酒店會(huì)計(jì)論文范文

導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇酒店會(huì)計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

〔關(guān)鍵詞〕人力資源；人力資源會(huì)計(jì)；酒店管理

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，世界高新技術(shù)革命和進(jìn)步的浪潮，已把世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展從自然資源競(jìng)爭(zhēng)，資本資源競(jìng)爭(zhēng)推向人力資源競(jìng)爭(zhēng)，人力資源的開(kāi)發(fā)、利用、管理將成為人類(lèi)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性制約因素。人力資源會(huì)計(jì)正是基于人力資源的價(jià)值管理方法，特別是對(duì)居于第三產(chǎn)業(yè)中的酒店業(yè)管理來(lái)說(shuō)，作用十分明顯。因此，在我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)進(jìn)入廣泛應(yīng)用的發(fā)展階段，從酒店管理著手研究人力資源會(huì)計(jì)管理問(wèn)題，不僅有深刻的理論意義，更有顯著的現(xiàn)實(shí)和實(shí)踐意義。

一、人力資源會(huì)計(jì)概念界定

1人力資源本質(zhì)及特征。廣義人力資源是指智力正常的人。狹義的定義有多種，如：人力資源是指在一定領(lǐng)域內(nèi)人口所擁有的勞動(dòng)能力的總和，等等。本文的人力資源主要是指企業(yè)內(nèi)外具有勞動(dòng)能力的人的總和，包括人力的數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫妗?/p>

與其他資源如自然資源、物質(zhì)資源相比，人力資源則具有無(wú)形性、壟斷性和長(zhǎng)期性的特征。

2人力資源會(huì)計(jì)定義。人力資源會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)科中新的分支，其主要目的是為企業(yè)提供人力資源管理所需要的信息。目前，會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)人力資源會(huì)計(jì)的定義尚不統(tǒng)一，主要流行的觀點(diǎn)如美國(guó)著名人力資源會(huì)計(jì)學(xué)家埃里克·弗蘭霍爾茨認(rèn)為，人力資源會(huì)計(jì)是計(jì)量和報(bào)告組織的資源———人的成本和價(jià)值的程序；我國(guó)則有人指出：人力資源會(huì)計(jì)是以貨幣形式反映并控制經(jīng)濟(jì)組織中人的成本和價(jià)值的管理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)科學(xué)中的一個(gè)新興的分支。筆者認(rèn)為人力資源會(huì)計(jì)可定義為：以貨幣和中介變量的形式反映并控制經(jīng)濟(jì)組織中人的成本、價(jià)值和效用，為管理者及其他相關(guān)人員和機(jī)構(gòu)提供人力資源的投資信息、維護(hù)信息或利用信息等的一種管理活動(dòng)。

二、酒店人力資源會(huì)計(jì)基本內(nèi)涵的探討

在會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界雖然已有部分涉及人力資源會(huì)計(jì)核算方面具體問(wèn)題的研究，但尚未有對(duì)酒店人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵作過(guò)系統(tǒng)表述的研究成果。弄清酒店人力資源會(huì)計(jì)的基本內(nèi)涵，主要涉及以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1對(duì)酒店人力資源會(huì)計(jì)形成及其本質(zhì)的一般認(rèn)識(shí)。酒店人力資源會(huì)計(jì)作為一種管理活動(dòng)，是酒店管理的一個(gè)重要組成部分。它的基本職能是通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、記錄、計(jì)算、分析、控制、考核和反饋各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，對(duì)酒店的人力資源的投入與產(chǎn)出的全過(guò)程，以貨幣和非貨幣的計(jì)量形式，將酒店人力資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)而形成的大量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為具有綜合、連續(xù)、系統(tǒng)等特征的信息。從工作內(nèi)容和程序上看，酒店人力資源會(huì)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)，由人力資源會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)管理兩個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，通過(guò)這兩個(gè)系統(tǒng)的共同作用，來(lái)實(shí)現(xiàn)酒店人力資源會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)。

從學(xué)科發(fā)展的基本規(guī)律來(lái)分析，社會(huì)實(shí)踐不僅是其產(chǎn)生的源泉，而且是其逐步形成、發(fā)展與完善的基礎(chǔ)。酒店人力資源會(huì)計(jì)的提出是酒店對(duì)人力資源開(kāi)發(fā)與利用這一社會(huì)實(shí)踐的客觀需要。我國(guó)正處于工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，人力資源在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用日益重要，社會(huì)環(huán)境的變化促成了人力資源會(huì)計(jì)的誕生。酒店人力資源會(huì)計(jì)作為人力資源會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，對(duì)其進(jìn)行探索，是市場(chǎng)發(fā)展的需要。

從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)探討，人力資源與資本、技術(shù)和土地一樣，作為一種生產(chǎn)要素進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求。酒店人力資源會(huì)計(jì)為獲取能夠幫助人們進(jìn)行財(cái)產(chǎn)經(jīng)管責(zé)任的考核評(píng)價(jià)和經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)信息，從而減少?zèng)Q策的不確定性，取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，力求更全面的提供人力資源會(huì)計(jì)信息，其產(chǎn)生是酒店管理的客觀要求。

2酒店人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。酒店人力資源會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，但其工作程序又構(gòu)成一個(gè)完整的體系。要認(rèn)識(shí)其基本內(nèi)涵，應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：（1）酒店人力資源會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。酒店是一系列契約的聯(lián)合，其對(duì)資產(chǎn)的依賴(lài)程度，由其稀缺程度決定其在契約中的地位。在目前市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)的條件下，決定酒店盈虧、發(fā)展的是“人”而不是“物”，也就是只有通過(guò)酒店人力資源為客人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)質(zhì)量，才能保證酒店的客源和利潤(rùn)。這就決定了人力資源與其他資源在酒店契約中不平等的位置，在酒店業(yè)充分顯示人力資源是第一資源的事實(shí)。（2）酒店人力資源會(huì)計(jì)的基本職能仍然是反映、控制和參與決策。酒店業(yè)是一個(gè)具有特定業(yè)務(wù)內(nèi)容，特定作業(yè)規(guī)律的行業(yè)。酒店以擁有用于接待賓客使用的大量的固定資產(chǎn)為憑借，酒店取得的效益全靠酒店人力資源活勞動(dòng)的支出。人力資源的因素是酒店成敗的關(guān)鍵，而體現(xiàn)人力資源價(jià)值的服務(wù)具有特定的綜合性、直接性、不可貯藏性，不確定性等，酒店必須對(duì)其人力資源的原狀與增減流動(dòng)情況，通過(guò)會(huì)計(jì)及時(shí)準(zhǔn)確地記錄下來(lái)。而控制方式可以是事前，事中、事后的控制，也可以是定量定性相結(jié)合的控制。在參與決策時(shí)，除了注重酒店經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也注重人力資源的精神文明建設(shè)，提高酒店社會(huì)效益，使用人力資源不能只重人的能力，而不講人的修養(yǎng)。

