金融機(jī)構(gòu)調(diào)查報(bào)告范文

導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇金融機(jī)構(gòu)調(diào)查報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、發(fā)展現(xiàn)狀

目前，縣的微小農(nóng)村金融組織僅有縣小額貸款有限公司及縣小額貸款公司兩家，分別成立于2013年1月和2013年2月。至2013年6月末，兩家小額貸款公司的各項(xiàng)貸款余額15386萬(wàn)元，占轄內(nèi)銀行業(yè)各項(xiàng)貸款余額的8.1%，全部貸款均為正常，不良率為零。

二、成效明顯

小額貸款公司作為一種新型金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，以其靈活、快捷、高效的運(yùn)作模式贏得了客戶(hù)的青睞，增加了對(duì)微型企業(yè)和農(nóng)村金融需求的有效供給，有效緩解了小微企業(yè)、居民的融資困難，引導(dǎo)民營(yíng)資本流向農(nóng)村，改善農(nóng)村地區(qū)金融服務(wù)，促進(jìn)“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)揮了重要的作用。作為新型農(nóng)村金融組織，小額貸款公司發(fā)揮了增加農(nóng)村金融供給、滿(mǎn)足小額貸款需求、豐富“三農(nóng)”金融產(chǎn)品和服務(wù)的積極作用。小額貸款公司與農(nóng)村地區(qū)其他金融機(jī)構(gòu)并存，改善了農(nóng)村金融環(huán)境，激活了農(nóng)村地區(qū)金融服務(wù)市場(chǎng)，增加了“三農(nóng)”和其他經(jīng)濟(jì)組織獲得貸款的機(jī)會(huì)，對(duì)提高農(nóng)民收入、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)起到了一定的促進(jìn)作用。同時(shí)，小額貸款公司貸款手續(xù)簡(jiǎn)便，獲得貸款的時(shí)間較短，擔(dān)保形式多樣，貸款期限靈活，滿(mǎn)足了“三農(nóng)”和小企業(yè)流動(dòng)資金的需求，在一定程度上緩解了農(nóng)村地區(qū)貸款難的問(wèn)題。

另一方面，小額貸款公司為民間資本提供金融服務(wù)提供了有效路徑，促進(jìn)了民間借款行為規(guī)范化、陽(yáng)光化。小額貸款公司按照規(guī)定發(fā)放貸款，將民間借款行為納入規(guī)范管理，既可以使民間借款行為得到法律保護(hù)，也有利于加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)民間借款有序發(fā)展，在一定程度上維護(hù)了金融秩序穩(wěn)定。

三、存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制不健全，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于小額貸款公司成立時(shí)間不長(zhǎng)，投資者往往只重眼前收益，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。諸如貸前調(diào)查不充分、貸款資料不全、有些抵押物未辦理抵押登記、單筆大額貸款超比例等容易滋生風(fēng)險(xiǎn)的違規(guī)問(wèn)題不同程度存在，給小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）工作人員素質(zhì)參差不齊，缺少高素質(zhì)的熟練業(yè)務(wù)員。從調(diào)查情況看，轄內(nèi)兩家小額貸款公司的從業(yè)人員除高管及個(gè)別人員有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)經(jīng)歷外，大部分都無(wú)金融從業(yè)經(jīng)歷，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高不利于小額貸款公司的穩(wěn)健發(fā)展。從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)是亟待解決的問(wèn)題。

（三）資金來(lái)源單一，發(fā)展?jié)摿κ苤萍s。小額貸款公司資金主要靠股東出資，渠道單一，與旺盛的需求相比，資金緊缺是小額貸款公司經(jīng)營(yíng)難題，在很大程度上制約了小額貸款公司貸款業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

（四）經(jīng)營(yíng)成本大，負(fù)擔(dān)較重。小額貸款公司不同于銀行金融機(jī)構(gòu)，不能享受同等待遇，目前小額貸款公司的利息收入要交納接近30%各種稅費(fèi)，對(duì)僅靠貸款利息收入盈利的小額貸款公司來(lái)說(shuō)，稅負(fù)負(fù)擔(dān)較重。

（五）存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。小額貸款公司貸款對(duì)象，小企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和“三農(nóng)”為主，多為信用等級(jí)較低、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難的對(duì)象，由于沒(méi)有納入人民銀行的征信系統(tǒng)，無(wú)法通過(guò)信貸征詢(xún)系統(tǒng)查詢(xún)企業(yè)、個(gè)人信用狀況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范滯后，同時(shí)，由于損失補(bǔ)償機(jī)制不健全，小額貸款公司未按規(guī)定計(jì)提呆賬，無(wú)法用呆賬準(zhǔn)備金來(lái)覆蓋經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)，影響其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（六）經(jīng)營(yíng)范圍狹窄，發(fā)展后勁不強(qiáng)。目前小額貸款公司只能辦理放貸業(yè)務(wù)，其利潤(rùn)來(lái)源主要靠貸款利息收入，單一的經(jīng)營(yíng)模式束縛了小額公司應(yīng)有作用的發(fā)揮，影響了小額貸款公司的盈利能力，制約其持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（七）監(jiān)管工作跟進(jìn)不到位。目前，地方政府是小額貸款公司監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)處置的第一責(zé)任人，承擔(dān)小額貸款公司日常監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任。但從調(diào)查情況看，政府自身太多的事務(wù)性工作，加之缺乏專(zhuān)業(yè)監(jiān)管人才，對(duì)小額貸款公司進(jìn)行日常監(jiān)管是心有余而力不足；而銀監(jiān)部門(mén)和人民銀行也未被賦予監(jiān)管權(quán)利與責(zé)任。據(jù)了解，轄內(nèi)兩家小額貸款公司成立至今，政府部門(mén)還沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行過(guò)任何形式的檢查，對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管基本處于真空狀態(tài)。

四、幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)監(jiān)督管理，促進(jìn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。地方政府應(yīng)切實(shí)履行對(duì)小額貸款公司的日常監(jiān)管責(zé)任，并采取有效手段和方法做好監(jiān)管工作。一是由當(dāng)?shù)卣疇款^，成立由銀監(jiān)、人行、工商等相關(guān)部門(mén)組成的聯(lián)席會(huì)議，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的檢查小組，負(fù)責(zé)日常的監(jiān)管工作，督促其完善內(nèi)部管理。不定期地對(duì)小額貸款公司進(jìn)行檢查，規(guī)范其操作行為，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)小額貸款公司穩(wěn)健發(fā)展；二是建議審計(jì)部門(mén)每年定期對(duì)小額貸款公司進(jìn)行一次全面審計(jì)，掌握其經(jīng)營(yíng)情況；二是聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)小額貸款公司進(jìn)行外部審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的真實(shí)性進(jìn)行審核，做好相關(guān)的信息披露。

