴于律己,圍繞中心、服務大局、深入推進精神文明建設,高速公路管理單位的精神文明創建工作才能向積極的、縱深方向發展。

3.激勵措施

在精神文明創建工作中要注重采用積極的激勵措施。精神文明創建工作的主體是人,是一門培養人、提升人的藝術,而采取有效的激勵措施,是推進這項工作向縱深方向發展的助推器。在高速公路管理單位內部形成良好的激勵機制,最大限度地發揮人的主觀能動性和創造力,促進高速公路單位的組織目標和職工個人價值的實現,對推動社會進步與發展有著重要的意義。激勵措施的具體內容包括精神激勵和物質激勵兩種。每個人都具有獲得肯定、爭取榮譽的心理需要。精神激勵通常是對于優秀職工或部門給予一定的榮譽和表彰,是對其行為和成績的肯定,是激發員工奮力進取的重要手段。一定的物質激勵手段也是必要的,是精神激勵手段的有效補充,是對職工個人價值的一種認可。必須強調的是,良好的激勵機制是以公平公正、效率優先原則為保證的。如果沒有這樣的保障,激勵機制就起不到應該有的作用,對精神文明創建工作是不利的。

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一、計算機審計中級培訓概況

為了提升審計人員的工作水平，提高計算機審計應用能力，審計署自2001年以來共舉辦了32期計算機審計中級培訓，用信息化知識武裝了一批國家審計工作戰線的新型人才。學員在歷時70天的培訓中，通過對會計信息系統與審計、程序設計基礎及應用、數據庫應用技術、計算機網絡應用技術、計算機實用技術基礎、計算機數據審計等六大類課程的系統學習，更新了知識，提高了技能，開闊了審計思路。

二、計算機審計的思路創新

（一）計算機審計可以降低審計風險

由于計算機審計方式的實現，顛覆了以往審計僅以抽查為主的認識。在正確的數據采集、轉換、分析基礎上，可以掌握被審計單位的全部資料，并對其重要的薄弱環節進行詳查，做到精確打擊。而不像傳統的審計方式，審計成果的取得存在一定的偶然性。

（二）計算機審計視角可以實現全面覆蓋

由于信息系統的全面應用，理論上被審計單位每一項控制內容和每一筆業務都會在信息系統中留下痕跡，用傳統審計方式中無法取證的內容，在被審計單位信息系統中也會留下蛛絲馬跡，如企業不執行正常流程的銷售情況會在底層數據中留下記錄。審計人員要做的就是用IT的視角準確找到業務流程中的漏洞，再從底層數據入手取得有效突破。

（三）審計取證可以更加靠前

任何信息系統都可能繞過正常程序處理業務。通過學習我們了解到，從國內中型企業的用友ERP、大型企業用的SAP系統到國際知名機構使用的信息系統都可能繞過正常程序處理業務，審計人員不能迷信國際知名軟件的內部控制。計算機審計繞過賬表直接以底層數據作為審計切入點，將審計采集數據的起點提前到被審計單位底層數據，保證了數據的真實、可靠、完整，而賬表、憑證之間的勾稽關系不再是審計的重點。

三、開展計算機應用審計的建議

計算機審計與傳統審計的組織方式有所不同，需要更密切地分工和協作，作好前期的準備工作是計算機審計項目成敗的關鍵。筆者認為應當周全地考慮好下述工作。

（一）為數據分析預留充分時間。計算機審計應始于審計計劃階段，大型單位信息系統的數據結構和業務流程比較復雜，應當在審計計劃階段完成數據分析工作，做到審計現場有的放矢，而不是在審計現場倉促應對海量的電子數據。

（二）做好充分的資源準備。一是人力資源準備，審計組應由具備一定計算機專業知識的審計人員和計算機專業人員組成，必要時應取得專業公司的技術支持。在審前調查階段組織全體人員對被審計單位的業務流程、內控制度、數據存放形式進行集中學習研究。“頭腦風暴”式的研討有助于拓展每一個審計人員的工作思路，快速找到審計項目的突破口。二是硬件準備，目前很多大型企業的信息系統已經使用了Oracle、SAP、DB2等大型后臺數據庫，審計機關應當準備空間足夠大的移動存儲設備獲取電子數據，并準備相應的硬件環境還原電子數據以便進一步分析數據。