酒店人力資源會(huì)計(jì)是人力資源會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)一種行業(yè)特征相對(duì)較強(qiáng)的企業(yè)會(huì)計(jì)。酒店是以為旅客提供服務(wù)為主要對(duì)象的經(jīng)營(yíng)性實(shí)體，它的行業(yè)特征首先體現(xiàn)在酒店人力資源對(duì)顧客的關(guān)注和情懷，對(duì)酒店的真誠(chéng)和奉獻(xiàn)，酒店的生氣、元?dú)?、士氣都源于此。大的首要目?biāo)如高利潤(rùn)和較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)定位的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)提高人力資源的服務(wù)質(zhì)量水平來(lái)增加顧客滿(mǎn)意度。其基本程序和方法系統(tǒng)以及對(duì)人力資源的價(jià)值運(yùn)動(dòng)的核算與其他會(huì)計(jì)有著相近和相似的內(nèi)容。因此，酒店人力資源會(huì)計(jì)需要承襲傳統(tǒng)會(huì)計(jì)學(xué)、人力資源會(huì)計(jì)等的基本原理和方法之外，還應(yīng)當(dāng)吸收旅游學(xué)、人事管理以及酒店業(yè)管理的相關(guān)學(xué)科的理論、方法和技術(shù)，以形成自己的獨(dú)立的人力資源會(huì)計(jì)管理體系。

三、酒店人力資源會(huì)計(jì)對(duì)象和任務(wù)

1酒店人力資源會(huì)計(jì)對(duì)象。酒店是借助有形的設(shè)備、設(shè)施、通過(guò)提供服務(wù)而獲取經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。近些年來(lái)，隨著我國(guó)旅游業(yè)的不斷發(fā)展，酒店業(yè)由小到大，酒店數(shù)量由少到多，具備了相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)業(yè)規(guī)模。目前，酒店人力資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)中各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系主要由以下幾個(gè)方面構(gòu)成。

（1）酒店人力資源獲取成本：招聘開(kāi)支，包括廣告費(fèi)、測(cè)評(píng)等開(kāi)支；上崗培訓(xùn)開(kāi)支；重置成本；其它開(kāi)支。

（2）酒店人力資源使用成本：直接成本，包括酒店工資報(bào)酬、個(gè)人福利如住房、伙食、探親交通等開(kāi)支等；間接成本，包括集體福利如食堂、娛樂(lè)中心等、各種保險(xiǎn)、在職培訓(xùn)、公差成本、管理成本、其它開(kāi)支。

（3）酒店人力資源離職成本：離職成本；機(jī)會(huì)成本；其它開(kāi)支。

上述人力資源投資價(jià)值總和可視為人力資源消耗的“補(bǔ)償價(jià)值”，其中一部分是人力資源投資資本化的價(jià)值，是可以分?jǐn)偤椭鸩睫D(zhuǎn)移的“轉(zhuǎn)移價(jià)值”。酒店人力資源會(huì)計(jì)以此為對(duì)象可以通過(guò)多種人力資源會(huì)計(jì)核算模式取得帳面資料。除此以外，酒店人力資源通過(guò)投資后在其使用中所創(chuàng)造出來(lái)的“創(chuàng)新價(jià)值”，也就是轉(zhuǎn)移到為客人提供有償服務(wù)績(jī)效的那一部分價(jià)值，是酒店人力資源會(huì)計(jì)重要的核算對(duì)象。其中主要有經(jīng)營(yíng)管理者的管理貢獻(xiàn)、決策貢獻(xiàn)、所有員工的勞動(dòng)貢獻(xiàn)。綜上所述，作為酒店的人力資源，其創(chuàng)造的新價(jià)值總是大于人力資源的投入，并具有服務(wù)績(jī)效潛力。目前將人力資源支出列作費(fèi)用處理是不妥的。酒店人力資源會(huì)計(jì)是以人力資源的價(jià)值運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，來(lái)對(duì)酒店進(jìn)行管理。通過(guò)對(duì)酒店人力資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程實(shí)施管理與控制，達(dá)到實(shí)現(xiàn)人力資源充分利用，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提高酒店效益的目的。

2酒店人力資源會(huì)計(jì)的任務(wù)。酒店作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，需要在管理工作中不斷創(chuàng)新。酒店人力資源會(huì)計(jì)是一種全新的管理工具，是從價(jià)值上對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的一種綜合性管理，它的主要任務(wù)是圍繞酒店經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證酒店在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得以迅速地進(jìn)行所需的人力資源的價(jià)值運(yùn)動(dòng)信息分析，主要體現(xiàn)在：加強(qiáng)酒店人力資源核算；真實(shí)、準(zhǔn)確地向酒店管理當(dāng)局提供酒店人力資源資源構(gòu)成、變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息；監(jiān)督酒店人力資源管理的全過(guò)程；加強(qiáng)對(duì)人力資源計(jì)劃的考核和分析；發(fā)揮人力資源會(huì)計(jì)在提高酒店經(jīng)濟(jì)效益中的作用。此外，預(yù)測(cè)酒店經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營(yíng)決策也是酒店人力資源會(huì)計(jì)的重要任務(wù)。