篇2

三年以上工作經(jīng)驗(yàn)|男|33歲（1983年5月21日）

居住地：上海

電　話(huà)：182********（手機(jī)）

E-mail：

最近工作 [3年]

公　司：XX公司

行　業(yè)：項(xiàng)目擔(dān)保

職　位：擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)理

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

專(zhuān)　業(yè)：經(jīng)濟(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)

學(xué) 校：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)

自我評(píng)價(jià)

具有扎實(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，熟知經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和金融業(yè)務(wù)；已有7年擔(dān)保公司從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同金融機(jī)構(gòu)和客戶(hù)保持良好的合作關(guān)系，積累了豐富的客戶(hù)資源；熟悉賬務(wù)財(cái)務(wù)管理，掌握擔(dān)保相關(guān)知識(shí)和操作流程、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；了解中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，融資需求，反擔(dān)保措施設(shè)定和操作要點(diǎn)；具有良好的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制及數(shù)據(jù)分析等能力；談判能力強(qiáng)，溝通能力和表達(dá)能力、文字處理能力良好。

求職意向

到崗時(shí)間：一個(gè)月之內(nèi)

工作性質(zhì)：全職

希望行業(yè)：項(xiàng)目擔(dān)保

目標(biāo)地點(diǎn)：上海

期望月薪：面議/月

目標(biāo)職能：融資租賃經(jīng)理

工作經(jīng)驗(yàn)

2010/7—2013/7：XX公司[3年]

所屬行業(yè)： 項(xiàng)目擔(dān)保

業(yè)務(wù)部擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)理

1.對(duì)項(xiàng)目資料進(jìn)行收集、匯總，初審合格后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察；

2.完成項(xiàng)目評(píng)審工作，實(shí)地考察后補(bǔ)充資料，撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告；

3.完成調(diào)查報(bào)告編寫(xiě)，提交項(xiàng)目部經(jīng)理審核，審核通過(guò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理部進(jìn)行評(píng)審；

4.與客戶(hù)談判并協(xié)商合同條款，制作項(xiàng)目合同，通過(guò)審批后與客戶(hù)簽署，并按合同條款執(zhí)行；

5.銀行業(yè)務(wù)辦理完畢，整理所有項(xiàng)目相關(guān)資料，移交風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一管理；

6.擔(dān)保業(yè)務(wù)辦理完畢后定期進(jìn)行保后跟蹤，填寫(xiě)調(diào)查表格，作為項(xiàng)目資料共同存入項(xiàng)目檔案。

2006 /6—2010 /6：XX公司[4年]

所屬行業(yè)： 項(xiàng)目擔(dān)保

業(yè)務(wù)部 擔(dān)保經(jīng)理助理

1.協(xié)助融資經(jīng)理完成客戶(hù)盡職調(diào)查、收集資料、編寫(xiě)授信調(diào)查報(bào)告；

2.協(xié)助經(jīng)理設(shè)計(jì)融資方案、設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)融資產(chǎn)品，設(shè)計(jì)融資模式；

3.完成公司與銀行、信托、證券、基金等金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系拓展、建立、維持等工作；

4.協(xié)助經(jīng)理進(jìn)行租賃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審查，并對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，有效避免損失；

5.積累了良好的管理經(jīng)驗(yàn)，善于規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)部管理，制定相關(guān)的管理、業(yè)務(wù)規(guī)范流程和制度。

教育經(jīng)歷

2002/9—2006 /6 上海財(cái)經(jīng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)本科

證 書(shū)

2003/12 大學(xué)英語(yǔ)四級(jí)

篇3

在市場(chǎng)調(diào)查中，依調(diào)查資料來(lái)源及資料搜集方法來(lái)分，可為（1）文案市場(chǎng)調(diào)查（Desk reserach）及（2）實(shí)地市場(chǎng)調(diào)查（Fields reserach）兩類(lèi)。

文案市場(chǎng)調(diào)查，乃市場(chǎng)調(diào)查執(zhí)行人員充分了解「企業(yè)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)查目的之后，搜集「企業(yè)內(nèi)部既有檔案資料及「企業(yè)外部各種相關(guān)文書(shū)檔案研究報(bào)告及公布報(bào)告資料，加以整理，銜接，調(diào)整及融會(huì)之后，以歸納或演繹等方法予以分析，進(jìn)而提供「相關(guān)市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告及市場(chǎng)行銷(xiāo)建議，以供企業(yè)相關(guān)人士決策之參考信息。故一份出色文案市場(chǎng)調(diào)查執(zhí)告，其效果將不亞于「實(shí)地調(diào)查之市場(chǎng)報(bào)告。

成功文案市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告端賴(lài)市場(chǎng)調(diào)查人員的：

·「對(duì)所調(diào)查行業(yè)之市場(chǎng)行銷(xiāo)有所認(rèn)識(shí)及「掌握市場(chǎng)問(wèn)題關(guān)鍵點(diǎn)能力

·「廣泛搜集，整理及有效分析所需資料之能力

·「明確市場(chǎng)概念及「系統(tǒng)觀念，得悉并披露信息中所隱含之意義及衍生之新機(jī)會(huì)。（以下簡(jiǎn)稱(chēng)文案調(diào)查）

· 「擅于表達(dá)事實(shí)之能力，包括口頭表達(dá)及書(shū)面表達(dá)。

· 熟悉，耐心與細(xì)心于「資料內(nèi)容分析（ Content Analysis ）。

「資料內(nèi)容分析就是平日勤于收集各種相關(guān)資料并加以系統(tǒng)研究分析，以「歸納法及「演譯法，得到各種有關(guān)結(jié)論。美國(guó)中情局曾利用此法收集德國(guó)各地報(bào)紙，研究德國(guó)納粹情況。作者就是利用收集報(bào)紙的報(bào)導(dǎo)資料為整理出一份市場(chǎng)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)資料，作為公司擬定競(jìng)爭(zhēng)策略的主要參考資料。

文案調(diào)查之資料來(lái)源，可分為：

A　企業(yè)內(nèi)部檔案，諸如企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告，銷(xiāo)售記錄，業(yè)務(wù)員訪(fǎng)問(wèn)報(bào)告，企業(yè)平日剪報(bào)，同業(yè)資料卷宗，照片及影片等等。此類(lèi)資料之深入研究，將有助于市場(chǎng)行銷(xiāo)問(wèn)題之發(fā)掘和營(yíng)業(yè)成果之衡量評(píng)估。