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關鍵詞：審計；銀行；財務；審核

1 引言

隨著市場經濟的飛速發展以及銀行業的不斷進步，我國銀行領域的審計工作機制發展得越來越成熟，在銀行財務審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發現，我國銀行業內部財務審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認真分析和探討審計在我國當前銀行財務審核中的應用，以及進一步健全和完善我國銀行領域的審計工作機制就顯得十分必要。

2 對銀行財務審核中的審計工作相關問題的探討

2.1銀行審計的總體思路

眾所周知，在進行銀行財務審核審計的過程中，務必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預測銀行的內部控制，對其可靠性做出科學而客觀的判斷；其次，測試業務項目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進行測試；而測試的內容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。

2.2銀行審計的主要內容

就目前銀行財務審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產的價值、真實性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務報表中的有關數據和說法，是否符合法律法規的要求，是否完整、真實、可靠。

2.3銀行審計的工作重點

在銀行財務審核的審計過程中，應當特別注意以下幾方面的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應特別注意重復出現的借款人及其相關聯的借款人；其次，應特別注意損失貸款的資金數目、形成的原因以及相關的責任認定；第三，認真審計不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風險和危害。

3 進行銀行財務審核中審計工作應當注意的問題

3.1逐步實現由傳統審計到現代審計轉化

理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統的審計方式即為合規審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風險，不會造成巨大的經濟損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應現代銀行業的發展要求。而所謂的管理審計，則是今后銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務管理審計兩個領域。因此，逐步實現由合規審計到管理審計轉化，是未來銀行財務審核中審計工作的努力方向。

3.2與時俱進創新審計方法

根據銀行發展狀況以及各項業務特征，應不斷與時俱進地革新審計方法，以適應時展的要求。一方面，各類銀行將非現場審計的方法納入到日常的審計工作當中去。所謂的非現場審計就是指借助于計算機運用專業的審計軟件對數據庫中業務數據展開審計，從而實現銀行各類業務數據處理的電子化。非現場審計這一審計方法的優勢在于，擴大了審計數據的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內部財務審計中應特別注重采用團隊審計的方法。所謂團隊審計指的是在審計某一業務的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計后期的總結，都擺脫個體審計的行為，采用團隊式的審計方法。這種集體性質的審計方法，可以最大限度地發揮大眾的聰明才智，規避個體審計行為帶來的局限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利于發現問題和解決問題，并且提出建設性的意見和措施。

3.3 完善銀行審計制度，規范銀行審計流程

健全的審計制度和規范的審計程序，是確保銀行財務審核中的審計順利進行的必要條件。因此，銀行要加強對審計工作的制度建設，進一步規范和完善審計工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財務審計相關制度，明確責任與風險。另一方面，要從銀行審計工作的實際情況出發，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實施到下達的審計意見、決定或催辦通知，在規定時限進行落實、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學性以及有效性。

3.4 進一步加強銀行審計人才隊伍建設工作

銀行要想建立一支業務素質高、工作能力強、思想觀念新的審計人才隊伍，務必從以下幾方面展開工作：首先，銀行要加大對審計人才隊伍建設的投入力度，切實在人力、物力、財力等方面提供應有的保障；其次，建立健全銀行內部審計工作機制，建立相應的激勵約束制度，想方設法提升審計人員的紀律觀念以及職業道德觀念；第三，加強對審計人員的教育和培訓，集中學習與自我學習相結合，內部互相學習與外出考察學習相結合，確保審計人員審計知識和工作觀念的及時更新；最后，要進一步嚴格銀行審計人員的崗位要求，確定權利與責任，對不稱職的審計人員要及時處理或清退，確保銀行內部審計人才隊伍的綜合素質。

4 結語

通過以上的分析和討論可知，銀行財務審核中的審計是銀行日常管理中一項重要的工作內容。因此，必須深入研究和切實把握審計在銀行財務審核中應用，了解銀行審計的總體思路、主要內容和工作重點，認真了解當前銀行財務審核中審計工作應當注意的問題，以求對銀行審計方式的進行革新，全面提高銀行審計工作水平，從而提高應對國際競爭的能力。（作者單位：陜西白河縣農村商業銀行股份有限公司）