四、酒店人力資源會(huì)計(jì)的作用

目前，在對(duì)人力資源投入與產(chǎn)出的管理中，酒店人力資源會(huì)計(jì)主要表現(xiàn)出以下作用。

1人力資源獲得方面。酒店人力資源獲得包括招聘、選拔、提升等一系列滿(mǎn)足酒店目前及預(yù)期人力資源需求的活動(dòng)過(guò)程。在完成人力資源需求預(yù)測(cè)之后，人力資源管理部門(mén)提出以酒店員工需求為基礎(chǔ)的人力資源獲得工作預(yù)算。人力資源會(huì)計(jì)可為這種子預(yù)算提供比較精確的計(jì)算方法，使人力資源在酒店的管理中更實(shí)際并具有預(yù)見(jiàn)性。例如，酒店人力資源會(huì)計(jì)提出了用貨幣衡量人的預(yù)期價(jià)值的方法，能使招聘、錄用、選擇及至整個(gè)人力資源管理工作在量化的基礎(chǔ)上，更具有有效性和科學(xué)性，更適合新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的數(shù)字化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。

2人力資源開(kāi)發(fā)方面。人力資源開(kāi)發(fā)是指酒店為提高人的各種技術(shù)技能、管理能力、處理人際關(guān)系的技巧和精神文明建設(shè)而舉辦的定向培訓(xùn)。酒店業(yè)特別注重培訓(xùn)，崗前基本操作培訓(xùn)、在崗技巧培訓(xùn)都是不可少的。但在開(kāi)發(fā)中計(jì)算預(yù)算時(shí)一般需解決兩個(gè)問(wèn)題：一是評(píng)估擬議中的酒店人力資源開(kāi)發(fā)投資價(jià)值；即資本預(yù)算，亦即資源分配問(wèn)題；二是估算擬支出的成本，即成本估算。人力資源會(huì)計(jì)通過(guò)衡量投資而核算人力資源在酒店中的回報(bào)率，幫助酒店進(jìn)行人力資本投資決策。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

3人力資源配置方面。酒店人力資源配置是將人分配到酒店的各崗位上去的過(guò)程。在人力資源配置決策中，首先要將合適的人配置到具體崗位，其次在酒店人力資源配置時(shí)充分考慮工作效率、人力資源潛能開(kāi)發(fā)、個(gè)人滿(mǎn)意度這三個(gè)變量。人力資源會(huì)計(jì)可以幫助酒店確定人力資源配置法中所含的變量數(shù)，并用常用的量度單位來(lái)描述這些變量，便于科學(xué)合理地選擇最佳方案。

4人力資源保證方面。為防止酒店人力資源在量和質(zhì)上的損失，酒店必須經(jīng)常衡量人力資源的保持狀況。目前，酒店業(yè)一般根據(jù)人員流動(dòng)率來(lái)計(jì)算人力資源保持狀況。人力資源會(huì)計(jì)可通過(guò)計(jì)算重置成本說(shuō)明人才流失的代價(jià)。同時(shí)，它還能通過(guò)測(cè)量和報(bào)告有關(guān)人才市場(chǎng)狀況的某些征兆，提供一種早期預(yù)警系統(tǒng)，能在酒店實(shí)際出現(xiàn)人才流失之前評(píng)估其發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而采取有效措施來(lái)保持酒店人力資源的效用。

篇2

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化審計(jì)包含兩個(gè)涵義：一是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)，二是利用電子計(jì)算機(jī)和軟件作為審計(jì)工具進(jìn)行輔助審計(jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因如下：

1、審計(jì)可視線索消失，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在手工條件下，審計(jì)線索包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄都是以紙質(zhì)形式存放，審計(jì)人員可以通過(guò)這些書(shū)面記錄加以審計(jì)。然而，在應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)資料后，紙面信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識(shí)別的磁性介質(zhì)上的代碼，并且這些代碼是為會(huì)計(jì)人員服務(wù)的，對(duì)審計(jì)人員而言，磁質(zhì)代碼無(wú)異于在審計(jì)對(duì)象面前增加了一道無(wú)形的墻，看不見(jiàn)，摸不著。傳統(tǒng)的審計(jì)追蹤審查已不適用，審計(jì)的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷，客觀依據(jù)的不足，導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。

2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制難度增加

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對(duì)人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對(duì)和檢查，責(zé)任容易明確，結(jié)果也比較直觀。可是，在會(huì)計(jì)電算化條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和機(jī)器的雙重控制，且以對(duì)計(jì)算機(jī)控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行，同時(shí)計(jì)算機(jī)容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國(guó)內(nèi)外利用計(jì)算機(jī)犯罪的眾多案例，更說(shuō)明了會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對(duì)審計(jì)工作而言，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、會(huì)計(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境的變化，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

記賬方法的改變，改變了會(huì)計(jì)環(huán)境，同時(shí)也改變了審計(jì)環(huán)境。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)，以證實(shí)該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。例如，會(huì)計(jì)電算化軟件本身的完善性，計(jì)算機(jī)硬件的可靠性，會(huì)計(jì)電算化軟件內(nèi)部控制的嚴(yán)密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險(xiǎn)等。這大大增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的難度，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1、提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)

思想決定行動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時(shí)刻警惕審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的情況，做到心中有數(shù)，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時(shí)，應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強(qiáng)對(duì)在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財(cái)經(jīng)類(lèi)高校聯(lián)合辦班，專(zhuān)門(mén)培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，使他們成為電算化審計(jì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。

2、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，審計(jì)難度更高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大，過(guò)去手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此，在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我國(guó)國(guó)情的前提下大力吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，并逐步向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

3、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用高效的審計(jì)軟件

由于審計(jì)軟件可直接訪問(wèn)被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，故有助于審計(jì)人員對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗(yàn)算、重新分類(lèi)及匯總等工作，并能按審計(jì)人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄，詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開(kāi)通道，就必須不斷研究開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件。在數(shù)據(jù)采集方面，特別需要專(zhuān)門(mén)從事數(shù)據(jù)采集的軟件，更易訪問(wèn)被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫(kù)類(lèi)型的數(shù)據(jù)庫(kù)，從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù)，打通“瓶頸”。在數(shù)據(jù)分析方面，面向特定的領(lǐng)域，開(kāi)發(fā)新的分析工具，如針對(duì)企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計(jì)工具和產(chǎn)品利潤(rùn)情況分析工具，針對(duì)金融審計(jì)領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時(shí)，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶(hù)分析、比較分析等。

篇3

1．管理型會(huì)計(jì)軟件建立在核算型會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)之上，能完成憑證錄入、記賬算賬和報(bào)賬等核算工作。管理型會(huì)計(jì)軟件是集核算和管理于一體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為企業(yè)管理提供重要的信息資料，作為其信息來(lái)源和依據(jù)，因此，及時(shí)正確的會(huì)計(jì)核算是實(shí)施會(huì)計(jì)管理功能的基礎(chǔ)和根本保證。