B　外部機(jī)構(gòu)調(diào)查資料，諸如政府機(jī)構(gòu)之統(tǒng)計(jì)調(diào)查報(bào)告；金融機(jī)構(gòu)之金融相關(guān)資料；學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)或民間機(jī)構(gòu)發(fā)表之市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告。

C　外部刊物及索引類(lèi)資料，如工商名錄，外貿(mào)協(xié)會(huì)之貿(mào)易機(jī)會(huì)等。

D　專(zhuān)業(yè)書(shū)籍及雜志 二、文案調(diào)查之功用

文案市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告之制作，提供市場(chǎng)信息，以供企業(yè)：

·擬定未來(lái)市場(chǎng)行銷(xiāo)策略參考。

·洞悉行銷(xiāo)活動(dòng)得失利弊及改進(jìn)建議。

·市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)及市場(chǎng)新契機(jī)提示。

·為未來(lái)實(shí)地市場(chǎng)調(diào)查奠定基礎(chǔ)。

1　明確指明實(shí)地調(diào)查應(yīng)調(diào)查問(wèn)題。

2　節(jié)省實(shí)地調(diào)查費(fèi)用及時(shí)間。

3　協(xié)助鑒定實(shí)地市場(chǎng)調(diào)查資料之準(zhǔn)確性。

文案市場(chǎng)調(diào)查雖然有上述之功用，但先天上卻有下述之限制，有待調(diào)查者努力克服：

· 使用之資料均為靜態(tài)且為第二手資料，故不能滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)況之動(dòng)態(tài)，提供必要之資訓(xùn)。

· 收集資料易有遺漏或力不從心之感。

· 僅能作敘述性之市場(chǎng)調(diào)查。 三、文案市場(chǎng)調(diào)查之作法

文案市場(chǎng)調(diào)查之作業(yè)程序：

· 確定市場(chǎng)調(diào)查之基本目的。

· 擬定詳細(xì)市場(chǎng)調(diào)查計(jì)劃及相關(guān)人員之訓(xùn)練與工作分配。

· 展開(kāi)相關(guān)資料之搜集。

· 評(píng)估資料可用性及作必要資料之摘要。

· 各種不同資料間調(diào)整，銜接及融會(huì)貫通。

· 調(diào)查報(bào)告制作及提供。

茲將各階段工作要點(diǎn)分述為下：

1　確定市場(chǎng)調(diào)查之基本目的及必要之調(diào)查內(nèi)容。

在此一階段主要工作，應(yīng)是：

·「調(diào)查報(bào)告使用者與「調(diào)查執(zhí)行者深入溝通之后，雙方對(duì)于調(diào)查目的，旨意及內(nèi)容涵蓋范圍，必須建立目標(biāo)共識(shí)及共通語(yǔ)言，以避免日后調(diào)查結(jié)果不適用。

·明確地，適切地訂立市場(chǎng)調(diào)查目的，必要時(shí)應(yīng)限定調(diào)查范圍，避免調(diào)查問(wèn)題訂立錯(cuò)誤或失之籠統(tǒng)，導(dǎo)致調(diào)查方向失之精準(zhǔn)或貿(mào)然投入之缺陷。

·在雙方晤談之時(shí)，市場(chǎng)調(diào)查人可能缺乏企業(yè)該行業(yè)之有關(guān)知識(shí)及相關(guān)之常識(shí)，為使調(diào)查目標(biāo)圓滿(mǎn)完成，應(yīng)主動(dòng)要求必要資料之提供及其它必要之協(xié)助。

·又調(diào)查者應(yīng)自我要求，對(duì)應(yīng)有之該行業(yè)基本常識(shí)，作必要之自我充實(shí)，方能做深入調(diào)查，以得到有內(nèi)涵有價(jià)值之結(jié)果與報(bào)告。

· 市場(chǎng)調(diào)查員必要時(shí)，應(yīng)主動(dòng)要求對(duì)方指定業(yè)務(wù)連絡(luò)人，以協(xié)助調(diào)查時(shí)突發(fā)事件之處理。

·提交調(diào)查報(bào)告之最后期限。

企業(yè)實(shí)施市場(chǎng)調(diào)查之目的，一般不外有下述幾種：

(1)　 市場(chǎng)環(huán)境及產(chǎn)業(yè)狀況研究

·社會(huì)變動(dòng)情況分析

·經(jīng)濟(jì)變化分析

·技術(shù)進(jìn)展，導(dǎo)致市場(chǎng)機(jī)會(huì)或威脅之增加研究

(2)　 市場(chǎng)研究

·市場(chǎng)潛在消費(fèi)容量分析

·市場(chǎng)習(xí)性及特征調(diào)查

·市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況調(diào)查

·消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)行為研究

(3)　 企業(yè)行銷(xiāo)策略評(píng)估

·產(chǎn)品研究

·行銷(xiāo)通路研究

·商品促銷(xiāo)研究及廣告研究

·產(chǎn)品定價(jià)研究

(4)　 其它

·未來(lái)時(shí)間市場(chǎng)狀況之預(yù)測(cè)

·產(chǎn)品可能新市場(chǎng)之探討

·其它相關(guān)市場(chǎng)調(diào)查事項(xiàng)

上述各項(xiàng)調(diào)查可依企業(yè)情況之需要，逐項(xiàng)分別作深入調(diào)查研究與分析依企業(yè)之調(diào)查目的及調(diào)查范圍大小及深入程度，以決定資料搜集方向。

·了解「市場(chǎng)調(diào)查性質(zhì)，為「敘述性調(diào)查抑為「驗(yàn)證假設(shè)問(wèn)題之調(diào)查？以確立調(diào)查方向及應(yīng)使用之手法。在文案調(diào)查時(shí)，以「敘述性調(diào)查為主，對(duì)「驗(yàn)證假設(shè)之調(diào)查作用不大。

·自由發(fā)揮「自身想象力，以展開(kāi)并記錄調(diào)查工作相關(guān)思潮，進(jìn)而過(guò)濾及排列靜思結(jié)果，以系統(tǒng)捕捉「調(diào)查目的及「構(gòu)成調(diào)查骨架

·市場(chǎng)調(diào)查人員宜將「調(diào)查框架及輪廓與其它相關(guān)人員交談，借助他人客觀地評(píng)價(jià)，以「確定自己概念正確并補(bǔ)充遺漏之項(xiàng)目。