參考文獻：

[1]彭文斌、張娜.現代風險導向審計視角下的商業銀行審計[J].中國注冊會計師，2007（03）：26-27

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[關鍵詞] 審計 投資 績效 政府

政府投資績效審計，是政府審計部門以其客觀、公正、超脫于經濟活動之外的立場，對政府投資的立項決策、資金利用率、使用效果、區域環境形成和影響，可能產生的經濟利益以及經濟責任等進行監督、評價。其目的是向納稅人提供政府投資運用效果的有關信息，使政府及時修正投資運行過程中的偏差，調整決策方向，促進被審計單位健全和完善內控制度，最大限度地節約政府資金，提高經濟、社會、環境、政策效應。近幾年來，政府投資績效審計在我國一些發達地區已蓬勃興起，并取得了一定成效，但隨著經濟社會的快速發展，客觀要求各級審計部門應把政府投資績效審計納入審計工作的重要內容，并成為我國投資審計工作的發展方向。因此，如何有效監督投資過程中的合法性，評價政府投資決策行為的正確性與投資結果的效益性，是擺在各級審計部門面前一項亟待破解的重要課題。本文結合我國經濟運行態勢，嘗試就調整投資績效審計工作思路、完善投資績效審計的法律體系、建立審計技術操作平臺等問題作些探討，以求推進投資績效審計向縱深方向發展。

把握經濟運行態勢調整政府投資績效審計工作思路

隨著我國加入世界貿易組織和市場經濟體制的逐步完善，我國經濟得到了快速發展，國家財力逐步轉向農業、水利及公共服務、環境衛生等項目，政府在注重經濟增長速度的同時，更加關注經濟增長的質量，力求發展節約型經濟以降低投資成本提高投資效益。與之相關的公共財政支出框架開始形成、新的投融資管理體系正在建立、投資活動規則將同國際接軌，這些宏觀經濟政策的變化決定了政府投資績效審計思路必須及時調整，才能體現審計的高層次監督職能。

政府投資績效審計應適應公共財政體制的需要。隨著財政體制改革步伐加快，我國已著手建立公共財政框架體系，將進一步調整和優化財政支出結構，使財政資金的使用逐步轉移到滿足政府履行職能和社會公共需要上，突出財政的公共性特征。按照公共財政的要求，政府將進一步規范財政資金供給范圍，減少直至停止財政對一般性競爭領域的投資，保障科教文衛、社會保障、政權建設等重點領域、重點項目、重點部門支出的需要。我們可以看到，建立公共財政框架體系，給投資審計工作提出了新的更高的要求，意味著政府投資被納入公共財政支出的管理范疇，審計要適應這些要求，及時調整審計思路，履行好審計監督職責。一是進一步明確投資績效審計的內容。主要是決策審計（對項目可行性評價）、概算控制審計（檢查建設成本真實性）、管理審計（檢查建設管理程序執行的合法、合規性）、決算審計（提高資金節約度）、資產移交及運行審計（建設形成的效益、效果評價）。其中的重點應是決策審計和資產移交及運行審計。二是進一步明確投資績效審計的對象。審計的對象將主要是使用政府財政資金的行政事業單位和投資公司等。三是進一步提升投資績效審計的層次。國家投資績效審計，應摒棄就賬查賬，就審計而審計的陳舊審計理念，把服務于政府投資宏觀監控作為審計的立足點，促進消除影響投資領域市場化進程的體制，為完善社會主義市場經濟條件下的公共財政管理體制作出審計應有的貢獻。

政府投資績效審計應適應投資管理體制的變化。隨著經濟體制改革的深入，我國的投資機制與管理也逐步由政府主導型向市場主導型轉化，投資主體、投資方式打破了過去單一形式，已開始呈現多元化、多樣化、國際化。但從目前審計結果分析來看：建設項目管理與資金使用過程中違紀屢查屢犯現象有禁不止；重項目、輕管理、低效益在建筑行業時有發生；部分國有資產通過所謂的正當渠道源源不斷地流入“黑洞”，這說明我國新的投資管理體制尚未健全，投資機制與其內部控制還存在管理上的缺陷，這給實施投資績效審計帶來了比較大的困擾。審計作為政府的綜合經濟監督部門，要緊扣國家正著力建立新的建設投資管理體制的有利時機，找準審計位置，重新調整投資監督范圍、對象，創建適宜的審計模式和體系，及時與新的建設管理體制對接，并在新的建設管理體制中建立有形式、有質量、有力度的監督環節，使投資審計真正能在宏觀和微觀的投資活動中發揮出應有的職能作用。