2．管理型會(huì)計(jì)軟件在時(shí)間上跨事前、事中和事后三個(gè)階段，有預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、控制和評(píng)價(jià)等基本功能和決策支持能力。

3．管理型會(huì)計(jì)軟件在空間上，延伸至企業(yè)的各個(gè)部門(mén)各個(gè)方面，系統(tǒng)的操作者和信息使用者也單純地由財(cái)會(huì)部門(mén)，擴(kuò)大到各業(yè)務(wù)部門(mén)和職能部門(mén)。

4．管理型會(huì)計(jì)軟件是一個(gè)有較高集成度的新系統(tǒng)。它集核算、控制、預(yù)測(cè)、決策于一體，從管理層次上它包括車(chē)間級(jí)、部門(mén)繳、企業(yè)組乃至集團(tuán)組在內(nèi)的各個(gè)層次管理功能于一體。從使用數(shù)據(jù)來(lái)看，它除了利用貨幣性數(shù)據(jù)以備核算用之外，更注重內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部業(yè)務(wù)的非貨幣性信息。系統(tǒng)各模塊之間緊密結(jié)合，強(qiáng)調(diào)同一數(shù)據(jù)的單一人口及數(shù)據(jù)資源共享，形成一個(gè)有機(jī)整體。

5．管理型會(huì)計(jì)軟件是一個(gè)非常靈活、開(kāi)放的系統(tǒng)。具有方便的人機(jī)交互功能，用戶(hù)可根據(jù)需要對(duì)采擷的信息加以處理和利用，為企業(yè)內(nèi)部管理人員尤其是高層決策人員提供信息服務(wù)。

二、核算型向管理型轉(zhuǎn)化的目標(biāo)

1．應(yīng)收賬款管理的電算化

財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中主要有增加銷(xiāo)售和減少存貨的功能。因此，減少收賬損失也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款日常管理的電算化也是會(huì)計(jì)電算化的必然趨勢(shì)，具體做法是建立客戶(hù)的信用檔案，借鑒評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估等級(jí)把企業(yè)的信用情況進(jìn)行分類(lèi)。我們借鑒西方企業(yè)的做法，在選擇賒銷(xiāo)客戶(hù)時(shí)～定要擇優(yōu)挑選客戶(hù)。對(duì)于新客戶(hù)主要采用間接調(diào)查法即通過(guò)與購(gòu)貨方有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)、購(gòu)貨方的開(kāi)戶(hù)銀行、本企業(yè)的推銷(xiāo)人員、對(duì)方企業(yè)的信用等級(jí)以及委托社會(huì)機(jī)構(gòu)來(lái)把握購(gòu)貨方的信用狀況這樣一種方法等。

2．存貨管理中的電算化

在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中存貨占的比重較大，存貸利用程度好壞，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響極大。因此加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，使存貨保持在最優(yōu)水平不僅是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是管理型會(huì)計(jì)電算化的一項(xiàng)重要內(nèi)容。具體做法是對(duì)庫(kù)存的數(shù)量進(jìn)行ABC分類(lèi)控制，對(duì)占用儲(chǔ)備資金量大、采購(gòu)較難、重要性的A類(lèi)物資，在訂貨批量和庫(kù)存儲(chǔ)備方面，實(shí)行重點(diǎn)控制。對(duì)資金占用少、采購(gòu)容易，比較次要的C類(lèi)物資，采用較為簡(jiǎn)便的方法加以控制。中間的B類(lèi)物資，則實(shí)行一般控制。

3．市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理電算化的目標(biāo)

市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理電算化的目標(biāo)主要包括企業(yè)外部環(huán)境數(shù)據(jù)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)、技術(shù)、可利用的資源、產(chǎn)品供求關(guān)系等。如收集到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相對(duì)成本、價(jià)格和市場(chǎng)占有率和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等信息，并進(jìn)行對(duì)比分析加工從中可看出本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。4．制造成本管理電算化的目標(biāo)

建立一個(gè)成本管理信息系統(tǒng)，推行應(yīng)用先進(jìn)的檢測(cè)手段和顯示監(jiān)控裝置，加強(qiáng)對(duì)物質(zhì)消耗和流向的控制，為成本控制和計(jì)算創(chuàng)造條件。結(jié)合我國(guó)成本管理好的經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)國(guó)外現(xiàn)代化成本管理方法，如目標(biāo)成本管理、責(zé)任成本管理、廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算、本量利分析、價(jià)值工程城本效益分析、成本預(yù)測(cè)。成本控制、班組成本管理、作業(yè)成本管理等各種成本計(jì)算方法和成本管理手段，力求多角度反映企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的耗費(fèi)和支出。

5．建立財(cái)務(wù)報(bào)表分析模塊

一個(gè)完整的管理型會(huì)計(jì)電算化，還必須包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析電算化。這個(gè)模塊是在報(bào)表模塊的基礎(chǔ)上增加財(cái)務(wù)報(bào)表分析模塊，以評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平和償債能力，進(jìn)而評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為管理者、投資者提供信息。

三、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化由核算型向管理型發(fā)展應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1．強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)為主并與計(jì)算機(jī)技術(shù)的良好結(jié)合。財(cái)政部在規(guī)范電算會(huì)計(jì)管理規(guī)定時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)和管理人員在開(kāi)發(fā)管理型會(huì)計(jì)軟件方面提出的書(shū)面管理需求應(yīng)得的報(bào)酬，作出指導(dǎo)性?xún)r(jià)格。這樣能調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)和管理人員積極性。這就要求改變?cè)瓉?lái)以計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的策略，強(qiáng)調(diào)以管理思想為中心，計(jì)算機(jī)技術(shù)只是實(shí)現(xiàn)的手段和保證。

2．強(qiáng)調(diào)高層決策者的積極參與。管理型軟件不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，它涉及到一個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)認(rèn)識(shí)到這一契機(jī)的重要性，從自身做起，發(fā)動(dòng)企業(yè)各個(gè)管理層及基層工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，沖破思想禁錮，提高管理的質(zhì)量，充分發(fā)揮新的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。有了高層決策者的積極參與，就會(huì)推動(dòng)管理型軟件的發(fā)展。