2　擬定周詳調(diào)查計(jì)劃及相關(guān)人員之訓(xùn)練

·詳列各種調(diào)查目標(biāo)并排列優(yōu)先級(jí)。

·詳列各種可能使用之資料及其來(lái)源。

·詳列各類(lèi)協(xié)助調(diào)查人員及具備學(xué)識(shí)能力。

·預(yù)計(jì)使用時(shí)間及最后完成日期掌握。

為能適時(shí)完成調(diào)查任務(wù)，必須妥善排程。通常使用方法有二︰

a．甘特圖

b．PERT流程圖

·調(diào)查成本之估算與控制，避免無(wú)謂浪費(fèi)。

·調(diào)查人員之訓(xùn)練及工作分配。

3　查明可資利用數(shù)據(jù)文件內(nèi)容及其資料來(lái)源，積極主動(dòng)展開(kāi)資料搜集。

在此一階段主要工作，應(yīng)為：

·從各種可能供應(yīng)資料來(lái)源之處所，依其索引尋找可供利用資料及檔案

·數(shù)據(jù)文件之來(lái)源處所有：

a　企業(yè)內(nèi)部檔案

b　書(shū)局雜志及報(bào)社

c　圖書(shū)館

d　數(shù)據(jù)庫(kù)，如政府及學(xué)術(shù)單位數(shù)據(jù)庫(kù)，加值網(wǎng)絡(luò)，工商數(shù)據(jù)庫(kù)

·搜集資料之基本方法：

a　從「一般性相關(guān)資料收集，逐步延伸至「專(zhuān)門(mén)性資料收集

b　先求「相關(guān)資料數(shù)量充足再求「品質(zhì)完美。

·必要時(shí)主動(dòng)函索資料

函索資料應(yīng)有態(tài)度：

a 營(yíng)造良好企業(yè)形象

b 清楚說(shuō)明需要資料緣由及資料類(lèi)別

c 函索數(shù)量適可而止

6　調(diào)查報(bào)告制作

·將融合整理后之資料，以「歸納法及「演繹法之手法，活用已整理完善資料，依其資料脈絡(luò)顯示趨勢(shì)及重要內(nèi)容，作成「調(diào)查結(jié)論，「具體得失檢討及「放眼未來(lái)之前瞻性建議。

·結(jié)論依重要程度順序排列。

·報(bào)告內(nèi)容應(yīng)力求簡(jiǎn)明且與題目有關(guān)，避免行話(huà)及不必要之修飾詞匯。

·仔細(xì)核對(duì)全部有關(guān)數(shù)字及統(tǒng)計(jì)資料，務(wù)必準(zhǔn)確。

·在作成結(jié)論之時(shí)，應(yīng)注意之事：

1. 一切有關(guān)實(shí)際情況及調(diào)查資料是否考慮了？

2. 是否有相反之結(jié)論也足以說(shuō)明調(diào)查之事實(shí)？

3. 結(jié)論是否符合一般情理？

4. 立場(chǎng)是否公正客觀？是否前后一致？是否嚴(yán)謹(jǐn)﹑細(xì)膩？

·文案調(diào)查資料不可能會(huì)完整的，因此調(diào)查報(bào)告之結(jié)論不可苛求十全十美。

·在報(bào)告制作之時(shí)，切忌：

a　過(guò)份自信，失之夸張。

b　失之保守，結(jié)論顯之無(wú)力。

c　報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)，失之樂(lè)觀。

d　失之瑣碎，只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)樹(shù)林。

e　使用難懂之文字與語(yǔ)言。

f　缺乏自我創(chuàng)見(jiàn)。

g　書(shū)寫(xiě)格式及內(nèi)容潦草惡劣。

在文案調(diào)市場(chǎng)調(diào)查書(shū)面報(bào)告，其內(nèi)容通常為：

1 題目：

市場(chǎng)調(diào)查題目，報(bào)告日期，為誰(shuí)制作，撰寫(xiě)人。

2 調(diào)查目的：

簡(jiǎn)潔說(shuō)明調(diào)查動(dòng)機(jī)，調(diào)查要點(diǎn)及所要解答問(wèn)題。

3 調(diào)查結(jié)論：

·對(duì)調(diào)查目的貢獻(xiàn)。

·調(diào)查問(wèn)題之解答。

·可行性建議提供。

·調(diào)大發(fā)現(xiàn)及因?qū)χㄗh。

4附錄

·資料來(lái)源

·使用之統(tǒng)計(jì)方法

為了表現(xiàn)調(diào)查者對(duì)調(diào)查內(nèi)容之熱誠(chéng)與用心，要為「調(diào)查報(bào)告書(shū)穿上美麗的外衣，以增加調(diào)查報(bào)告之價(jià)值。

7　必要時(shí)，由市場(chǎng)調(diào)查主持人提出口頭報(bào)告。

在口頭報(bào)告之時(shí)，應(yīng)有之作為：

·內(nèi)容簡(jiǎn)潔扼要，抓住重點(diǎn)，有效地傳達(dá)調(diào)查發(fā)現(xiàn)及建議。

·盡量使用淺顯語(yǔ)言傳達(dá)訊息，最好以行業(yè)通用語(yǔ)言。

·以熱誠(chéng)之表情轉(zhuǎn)達(dá)思緒。

·運(yùn)用活潑簡(jiǎn)潔的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。

·熱心講解并澄清可能誤解。

·鼓勵(lì)質(zhì)詢(xún)，并作充分溝通。

8　 市場(chǎng)調(diào)查主持人于報(bào)告遞送之后，應(yīng)繼續(xù)作必要的接觸，了解報(bào)告被采用的程度和采用后產(chǎn)生的實(shí)際成果﹔對(duì)報(bào)告內(nèi)容或有不明白之處，做詳細(xì)解說(shuō)﹔從旁協(xié)助計(jì)劃執(zhí)行人員進(jìn)行建議事項(xiàng)實(shí)行﹔如此，市場(chǎng)調(diào)查工作方告完成。 四、持續(xù)性進(jìn)行文案市場(chǎng)調(diào)查

企業(yè)建立信息庫(kù)（Data Base），平日有系統(tǒng)有目的勤于收集各類(lèi)市場(chǎng)資料及檔案，定期制作文案市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告，以提供企業(yè)不少珍貴市場(chǎng)信息，以供決策者決策參考：

·企業(yè)在不同時(shí)期之業(yè)績(jī)成效比較。

·企業(yè)在不同市場(chǎng)之業(yè)績(jī)成效比較。

·市場(chǎng)變化之預(yù)警效果。

·企業(yè)在市場(chǎng)行銷(xiāo)活動(dòng)改進(jìn)建議。

·提供市場(chǎng)可能之新契機(jī)。 五、文案市場(chǎng)調(diào)查適用范圍

1　工業(yè)產(chǎn)品，以「資本財(cái)及「主要原料之廠(chǎng)家，它可利用「文案市場(chǎng)調(diào)查佐以「顧客購(gòu)買(mǎi)動(dòng)機(jī)調(diào)查之深入訪(fǎng)問(wèn)交互配合，可得精準(zhǔn)結(jié)論。