政府投資績效審計應適應國際投資規則的引入。加入世界貿易組織后，我國會計市場進一步開放，社會審計組織將得到空前的發展，他們將可以承擔目前政府投資審計中的“建設項目可行性研究、工程預決算、效益評估”等許多工作，與此同時，隨著涉及投資活動的法律法規與國際接軌，傳統投資審計中的查漏補缺的監督活動將大大減少，因此傳統投資審計必須向以制度評審、績效考核為主要目標的現代審計過渡，才有生存空間和存在價值。目前，國內一些大的工程已按國際工程建設的通用規則實施，推行項目法人招標制度、公開招投標等規則已成為投資管理的基本形式，政府將弱化微觀管理職能，加大宏觀調控力度，作為體現政府管理職能的投資績效審計應面對新規則、新問題，積極調整工作思路，迅速適應國際審計理論和實務，建立新的審計操作體系，積極探索具有中國特色的績效審計的思路和方法，全面提高國家投資項目的建設效果和投資效益。

主動尋求法律支持完善政府投資績效審計法律體系

經過多年的探索與實踐，政府投資績效審計已開始為人們所了解，但是這項工作仍處于初級階段，表現在法律上并沒有明確規定，審計的概念模糊、職能范圍不清，并與政府的財政、監察部門 的職能存在交叉，工作被動，沒有從法律權威上體現審計部門在投資領域的重要地位和積極作用。隨著依法治國意識深入人心，行政許可法的頒布實施，投資審計特別是投資績效審計必須有相應的法律依據，必須有完善的法律規范程序，必須明確審計的范圍、內容，才能使審計工作走上法制化、制度化軌道。

從法律上明確投資績效審計的重要地位。目前我們依據的有關投資審計方面的法律法規在內容上出現了矛盾沖突，部分內容已不能適用現實的審計環境和條件，因此必須盡快建立完善的投資審計法律體系，才能保證審計的順利開展。最關鍵的一條就是要在法律意義上明確投資績效審計的的合法地位、監督范圍、界定清楚與其他相關職能部門之間的關系，避免重復監督問題。目前各地都在積極探索通過地方小立法的方式，建立地方性的投資審計法規制度，如我們岳陽市政府就出臺了《岳陽市投融資項目審計監督暫行規定》，審計部門根據此規定實施審計取得了顯著成績，但是在執法過程中由于缺少國家投資審計法律法規的支持，基層審計阻力比較大，難以保證審計監督效果。建議國家以新《審計法》頒布實施為契機，在制訂《審計法實施條例》時將投資審計特別是績效審計作為一條列入其中，進一步明確審計的范圍、內容、賦予必要的法律強制措施，將會極大地促進投資績效審計的長足發展。

從法律上明確對重點建設項目的審計監督。政府重點投資項目一直是投資審計的重點，但隨著國家投資主體多元化及投資體制改革的深入，重點項目和公共服務項目在投資決策、資本結構、管理形式上都有明顯變化，目前的法律法規對重點項目的類別、金額、時間要求并沒有明確規定，給實施投資績效審計帶來了難度。例如，20__年岳陽市城建“”重點工程審計，就是市委市政府的臨時決定，有些工程竣工已近三年，資料堆積成山，工程指揮部已撤消，雖然經過近一年的審計，在二審基礎上核減了20__多萬元，但僅僅只是遲到的決算審計，無法進行真正意義上的績效審計。這種憑長官意志“有什么審什么，安排什么審什么”的審計工作狀態，使審計效益大打折扣。筆者認為，法律法規對重點投資項目應有具體的要求和約束，特別對國家基礎建設項目和公共服務項目，無論其投資主體和資本結構如何變化，都應納入績效審計的范圍，從而保證政府對重點建設項目的管理職能。

從法律上明確投資績效審計的規范操作。國家要從法律上解決投資績效審計工作中的一些專業性問題和矛盾，并與其他相關法律的內容有機銜接，為投資績效審計提供強力的法律保障和支持。同時，審計署要根據《審計法》等相關法律法規的要求，制定審計機關投資績效審計準則、投資績效審計操作指南、建設項目審計處理辦法等配套法規、規章制度，從操作層面上建立績效審計技術要求、標準、審計操作規程以及審計處罰、資源利用、審計結果公告、內部業績考核等問題，使投資績效審計的基礎更加扎實，工作更加規范，為全面實施投資績效審計積累寶貴經驗。