篇4

一、會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量控制的重要性1.質(zhì)量是會(huì)計(jì)信息的生命。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)依據(jù)，不準(zhǔn)確或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致偏差或錯(cuò)誤的決策，使企業(yè)遭受損失，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)法規(guī)的要求。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按規(guī)定的程序生成。為保證計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、安全，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)范，《會(huì)計(jì)法》作出了兩方面規(guī)定：一是會(huì)計(jì)軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。盡管一個(gè)質(zhì)量可靠的會(huì)計(jì)軟件可以為生成真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料提供前提條件，但由于技術(shù)上、設(shè)備上、管理上及操作人員水平等方面的原因，生成的會(huì)計(jì)資料可能達(dá)不到要求，尤其是在目前我國(guó)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，對(duì)電子計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)掌握不多的情況下，很容易因人為因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真。另外，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》等相關(guān)法規(guī)也作了相應(yīng)的規(guī)定，更體現(xiàn)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化全面質(zhì)量控制的重要性。

二、會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量控制要素影響會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量的因素很多，但筆者認(rèn)為主要有：（1）系統(tǒng)配置（2）初始化設(shè)置（3）工作分工控制（4）審核與監(jiān)督（5）檢查（6）安全控制（7）教育與培訓(xùn)（8）咨詢(xún)等等。要控制好會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，須從以上幾個(gè)方面入手，制定相應(yīng)的對(duì)策、措施。

三、會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量控制的對(duì)策與措施1.系統(tǒng)配置。會(huì)計(jì)軟件及相應(yīng)的硬件設(shè)備組成一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是會(huì)計(jì)電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。各單位應(yīng)本著成本效益原則，并根據(jù)需處理的數(shù)據(jù)量大小、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜程度和財(cái)力狀況，選擇合適的系統(tǒng)。大中型單位可選擇性能較好的計(jì)算機(jī)和可掛接大型數(shù)據(jù)庫(kù)（如Oracle、SQLServer等）的會(huì)計(jì)軟件；小型單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，應(yīng)以選擇投資較少的、掛接小型數(shù)據(jù)庫(kù)的會(huì)計(jì)軟件為主。

配備會(huì)計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)軟件的好壞對(duì)會(huì)計(jì)電算化的成敗起著關(guān)鍵性的作用。因此，選擇會(huì)計(jì)軟件應(yīng)注意軟件的合法性、安全性、正確性。可擴(kuò)充性等方面的問(wèn)題，以及軟件服務(wù)的便利，并組織專(zhuān)門(mén)人員對(duì)軟件的模塊、功能和特點(diǎn)等多方面進(jìn)行充分細(xì)致的分析、比較，必要時(shí)可要求軟件推銷(xiāo)人員演示或到已應(yīng)用的單位實(shí)地考察，直到其能滿(mǎn)足本單位當(dāng)前的需要和今后工作發(fā)展的要求時(shí)，再作購(gòu)置決定。

2.初始化設(shè)置?！胺彩骂A(yù)則立”。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要運(yùn)行，須先對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行初始化設(shè)置，諸如設(shè)置會(huì)計(jì)科目，錄入初始數(shù)據(jù)，設(shè)置工資核算辦法、固定資產(chǎn)核算辦法、存貨核算辦法、成本核算辦法等有關(guān)內(nèi)容。由于會(huì)計(jì)軟件較復(fù)雜，初始設(shè)置工作量大，因此為避免不必要的返工，應(yīng)先組織有關(guān)人員討論制定好方案和實(shí)施細(xì)則，備齊資料，進(jìn)行少量數(shù)據(jù)初始化，待試運(yùn)行成功后再正式初始化，這樣有利于充分發(fā)揮軟件的功能，達(dá)到自身的要求。

3.工作分工控制。①崗位劃分。會(huì)計(jì)電算化已由單機(jī)操作發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，由多人按不同分工共同操作完成。依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)電算化工作分為系統(tǒng)管理維護(hù)、操作錄入、出納、審核、擋案保管等。各項(xiàng)工作之間相互聯(lián)系，相互制約。②崗位權(quán)限與責(zé)任。各崗位被授予與工作內(nèi)容相應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)。系統(tǒng)管理維護(hù)人員擁有較高權(quán)限，負(fù)責(zé)日常軟、硬件的管理維護(hù)，并為其他人員授權(quán)。各操作人員應(yīng)嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)工作，出納不得兼任錄入、記賬、審核、檔案保管工作。審核人員對(duì)其他操作人員錄入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性、合理性進(jìn)行審核，但無(wú)權(quán)修改數(shù)據(jù)。為保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、合理，操作錄入人員錄入數(shù)據(jù)后應(yīng)仔細(xì)核對(duì)，并經(jīng)審核人員審核簽章后方可輸出和記賬，審核人員發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)應(yīng)及時(shí)通知操作錄入人員改正。未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不得輸出和記賬。③崗位勝任。為確保工作質(zhì)量，在工作分工時(shí)應(yīng)考慮將工作分派給那些接受過(guò)培訓(xùn)并有能力完成該項(xiàng)工作多項(xiàng)要求的人員，否則會(huì)對(duì)工作質(zhì)量帶來(lái)較大的負(fù)面影響。4.審核與監(jiān)督。會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量要得到很好地控制，審核工作尤為重要。由于審核工作點(diǎn)多面廣，一切輸入、輸出的會(huì)計(jì)資料包括憑證、賬簿、報(bào)表、工資數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)資料等都需經(jīng)審核，因此應(yīng)安排經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的人員擔(dān)任。審核可在事前、事中、事后進(jìn)行。為減少人為差錯(cuò)，也可建立二級(jí)審核制度，審核人員完成日常審核，會(huì)計(jì)主管進(jìn)行再審核。審核人員在審核過(guò)程中應(yīng)對(duì)其他人員予以適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)，監(jiān)督其工作進(jìn)度，指出其工作中的不足及產(chǎn)生的原因，以便在今后工作中減少類(lèi)似差錯(cuò)，提高工作質(zhì)量。