2　高級(jí)特殊品，諸如高級(jí)汽車(chē)，高級(jí)音向之類(lèi)市場(chǎng)行銷(xiāo)調(diào)查。

3　國(guó)際貿(mào)易之出口企業(yè)對(duì)于進(jìn)口地區(qū)之市場(chǎng)了解。

4　實(shí)地市場(chǎng)調(diào)查預(yù)備調(diào)查。

5　企業(yè)經(jīng)常性市場(chǎng)調(diào)查。 六﹑文案市場(chǎng)調(diào)查之實(shí)例(略） 七﹑結(jié)語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)由豐富專(zhuān)業(yè)知識(shí)之市場(chǎng)調(diào)查人員精心策劃，建立企業(yè)自身文案市場(chǎng)調(diào)查體系，以「耐心，「恒心，「細(xì)心及「主動(dòng)創(chuàng)事精神，隨時(shí)收集整理，分析各項(xiàng)市場(chǎng)信息，定期提供經(jīng)營(yíng)層相關(guān)市場(chǎng)行銷(xiāo)報(bào)告，將是企業(yè)制定有效行銷(xiāo)策略，改進(jìn)市場(chǎng)營(yíng)運(yùn)得失及尋求市場(chǎng)新契機(jī)時(shí)不可或缺信息。

﹙1﹚ 資料內(nèi)容是否適當(dāng)？

a. 資料內(nèi)容對(duì)所研究之市場(chǎng)調(diào)查是否適當(dāng)？

b. 誰(shuí)制作本資料？何時(shí)完成？為誰(shuí)而作？

c. 如何摘取其有關(guān)資料內(nèi)容？

d. 本資料是否支持本調(diào)查？原因何在？

﹙2﹚ 資料收集方法之檢定，資料是否正確可用？

a. 資料制作人是否以公正立場(chǎng)制作本資料？

b. 資料是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)編輯及分析？

篇4

從2007年至今,NCR連續(xù)4年針對(duì)消費(fèi)者對(duì)自助服務(wù)技術(shù)的認(rèn)知和態(tài)度進(jìn)行了調(diào)查。此次調(diào)查是由NCR委托市場(chǎng)調(diào)查公司Buzzback進(jìn)行的。Buzzback于今年3月開(kāi)始在全球9個(gè)國(guó)家、針對(duì)4570位消費(fèi)者開(kāi)展調(diào)研。該調(diào)研覆蓋了501名中國(guó)消費(fèi)者。

調(diào)查還發(fā)現(xiàn),分行的排隊(duì)問(wèn)題依然是中國(guó)消費(fèi)者的主要難題之一,高達(dá)60%的中國(guó)受訪(fǎng)者表示,他們會(huì)選擇排隊(duì)時(shí)間更短的分行,并希望能夠以更快的速度在分行辦理業(yè)務(wù)。

雖然服務(wù)渠道選擇日趨多樣化,數(shù)字化功能也日益強(qiáng)大,卻仍然有45%的中國(guó)受訪(fǎng)者表示很難從多種渠道獲得一致的信息,這一比例高居9個(gè)被調(diào)查國(guó)家的榜首,而56%的人表示在某些渠道獲得的信息,在其他渠道卻缺失。

中國(guó)消費(fèi)者期待金融機(jī)構(gòu)提供客戶(hù)化的服務(wù),從而讓他們更寬泛地選擇金融服務(wù)和產(chǎn)品。67%的中國(guó)受訪(fǎng)者希望能夠以個(gè)性化的方式從包括網(wǎng)上、ATM、電話(huà)客服中心等多種渠道獲得服務(wù)。

65%的受訪(fǎng)者希望,金融機(jī)構(gòu)能夠通過(guò)他們喜歡的渠道提供客戶(hù)化信息,如通過(guò)郵件、在線(xiàn)、短信或者印刷品的方式提供對(duì)賬單和到期日期提醒服務(wù)等。63%的受訪(fǎng)者希望能夠確保在最需要的時(shí)候及時(shí)獲得相關(guān)的產(chǎn)品信息,如透支提醒以及在ATM取款時(shí)能夠享受更多服務(wù)選擇。

篇5

20xx國(guó)內(nèi)地板市場(chǎng)消費(fèi)調(diào)查報(bào)告出爐

為此，我們從實(shí)際出發(fā)，走訪(fǎng)了省會(huì)級(jí)市場(chǎng)12個(gè)，地級(jí)市場(chǎng)65個(gè)，縣級(jí)市場(chǎng)106個(gè)。通過(guò)一線(xiàn)的消費(fèi)市場(chǎng)調(diào)查數(shù)據(jù)，并依據(jù)國(guó)家的大方針、大政策，以地板消費(fèi)市場(chǎng)的當(dāng)下情況，做了以下分析。希望通過(guò)有利的數(shù)據(jù)，和合理的分析，能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中洞察先機(jī)，并提供準(zhǔn)確的市場(chǎng)情報(bào)信息及科學(xué)的決策依據(jù)。

品種選擇

在我國(guó)，由于區(qū)域跨度大，形成了在地理位置、氣候環(huán)境及生活習(xí)慣上的本質(zhì)差異，從而帶來(lái)了因?yàn)榈乩砦恢貌煌?、氣候不同和生活?xí)慣等眾多的區(qū)別。這就對(duì)木地板選擇也有了很多不同特點(diǎn)。但隨著人們對(duì)木地板的逐漸清晰認(rèn)識(shí)，在消費(fèi)選擇中也由原來(lái)的盲目變的越來(lái)越明智。但也由于經(jīng)濟(jì)和發(fā)展的不同，使各個(gè)地區(qū)又呈現(xiàn)了各自的消費(fèi)特點(diǎn)。因此，對(duì)于消費(fèi)者喜歡的地面材料，我們?cè)谡{(diào)查中主要列出了兩類(lèi)：傳統(tǒng)地板和新實(shí)木地板。

調(diào)查結(jié)果部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：

1、市場(chǎng)表現(xiàn)

省會(huì)級(jí)消費(fèi)市場(chǎng)的消費(fèi)選擇比例為，新實(shí)木地板占40%，傳統(tǒng)地板35%，另有一部分消費(fèi)者，會(huì)選擇瓷磚等其它地板裝飾材料，或者是選擇傳統(tǒng)地板和新實(shí)木地板混合搭配鋪裝。