提高審計質量效率建立政府投資績效審計技術平臺

政府投資績效審計與傳統投資審計在審計目的、審計標準、審計依據、審計方式、審計方法、審計基礎等方面有很大不同，特別是投資績效對人員素質、技術水平，評價體系提出了很高的要求，我們審計部門要不斷適應績效審計的要求，突破傳統審計方法，培養專業審計人員，摸索積累審計經驗，提高審計質量和效率，使投資審計大跨度向績效審計推進。

培育業務精湛的投資審計專業技術力量。人才是搞好投資審計的第一要素。從我國投資審計的現狀來看，從事投資審計的人員中會計專業人員占絕大多數，投資審計專業人員特別是復合型人才極其缺乏。雖然近幾年審計部門陸續配備了一些基建工程技術人員，但專業力量遠遠不能滿足投資審計工作的發展需要。為使投資審計向更高層次拓展，必須采取四條措施加以解決。一是內部培養。在面向社會通過公開招考吸納高素質專業人才的同時，要下大力氣對現有審計人員進行專業知識的更新培訓，提高知識層次，改善知識結構，努力向復合型審計人才轉變。二是專家儲備。審計部門要建立社會專家審計人才資源庫，實行動態管理，及時收集人才信息，與之相配套是建立人才使用、操作程序、激勵機制、誠信評價等相關規章制度，從而達到合理、有效利用社會技術力量，彌補審計部門專業人員不足的目的。三是項目管理。目前，審計部門主要是對政府重點投資項目進行績效審計，這些項目投資規模大、社會關注、質量要求高，單靠投資審計機構難以完成好任務，必須建立以項目組為核心結構的審計工作組織制度，打破目前審計機關過細的內部工作范圍、職能劃分，以項目組織力量，實現審計任務到位、人員到位，職責到位，減少職能設置帶來的專業局限、人員固定，業務范圍狹窄等問題，提高審計戰斗力。四是區域合作。改變審計機關各自獨立作戰的封閉審計方式，建立地區間的協作和連動制度，對一些跨區域的環保工程、國家大型基礎設施項目等，打破行政區域間的限制，以大兵團聯合作戰的方式來提高審計的整體效應。

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【摘要】S著信息化的高速發展，人類社會進入大數據時代，大數據帶來的變革，必將對審計人員工作思路產生重要影響，審計人員需要有全新的思維方式。本文探索大數據背景下國家審計人員應具有的職業能力，并探索大數據審計職業能力建設的實現路徑。

【關鍵詞】大數據時代 審計職業能力建設

一、引言

繼互聯網、物聯網、云計算之后又一次顛覆性的技術革命就是大數據。大數據是信息技術中具有顛覆性的技術變革，大數據時代下，審計機關面對的是高速增長的、多樣化的海量數據，對面越來越復雜的數據，審計人員需要積極轉變工作思路，提高自身綜合素質，以適應大數據審計。目前我國的基層審計人員大都存在知識結構單一、對大數據了解及接觸得少、分析能力低、計算機水平不高等問題。我個人覺得我們基層的審計人員，在大數據時代來襲，要做到從容面對，要做好以下幾個準備工作。

二、大數據對審計工作影響

近年來，隨著審計信息化的發展，審計機關已經建立了涵蓋財政、稅務等的數據平臺，并有針對性的開發了互聯網審計分析系統，這些平臺的建設和系統的開發，為審計收集和整合了大量數據，通過這些數據的連續關聯性，實現了對被審計單位的監督，大幅的提高了審計效率，為更好的實現審計全覆蓋提供了保障。

大數據時代的到來推動了審計的發展和變革，我們可以收集和處理跨行業、跨部門、跨地區的數據進行分析，我們不在依賴抽樣分析，我們開始追求利用數據的效率，我們可以通過大數據尋找事物的相關關系，大數據時代的到來，讓我們審計的視野更廣闊了，使得實現全覆蓋得到了突破性的跨越。