5.檢查。對(duì)于各個(gè)崗位的工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)組織人員進(jìn)行檢查，檢查的內(nèi)容包括：各項(xiàng)操作是否遵循了會(huì)計(jì)制度和有關(guān)管理制度的規(guī)定；是否存在未能解決好的問(wèn)題；運(yùn)行情況是否達(dá)到預(yù)期效果等。并針對(duì)檢查情況及時(shí)總結(jié)，找出合理的解決辦法，不斷完善、提高。檢查工作可定期和臨時(shí)進(jìn)行。

6.安全控制。為使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全有序地運(yùn)行，應(yīng)做好以下安全控制：未經(jīng)授權(quán)人員不得上機(jī)操作；各臺(tái)計(jì)算機(jī)應(yīng)設(shè)置開(kāi)機(jī)密碼和登錄密碼；各操作人員應(yīng)設(shè)置操作密碼，對(duì)他人保密，并經(jīng)常更換；離崗時(shí)應(yīng)退出系統(tǒng)；禁止使用外來(lái)盤(pán)和安裝無(wú)關(guān)軟件；不得用處理數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)上網(wǎng)；定期用正版軟件查毒、殺毒；每天關(guān)機(jī)前在兩臺(tái)計(jì)算機(jī)上進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，有條件的單位可購(gòu)置光盤(pán)刻錄機(jī)進(jìn)行光盤(pán)備份，以備系統(tǒng)遭受破壞時(shí)得到恢復(fù)；加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)、UPS等硬件的定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)修復(fù)，制定防磁、防火、防水、防塵的措施，為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造一個(gè)安全的運(yùn)行環(huán)境。

7.培訓(xùn)與教育。會(huì)計(jì)工作從手工核算過(guò)渡到電算化，需要一批多層次有會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合人才，為此，應(yīng)進(jìn)行針對(duì)會(huì)計(jì)軟件的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)以及為解決維護(hù)問(wèn)題的深層次培訓(xùn)，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高政治素質(zhì)，強(qiáng)化責(zé)任心，以防舞弊的發(fā)生。

篇5

一、當(dāng)前企業(yè)電算化管理中內(nèi)部控制存在問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)有待提高。

目前,普遍存在的較低的人員素質(zhì),使會(huì)計(jì)軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據(jù)實(shí)際工作情況進(jìn)行二次開(kāi)發(fā),從而使會(huì)計(jì)軟件中固有的一些內(nèi)部控制措施得不到落實(shí)。

2.通用會(huì)計(jì)軟件安全控制功能不完善。

(1)軟件安全性與保密性差。

作為財(cái)務(wù)軟件的加密,目前主要是對(duì)軟件系統(tǒng)而言,財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益,防止盜版,但對(duì)用戶(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。另外,數(shù)據(jù)庫(kù)缺少必要的加密措施,可以很方便的從外部打開(kāi)修改。

(2)各核算模塊缺乏銜接致使內(nèi)部控制難度大。

總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞,以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、相關(guān)查詢(xún)等功能,不能做到“無(wú)縫連接”,因此也就無(wú)法充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理上的先進(jìn)性。由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立,各子系統(tǒng)間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),多數(shù)子系統(tǒng)仍然建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因?yàn)橛扇斯ず怂恪⑷斯ぽ斎氲热藶橐蛩?增加了出錯(cuò)機(jī)率,也加大了內(nèi)部控制的難度。

(3)已有的功能不符合內(nèi)部控制的要求。

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,存貯在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)信息有被篡改而不留下痕跡的特點(diǎn)。同時(shí),商品化會(huì)計(jì)軟件設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能,使不少必要的程序控制失效。這不僅會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí),甚至?xí)斐梢恍┎粦?yīng)有的依賴(lài)習(xí)慣。更為嚴(yán)重的是,軟件的不規(guī)范之處還給不法之徒提供作案機(jī)會(huì)。

(4)軟件的實(shí)用性不足。

企業(yè)在選購(gòu)財(cái)務(wù)軟件時(shí)缺乏前瞻性,隨著經(jīng)濟(jì)與企業(yè)的發(fā)展,原有的財(cái)務(wù)軟件在功能上已不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求,而企業(yè)又沒(méi)有及時(shí)對(duì)原有系統(tǒng)給予改進(jìn),從而使相關(guān)的內(nèi)部控制得不到保障。

3.電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作薄弱。

(1)職責(zé)分離執(zhí)行不力。

實(shí)施電算化會(huì)計(jì)后,企業(yè)財(cái)務(wù)處工作人員的職責(zé)分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統(tǒng)維護(hù)人員崗位,沒(méi)有制定新的崗位責(zé)任制度。雖然通過(guò)設(shè)定密碼的方式實(shí)現(xiàn)了操作權(quán)限控制,但由于職責(zé)不明確,從而使越權(quán)操作成為可能。如系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時(shí)接觸系統(tǒng),甚至頂班操作,增加其利用對(duì)程序的了解及編程技術(shù)作案的機(jī)會(huì)。

(2)操作過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。

由于沒(méi)有制訂相應(yīng)的控制措施和缺少監(jiān)督,沒(méi)有嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人接觸電算化系統(tǒng),對(duì)于的情況,難以明確追究相應(yīng)的責(zé)任。

(3)維護(hù)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。

系統(tǒng)日常維護(hù)主要解決在日常操作中計(jì)算機(jī)硬件、軟件一些簡(jiǎn)單故障。企業(yè)在對(duì)系統(tǒng)日常維護(hù)過(guò)程中,常常是出了問(wèn)題就由工作人員直接通知維護(hù)人員進(jìn)行維護(hù),沒(méi)有嚴(yán)格的申報(bào)和測(cè)試驗(yàn)收制度,維護(hù)過(guò)程也不做相應(yīng)記錄。

(4)檔案保管中存在的問(wèn)題。

第一是對(duì)電算化檔案重要性的認(rèn)識(shí)不到位,造成檔案管理內(nèi)容不全;第二是會(huì)計(jì)檔案沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數(shù)據(jù)備份存在偏差。雖然對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,但不能堅(jiān)持定期備份。如果出現(xiàn)計(jì)算機(jī)故障就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對(duì)數(shù)據(jù)沒(méi)有定期檢查,缺乏針對(duì)突發(fā)問(wèn)題而采取的補(bǔ)救措施。另外,軟件目前只支持軟盤(pán)備份,難以克服磁盤(pán)容量小、壽命短、穩(wěn)定性差等缺陷;第四是沒(méi)有建立和執(zhí)行計(jì)算機(jī)病毒的防范管理制度,多次出現(xiàn)由于軟盤(pán)使用不當(dāng)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)被病毒破壞的情況。