地級(jí)消費(fèi)市場(chǎng)中，消費(fèi)者對(duì)傳統(tǒng)地板和新實(shí)木地板的認(rèn)知度都不夠高。所以在選擇上，與市場(chǎng)導(dǎo)向有著直接關(guān)系。調(diào)查數(shù)據(jù)比例為傳統(tǒng)地板為55%，新實(shí)木地板則為45%。

在縣級(jí)消費(fèi)市場(chǎng)，我們更感覺(jué)到宣傳力度大的地區(qū)相對(duì)購(gòu)買(mǎi)選擇比較集中。導(dǎo)向力弱的地區(qū)，消費(fèi)者選擇比較平均。所以綜合數(shù)據(jù)是50%對(duì)50%。

2、群體分析

年收入50萬(wàn)的消費(fèi)人群，多為高級(jí)消費(fèi)品的中流砥柱。他們追求生活品質(zhì)化，對(duì)地板的消費(fèi)需求已經(jīng)不僅僅存在于實(shí)用上，他們更多是要體現(xiàn)品味化的家居環(huán)境，滿(mǎn)足更多感官愉悅和個(gè)性追求。因此，選擇傳統(tǒng)地板的人數(shù)比例是40%，而選擇新實(shí)木地板的人數(shù)比例是60%。

年收入在20萬(wàn)的消費(fèi)群體，在選擇中大都有追隨高檔消費(fèi)的心里，卻又不是堅(jiān)定的支持者，他們更多的是選擇主流產(chǎn)品。也有一部分有上升潛力的人群，與高檔消費(fèi)人群選擇是一致的。因此，對(duì)傳統(tǒng)木地板和新實(shí)木地板的選擇比例，是45%對(duì)55%。

年收入在10萬(wàn)元的消費(fèi)群體，是大眾消費(fèi)群體中一大部分。他們大多對(duì)新產(chǎn)品的反映比較慢，不是潮流的浪尖人群。對(duì)傳統(tǒng)地板的選擇居多，人數(shù)占60%。

年收入在5萬(wàn)元的消費(fèi)人群，是普通消費(fèi)人群。他們對(duì)新實(shí)木地板抱有很高的期待，但受制于各個(gè)方面的原因，他們大多還是會(huì)選擇傳統(tǒng)地板，人數(shù)比例是70%。

3、特色選擇

在此次調(diào)查中，我們分列出不同規(guī)格、不同花色以及不同風(fēng)格的地板。消費(fèi)者對(duì)這些不同特點(diǎn)的地板也表現(xiàn)了極高的熱情。

2、風(fēng)格選擇：由于近年來(lái)家居裝飾的日益發(fā)展，人們對(duì)個(gè)性的體現(xiàn)也有了很多很好的表達(dá)凡是。地面裝飾作為整體家裝的一個(gè)重要組成部分，它所體現(xiàn)的風(fēng)格，是直接領(lǐng)導(dǎo)整體家居的主題思想。我們結(jié)合時(shí)下的潮流，分列出：復(fù)古奢華、簡(jiǎn)約現(xiàn)代和清馨田園三大類(lèi)。

由于新實(shí)木地板所呈現(xiàn)的復(fù)古奢華和清馨田園受到了大眾的普遍好評(píng)。因此，這三類(lèi)的選擇比例為55%、20%和25%。

3、花色選擇：我們從實(shí)際出發(fā)，把花色調(diào)查分為暖色系、冷色系和中性色系。在此項(xiàng)調(diào)查中，花色的選擇就直接和被調(diào)查者家居空間有著直接的聯(lián)系了。暖色系大多為大面積居室的首要選擇，比例為35%。冷色系就是小居室的必備，占40%。中性色系是二次改造的主要選擇，因?yàn)樵屑揖吆褪覂?nèi)擺設(shè)的制約，中性色系是最安全的搭配，占總比例的25%。

在此次調(diào)查中，我們深刻的感受到了消費(fèi)者對(duì)木地板的認(rèn)識(shí)已經(jīng)達(dá)到了一定的高度，很多消費(fèi)者能夠做到理性消費(fèi)。同時(shí)，我們也感覺(jué)到，消費(fèi)者對(duì)于地板的期待值已經(jīng)不僅僅是簡(jiǎn)單的耐使而已。更多的消費(fèi)者是為了個(gè)性家居，從體現(xiàn)主人的整體品味出發(fā)，選擇更有特色的地板作為地板裝飾材料。

此次調(diào)查，由于受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)的環(huán)境影響，很多消費(fèi)市場(chǎng)的消費(fèi)人群呈現(xiàn)不均衡狀態(tài)。但也正是由于這種環(huán)境，消費(fèi)者的消費(fèi)目的更明確，要求也更直接。這就是我們此次調(diào)查報(bào)告的可貴之處。

名詞解釋?zhuān)?/p>

傳統(tǒng)地板即傳統(tǒng)的實(shí)木地板、多層實(shí)木地板和強(qiáng)化地板。此類(lèi)地板，多存在性能不穩(wěn)定、鋪裝繁瑣、花色風(fēng)格單一和特點(diǎn)模糊的缺陷。也由于人們對(duì)傳統(tǒng)地板根深蒂固的認(rèn)知，讓它們?cè)诟倪M(jìn)上受到了很大的制約。

新實(shí)木地板其采用新技術(shù)，將傳統(tǒng)地板的優(yōu)勢(shì)有力繼承，并對(duì)傳統(tǒng)地板的缺陷做了全部改良。花色更逼真，規(guī)格款式更適合現(xiàn)代家居裝飾。也由于新實(shí)木地板多個(gè)有別與傳統(tǒng)地板的特點(diǎn)，使其在消費(fèi)者感官和信任度上，從一開(kāi)始就高于傳統(tǒng)地板。

篇6

—、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的概念及其與審計(jì)的區(qū)別

（一）什么是財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審博調(diào)查，是委托方委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專(zhuān)業(yè)部門(mén)，對(duì)某一擬進(jìn)行并購(gòu)或其它交易事項(xiàng)的對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的調(diào)查、分析。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：

1、為融資目的而進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，企業(yè)舉債往往采取擔(dān)保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機(jī)構(gòu)一般要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確保款項(xiàng)的收回。在擔(dān)保方式下，擔(dān)保方則要求被擔(dān)保方提供諸多背景資料，以對(duì)其投資前景作出理性的判斷。