三、大數據審計應具備的職業能力

㈠審計人員要調整思維能力，建立大數據思維能力

大數據時代的審計與傳統模式下的審計，思維方式產生了很大的變革，審計人員需要及時轉變審計思維模式。在大數據時代，審計人員所面臨不再只是手工憑證、賬簿和報表，而是海量電子數據，這些數據具有高度概括性、模糊性、關聯性的特點。審計人員通過構建數據化審計平臺，對數據進行跨領域分析，從整體的角度視覺高效發現問題。對于國家政策的貫徹落實情況，可以通過系統分析和深入研究，對與國家相關政策有悖的方面進行風險評估和預警。這就需要審計人員調整思維模式，站在追求事物的“全貌”和“高效”的角度來考慮和分析問題。大數據時代，審計成果從單一的審計報告走向綜合性成果，審計人員不僅需要了解會計、金融、管理等行業知識，更要掌握前述大數據下的采集分析等能力。

㈡要提高大數據采集、分析和挖掘能力

大數據時代，審計收集到的是不同行業不同部門的數據，這些數據量繁雜巨大，審計人員需要整理和分析這些數據，并從中挖掘出有用的數據。計算機審計收集的是電子數據，這就要求采集被審計單位的財務數據和業務數據整理數據，去除冗余的數據使之能與審計需要匹配，滿足相關數據庫分析的要求。然后把整理好的數據導入到AO使之滿足我們計算機輔助審計的需要。審計人員要能能夠熟練審計軟件的分析功能對采集到的數據進行分析和挖掘，找出審計重點和疑點、查出具體問題、歸集審計證據，從而提高審計質量和效率。

㈢要提高信息系統審計的能力

對被審計單位整個信息系統的安全性、穩定性進行審計是審計一個很重要的工作，通過信息系統審計，指出被審計單位信息系統內部管理和控制上的薄弱環節，提高其信息系統的可靠性和真實性的審計。在大數據背景下，要實現高效的審計工作，審計人員只有提高審計信息系統的能力，才能對被審計單位信息系統的安全性穩定性做出正確的評價，才能提出有針對性的審計建議，幫助被審計單位提高其信息系統的安全性。

㈣要提高審計模型和系統軟件的應用能力

大數據背景下，審計人員要通過大數據應用技術，從不同角度不同側面對數據整合提煉之后，將審計成果進行提煉然后智能化留存，并固化到系統中，總結出多種多樣審計模型和算法，同時要不斷補充信息并對審計模型加以完善，促進審計模型的科學化。因此，審計人員需提高審計模型和系統軟件的應用能力。

四、結語

綜上所述，大數據改變了傳統的數據采集和處理方法，也改變了人們面對數據的思維方式。審計工作是基于數據的工作，大數據時代的到來要求審計人員必須積極面對審計工作環境產生的變化，研究大數據審計，這是現實的需要，也是審計工作發展的方向。

參考文獻：

[1]陽杰，應里孟；大數據時代的審計證據與審計取證研究[J]；財會月刊；2017.01

篇10

一、審計理念、方式要進行創新。審計人員要樹立起符合科學發展觀、符合建設社會主義新農村、符合構建和諧社會和生態文明要求的新審計理念。審計中要堅持外部審計與內部審計相結合、事前審計與事后審計相結合、財務審計與績效審計相結合相結合的現代審計制度，充分發揮審計的監督、評價和鑒證的職能作用。

二、審計方法、技術、內容要進行創新。知識經濟時代的發展必然會引起審計技術和方法發生重大變化。審計方法要由對會計資料的詳細檢查轉變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣方法，要改變由單一的、傳統的財務收支審計為主，向績效審計、財經法紀審計、環境審計等多種相互結合的審計方式轉變；審計技術要由手工操作對會計憑證、賬簿、報表進行的審查，發展到對數據系統計算機輔助審計。要在全面提升審計質量、降低審計風險的同時，積極探索對行政事業單位全過程的監督，促進政府機關依法行政，從源頭上預防和遏制經濟腐敗。

三、審計人員、人才要進行創新。審計人員的思想和行動要統一到全國審計工作會議的精神上來，加強審計管理，強化服務意識，樹立求真務實、開拓進取的工作作風。嚴格執法，熱情服務，立足長遠，努力培養精業務、懂法律、會管理審計復合型人才。