4.缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià),指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見(jiàn),促使被審單位(部門(mén))加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理和控制。但是,該學(xué)院對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的措施

1.提高電算化會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平。

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用,很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的質(zhì)素。會(huì)計(jì)電算化給會(huì)計(jì)工作增添了新內(nèi)容,從各方面要求會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì),更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)軟件使用與管理。

(1)建立電算化操作控制制度。

明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,指定專(zhuān)人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿;操作人員離開(kāi)機(jī)房前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件;根據(jù)本單位實(shí)際情況,由專(zhuān)人保存必要的上機(jī)操作記錄,記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

(2)建立計(jì)算機(jī)管理制度。

保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)的前提條件,要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng),保持機(jī)房和設(shè)備的整潔,防止意外事故的發(fā)生;確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密,防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份;對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改,對(duì)通過(guò)用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作,要有一定的審批手續(xù);在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程中,要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督;健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。

3.重視會(huì)計(jì)軟件的選擇。

在電算化會(huì)計(jì)條件下,會(huì)計(jì)核算和管理的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)軟件質(zhì)量。因此,為了建立健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制,就必須要重視會(huì)計(jì)軟件的選擇工作,要從運(yùn)用、通用、安全、易用等多角度選擇軟件。

4.完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作。

(1)崗位設(shè)置。

防范和杜絕經(jīng)過(guò)電算化會(huì)計(jì)軟件舞弊方式的最佳方法就是設(shè)計(jì)合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求,電算化后的會(huì)計(jì)崗位分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等;電算化會(huì)計(jì)崗位包括電算化主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、審核員、檔案管理員等。

(2)權(quán)限管理。

權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶(hù)名/密碼管理兩個(gè)方面,前者決定相應(yīng)用戶(hù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán),而后者則保證了用戶(hù)和權(quán)限的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在分工時(shí),應(yīng)做到相互牽制、相互制約,職權(quán)分離,有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法行為,從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在權(quán)限等級(jí)管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強(qiáng)烈的保密意識(shí),對(duì)整個(gè)電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入。

(3)崗位輪換制。

對(duì)設(shè)置的各個(gè)崗位,我們還應(yīng)建立權(quán)限控制制度,用密碼加以控制,防止非法操作和越權(quán)操作,防止財(cái)務(wù)機(jī)密外流,確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。密碼應(yīng)由電算化主管統(tǒng)一管理。在實(shí)施電算化會(huì)計(jì)過(guò)程中,根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照對(duì)電算化會(huì)計(jì)崗位的描述設(shè)立必要的工作崗位基本會(huì)計(jì)崗位和電算會(huì)計(jì)崗位,在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。

(4)電算化檔案管理。

電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復(fù)制和修改應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé),以全面及時(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營(yíng)成效的動(dòng)態(tài)情況。應(yīng)主要完善三類(lèi)檔案:第一種是以原材料形式存在的原始數(shù)據(jù)資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過(guò)程中,都應(yīng)與其處理程序及說(shuō)明書(shū)相聯(lián)系歸檔入案。這些資料在歸類(lèi)入檔之前必須經(jīng)審核批復(fù)并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的,以診斷系統(tǒng)、修改維護(hù)及擴(kuò)充系統(tǒng)功能不可缺少的技術(shù)檔案,諸如可行性研究報(bào)告,診斷、測(cè)試及修改報(bào)告,技術(shù)操作指南。第三種是以磁盤(pán)等軟件形式存在的數(shù)據(jù)文件資料,因其是隱性的信息,其保管、防改與防盜的技術(shù)性特別強(qiáng)。應(yīng)加以細(xì)心保護(hù)和嚴(yán)格控制,對(duì)磁盤(pán)的轉(zhuǎn)移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時(shí)間、運(yùn)用和有效期等內(nèi)容的檔案,并作適時(shí)檢查。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

(1)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。

①系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中需內(nèi)部審計(jì)人員參加;②對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì);③審查結(jié)構(gòu)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性;④監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,避免非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

篇6

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范

一、財(cái)務(wù)軟件配置中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

財(cái)務(wù)軟件配置是會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)建立的重要環(huán)節(jié)。目前的配置方法主要有兩種：一是購(gòu)買(mǎi)，二是開(kāi)發(fā)。這項(xiàng)工作的好壞將直接影響電算化的開(kāi)展質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否也起著重要作用。在實(shí)際配置中安全隱患隨處可見(jiàn)。

1.購(gòu)買(mǎi)方式。目前許多單位在購(gòu)買(mǎi)軟件時(shí)，往往喜歡買(mǎi)最先進(jìn)的產(chǎn)品，而忽視了企業(yè)自身的情況和需要。現(xiàn)在的軟件市場(chǎng)上新概念很多，如網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)信息化軟件、在線財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)決策軟件等，這種只聽(tīng)冠名追求高檔而忽視軟件配置的基本要求的作法，一方面不符合最佳效率原則的要求，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。另一方面往往帶來(lái)軟件適應(yīng)性差，初始參數(shù)設(shè)置難度大，軟件運(yùn)行環(huán)境要求高，操作復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)人員技術(shù)要求高等問(wèn)題，企業(yè)稍有閃失，安全系數(shù)會(huì)大大降低。故企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件推行電算化時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)注意：該軟件必須通過(guò)有關(guān)機(jī)構(gòu)的評(píng)審，軟件的技術(shù)指標(biāo)應(yīng)滿(mǎn)足企業(yè)的需求，符合企業(yè)特殊核算的要求和行業(yè)特性，以及發(fā)展的需要，能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全可靠，不易被破壞和泄密，操作方便，通俗易懂，簡(jiǎn)單好學(xué)，售后服務(wù)好，能及時(shí)提供日常維護(hù)、版本升級(jí)和軟件再開(kāi)發(fā)。