2、收購(gòu)、兼并中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。在并購(gòu)正式實(shí)施之前，往往要求對(duì)被并購(gòu)方進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個(gè)方面進(jìn)行：（1）商業(yè)調(diào)查。即對(duì)收購(gòu)對(duì)象的市場(chǎng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購(gòu)價(jià)的確定方式，一般由專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)公司來(lái)做。（2）法律事務(wù)調(diào)查。法津事務(wù)調(diào)查涉及到被并購(gòu)對(duì)象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購(gòu)對(duì)象的組織結(jié)構(gòu)、正在進(jìn)行的訴訟事項(xiàng)、潛在的法律隱患等，該項(xiàng)工作一般由律師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行，（3）財(cái)務(wù)方面的調(diào)查即財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查往往不會(huì)涉及到收購(gòu)價(jià)的確定，但是，只要是并購(gòu)方委托的事項(xiàng)，如了解被并購(gòu)方的內(nèi)部控制、或有負(fù)債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)前景等，都可以成為財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會(huì)對(duì)并購(gòu)的進(jìn)行與否有直接的影響。

3、由于出售目的而對(duì)自身進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。對(duì)于一家擬出售的企業(yè)，若買(mǎi)主尚不得而知，則為了讓潛在的買(mǎi)方感興趣，賣(mài)方一般會(huì)請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，以便在對(duì)方需要時(shí)提供調(diào)查結(jié)果。

（二）財(cái)務(wù)審慎調(diào)查與審計(jì)的區(qū)別。對(duì)受托進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，雖然可能擔(dān)負(fù)著并購(gòu)對(duì)象的常年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)任務(wù)，或者可能在并購(gòu)交易完成后對(duì)并購(gòu)對(duì)象實(shí)施審計(jì)，但是這種審計(jì)很難滿(mǎn)足委托人在進(jìn)行并購(gòu)交易時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息及其他相關(guān)信息的需要，審計(jì)與財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的主要區(qū)別在于：

1、目標(biāo)不同。審計(jì)是一種鑒證服務(wù)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，以及會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見(jiàn)。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查則屬非鑒證服務(wù)，是對(duì)委托人所指定的對(duì)象的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查、分析。其工作的性質(zhì)和程度取決于委托人的要求，調(diào)查的結(jié)果是出具一個(gè)財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告（在特殊情況下，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查進(jìn)行當(dāng)中，如果委托人認(rèn)為已經(jīng)達(dá)到了目的，也可能不要求出具正式的報(bào)告），在該報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從專(zhuān)業(yè)角度對(duì)調(diào)查的情況進(jìn)行分析，但是不需要也不宜對(duì)交易的應(yīng)否進(jìn)行提出建議。

2、委托人的出發(fā)點(diǎn)不同，企業(yè)之所以進(jìn)行審計(jì)，主要由于有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，是一種強(qiáng)制。而之所以進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項(xiàng)，以減少變易風(fēng)險(xiǎn)、最大限度地從交易中獲得利益的需要。

3、工作結(jié)果導(dǎo)致的后果不同。審計(jì)因其具有鑒證作用，故審計(jì)報(bào)告一發(fā)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便要對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)件、合法性負(fù)責(zé)，對(duì)所有可能的報(bào)告使用者負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告只對(duì)委托人負(fù)責(zé)，并且，只對(duì)委托人指定的事項(xiàng)的調(diào)查、分析結(jié)果負(fù)責(zé)，如果由于調(diào)查結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)，則要對(duì)由此導(dǎo)致的后果負(fù)責(zé)。但是，由于財(cái)務(wù)審慎調(diào)查并不對(duì)委托人所擬進(jìn)行的交易應(yīng)否進(jìn)行提出明確的建議，故只是恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，做好所委托的事項(xiàng)，一般情況下很少會(huì)引起法律糾紛。

4、報(bào)告結(jié)果運(yùn)用的范圍不同，審計(jì)報(bào)告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權(quán)入、稅務(wù)機(jī)關(guān)等，公開(kāi)上市的公司的審計(jì)報(bào)告還要公之與社會(huì)公眾，而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告則嚴(yán)格按照委托人指定的對(duì)象范圍、只提供那些委托人認(rèn)為應(yīng)該了解調(diào)查結(jié)果的人士閱讀。

二、委托方如何做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查

目前，在我國(guó)大陸的并購(gòu)實(shí)踐中，收購(gòu)方很少在實(shí)施并購(gòu)前對(duì)收購(gòu)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。失敗的并購(gòu)案例中很多是因?yàn)槭召?gòu)方對(duì)收購(gòu)對(duì)象的財(cái)務(wù)情況知之甚少，對(duì)其復(fù)雜性預(yù)計(jì)不足。本文以為，擬實(shí)施并購(gòu)的企業(yè)（即委托方）應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查：

（一）選擇有實(shí)力的中介結(jié)構(gòu)，并購(gòu)方往往并無(wú)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員去調(diào)有所需了解的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。即使有，也很難保證獨(dú)立、客觀而帶有某種傾向性。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所（或者其他中介機(jī)構(gòu)）屬第三方，獨(dú)立于交易雙方，可最大限度地保證客觀、公正，提供不帶有傾向性的調(diào)查、分析結(jié)果。

在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)注意其專(zhuān)業(yè)勝任能力，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查必竟不同于審計(jì)，它需要有專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的、高素質(zhì)的人員，若受托人不能及時(shí)地完成，則有可能使交易貽誤有利時(shí)機(jī)，而如果調(diào)查、分析結(jié)果與事實(shí)有較大的出入，則由此而作出的決策可能會(huì)給委托人造成難以挽回的損失。

（二）明確進(jìn)行調(diào)查的范圍、完成時(shí)間。在簽訂委托協(xié)議書(shū)時(shí)，必須明確調(diào)查的范圍、完成時(shí)間，所委托的調(diào)查、分析事項(xiàng)，應(yīng)是委托人尚不明確、但有可能對(duì)并購(gòu)交易產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，有時(shí)，并購(gòu)方可向其財(cái)務(wù)顧問(wèn)或進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢(xún)擬調(diào)查的范圍。不明確調(diào)查范圍，受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法開(kāi)展工作；調(diào)查范圍過(guò)小，則可能不足以達(dá)到預(yù)定的目的，而調(diào)查范圍過(guò)大，則必然意味著調(diào)查的工作量和成本的上升，并且可能會(huì)導(dǎo)致交易決策不能及時(shí)進(jìn)行。事實(shí)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在調(diào)查過(guò)程中，可能會(huì)不斷發(fā)現(xiàn)委托人事先未考慮到的事項(xiàng)，根據(jù)其反饋意見(jiàn)隨時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的重點(diǎn)，可能會(huì)對(duì)正確作出交易決策起到更有效的作用。