2.開(kāi)發(fā)方式。不管是自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)或是聯(lián)合開(kāi)發(fā)，大多數(shù)企業(yè)都是采用生命周期法。這種方法將軟件工程學(xué)和系統(tǒng)工程的理論和方法引入軟件配制開(kāi)發(fā)中，將軟件開(kāi)發(fā)的全過(guò)程視為一個(gè)生命周期，嚴(yán)格地劃分為系統(tǒng)調(diào)查、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)程序、系統(tǒng)測(cè)試、系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)六個(gè)階段，使軟件開(kāi)發(fā)分階段分步驟地進(jìn)行，強(qiáng)調(diào)軟件開(kāi)發(fā)的全過(guò)程。由于這種方法結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯性強(qiáng)，技術(shù)要求高，實(shí)際研制中常出現(xiàn)一些致命問(wèn)題：系統(tǒng)分析和設(shè)計(jì)人員不能充分了解系統(tǒng)狀況和用戶(hù)需求，可行性分析報(bào)告不符合實(shí)際，數(shù)據(jù)流程圖混亂，輸入與輸出信息模糊不清，文件調(diào)查表不夠具體，軟件需求說(shuō)明書(shū)不全面，程序設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)不清晰，系統(tǒng)測(cè)度不完整，程序錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作不能有效地組織和控制等。導(dǎo)致開(kāi)發(fā)出的軟件質(zhì)量下降，安全系數(shù)降低。要解決上述問(wèn)題，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員必須充分熟悉生命周期法的基本步驟，并嚴(yán)格分階段、分步驟進(jìn)行，同時(shí)要明確規(guī)定每個(gè)階段的任務(wù)、原則、方法、工具和形成的文檔資料，開(kāi)發(fā)人員之間要相互溝通，保證每個(gè)階段之間相互協(xié)調(diào)。

二、實(shí)際操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

會(huì)計(jì)軟件都有一套相對(duì)完整的授權(quán)、審批和密碼保護(hù)功能，充分發(fā)揮它的作用，可以讓我們?cè)诠夹畔⒌耐瑫r(shí)較好地保護(hù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。但有些單位卻把SYSTEM的密碼在財(cái)務(wù)科完全公開(kāi)，這是一種非常危險(xiǎn)的作法。如果他們的會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的公開(kāi)，那么任何人都可以通過(guò)SYSTEM用戶(hù)來(lái)控制會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息無(wú)限制地被瀏覽已是“小事”，更嚴(yán)重的是破壞科目體系和對(duì)賬數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)癱瘓。還有一種情況就是操作員之間相互公開(kāi)自己的密碼，相互信任，但信息會(huì)隨著人與人之間的交流而傳播，所以很難免不會(huì)把這些密碼告訴非操作人員，這也會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的無(wú)限制被瀏覽、丟失等情況。另外還有因操作制度不完善，權(quán)限管理不嚴(yán)密，安全措施不全面，缺乏有效的監(jiān)督而導(dǎo)致的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。防止因操作不當(dāng)帶來(lái)的安全隱患，重要應(yīng)做好以下工作：要保護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備，防止各種非法指定人員操作計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件，保證機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全；明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理，定期更換操作員的密碼；密碼是限制操作權(quán)限，檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個(gè)人的密碼，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的安全事關(guān)重要。杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件，防止會(huì)計(jì)人員越權(quán)使用軟件；操作人員離開(kāi)機(jī)器時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會(huì)計(jì)軟件，否則密碼的防線就會(huì)失去作用，會(huì)給無(wú)關(guān)人員操作留下機(jī)會(huì)；根據(jù)單位的實(shí)際情況，由專(zhuān)人保存上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容等并與軟件中的“日志管理”相比較，開(kāi)展日志審計(jì)。三、計(jì)算機(jī)維護(hù)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行犯罪已具有智能化、隱蔽化，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不易查找線索等幾個(gè)特征，其技術(shù)手段也高于防范措施。如國(guó)際上雖已廣泛采用各種技術(shù)防止外部攻擊，但黑客、病毒的入侵仍屢屢得逞。全球著名的雅虎等五大網(wǎng)站普遍連續(xù)受到黑客攻擊，迫使網(wǎng)站停止服務(wù)數(shù)小時(shí)，使企業(yè)受到巨大損失。故對(duì)那些用會(huì)計(jì)系統(tǒng)服務(wù)器或工作站連接Internet的企業(yè)來(lái)說(shuō)，病毒通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和電子郵件入侵會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可能性更大，而會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)里工作站之間共享功能的開(kāi)放，為病毒在網(wǎng)絡(luò)里傳播又提供了通道，一旦病毒發(fā)作，后果將是很?chē)?yán)重的。再加上維護(hù)人員缺乏必要的防范意識(shí)和措施，對(duì)利用計(jì)算機(jī)犯罪知之甚少，相應(yīng)的控制措施不多，安全隱患更大。盡管防范上述問(wèn)題的難度很大，但只要措施得力，仍能保證其盡可能少的發(fā)生。單機(jī)系統(tǒng)和多機(jī)分散系統(tǒng)電算化的企業(yè)應(yīng)盡量做到：系統(tǒng)使用的計(jì)算機(jī)是專(zhuān)用的，盡量不從事與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)的工作，杜絕在財(cái)務(wù)專(zhuān)用計(jì)算機(jī)上安裝游戲軟件；避免使用來(lái)路不明的軟盤(pán)和各種非法拷貝的軟件，盡量減少使用軟盤(pán)的次數(shù)，不得以而使用軟盤(pán)，要先殺毒再使用；系統(tǒng)最好安裝上具有高效實(shí)時(shí)監(jiān)控功能的防毒軟件如KV3000、瑞星等，安裝到每臺(tái)機(jī)器上，建立可靠的防護(hù)網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的企業(yè)要使用防火墻軟件，防火墻是建立在被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)周邊，分隔被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)的一種技術(shù)手段。為防止社會(huì)不法分子對(duì)企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法進(jìn)入，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同，設(shè)置多級(jí)防火墻。一般分為兩類(lèi)，一類(lèi)是外層防火墻，用來(lái)限制外界對(duì)主機(jī)操作系統(tǒng)的訪問(wèn)；另一類(lèi)是應(yīng)用級(jí)防火墻，用來(lái)邏輯隔離會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問(wèn)區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界穿透防火墻對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的非法訪問(wèn)。同時(shí)也要安裝具有高效實(shí)時(shí)監(jiān)控功能的防毒軟件。

四、會(huì)計(jì)檔案管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范