（三）正確運(yùn)用財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果，并購(gòu)方必須將對(duì)并購(gòu)對(duì)象財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果與商業(yè)調(diào)查、法律審慎調(diào)查的結(jié)果綜合起來(lái)考慮，以決定是否進(jìn)行該項(xiàng)交易，不做調(diào)查或僅僅從其中某項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對(duì)股東作出負(fù)責(zé)任的交代。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何做好財(cái)務(wù)審館調(diào)查

就接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

（一）明確委托的條款。在開(kāi)始工作前，受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須與委托方就雙方的職責(zé)范圍達(dá)成一致，簽訂委托協(xié)議書(shū)。協(xié)議書(shū)應(yīng)包括調(diào)查范圍及委托目的、委托雙方的責(zé)任與義務(wù)、受托方的工作時(shí)間和人員安排、收費(fèi)、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告的使用責(zé)任，協(xié)議書(shū)的有效期間、約定事項(xiàng)的變更、違約責(zé)任等。

應(yīng)該說(shuō)明的是，受托方如一開(kāi)始就確知己方并無(wú)足夠的人力或?qū)I(yè)能力、或者無(wú)法在委托方限定的時(shí)間范圍內(nèi)完成委托事項(xiàng)，則不應(yīng)冒然簽署委托協(xié)議書(shū)。

（二）選派有專(zhuān)業(yè)勝任能力的工作人員。與審計(jì)相比，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查是一項(xiàng)高收入的業(yè)務(wù)，這是因?yàn)槠鋱?bào)告與委托人所擬進(jìn)行的交易有關(guān)。該交易可能導(dǎo)致收購(gòu)或兼并的對(duì)象的所有權(quán)或資本結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，而給收購(gòu)或兼并的一方或雙方帶來(lái)巨大的收益。按照西方慣例，從事財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除正常收費(fèi)外，還可收取一定比例的“成功費(fèi)”。沒(méi)有相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，是決不能勝任調(diào)查、分析任務(wù)的，所以應(yīng)注意選擇熟悉交易對(duì)象的行業(yè)特征、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作人員從事這項(xiàng)工作，并應(yīng)確定至少有一位事務(wù)所的高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以保證工作的質(zhì)量。

（三）及時(shí)、高效地完成委托事項(xiàng)。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查一般分為計(jì)劃、調(diào)查與分析，報(bào)告階段。

1、計(jì)劃階段。在計(jì)劃階段，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)與調(diào)查對(duì)象的有關(guān)負(fù)責(zé)人的交談、查閱有關(guān)介紹性的資料來(lái)制訂書(shū)面的工作計(jì)劃，并獲得事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。在此階段，應(yīng)特別注意要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估一般會(huì)影響到工作人員的選派。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)越高，則越應(yīng)派經(jīng)驗(yàn)豐富的人員。通過(guò)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，還可能會(huì)建議委托人擴(kuò)大或修訂財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的內(nèi)容，從而涉及到委托協(xié)議書(shū)的有關(guān)條款的變更。

2、調(diào)查、分析階段。此階段實(shí)際上可細(xì)分為如下幾個(gè)步驟：

第一、事實(shí)調(diào)查。是指運(yùn)用觀察、查詢(xún)等取證方法，來(lái)搜集充分、適當(dāng)?shù)馁Y料。應(yīng)盡量避免搜集的資料過(guò)多或者不完整、不準(zhǔn)確，避免遺漏重要的資料。

第二、分析。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在搜集了足夠、相關(guān)的資料后，應(yīng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因?yàn)樨?cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告的使用者往往并無(wú)足夠的時(shí)間、精力去看會(huì)計(jì)師所搜集的所有資料。分析的重點(diǎn)應(yīng)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以突出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，應(yīng)讓委托人了解到近期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，資金變動(dòng)情況。

第三、解釋。如果說(shuō)分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對(duì)并購(gòu)對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理層的經(jīng)營(yíng)理念和思路、金融和市場(chǎng)背景、并購(gòu)中可能會(huì)遇到的重大問(wèn)題等有一個(gè)較為清醒的認(rèn)識(shí)，為此，需對(duì)擬并購(gòu)的對(duì)象的總體情況發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)擬進(jìn)行的交易從正、反兩方面發(fā)表意見(jiàn)（但不應(yīng)比較正、反兩方面說(shuō)明交易應(yīng)否進(jìn)行，這應(yīng)該由委托人管理層來(lái)決定），對(duì)交易雙方在談判期間可能會(huì)涉及到的問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)；對(duì)擬進(jìn)行的交易完成后可能會(huì)發(fā)生的問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。解釋工作一般由經(jīng)驗(yàn)豐富的人員來(lái)承擔(dān)。

篇7

退休，你準(zhǔn)備好了嗎?這個(gè)問(wèn)題可能會(huì)令你的回答有些遲疑。雖然憧憬退休生活，但可能還未將退休規(guī)劃工作做好。

投資市場(chǎng)前景不明，通脹預(yù)期不期而至，房?jī)r(jià)重新持續(xù)高漲，子女教育費(fèi)用負(fù)擔(dān)不斷加重……多變的環(huán)境，令國(guó)內(nèi)不少中產(chǎn)階層頗感困惑，對(duì)于未來(lái)的退休生活準(zhǔn)備更是心中沒(méi)底。

模糊的退休規(guī)劃

不僅很多個(gè)人對(duì)于未來(lái)退休生活表示關(guān)注，一些國(guó)際金融機(jī)構(gòu)也在關(guān)注著國(guó)內(nèi)中高端收入人群的退休規(guī)劃情況。

7月中旬，匯豐集團(tuán)(HSBC)、法國(guó)安盛集團(tuán)(AXA)相繼在全球范圍內(nèi)了“未來(lái)的退休生活”、“生活信心指數(shù)調(diào)查”這兩項(xiàng)年度調(diào)查報(bào)告。同時(shí)，他們通過(guò)匯豐銀行和金盛保險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)調(diào)研報(bào)告。

匯豐的調(diào)查顯示，僅有9％的受訪(fǎng)者認(rèn)為自己對(duì)退休生活做了充分的準(zhǔn)備，這低于13％的全球平均水平；32％的受訪(fǎng)者表示，他們對(duì)退休生活沒(méi)有做出相應(yīng)的規(guī)劃；而其余59％的受訪(fǎng)者雖然認(rèn)為自己或多或少有一些計(jì)劃，但當(dāng)被問(wèn)及退休后的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，他們之中90％以上的人表示沒(méi)有清晰的概念。匯豐的報(bào)告得出結(jié)論：雖然很多受訪(fǎng)者視退休為一個(gè)全新的人生階段，但大多數(shù)受訪(fǎng)者表示，他們尚未為退休做好準(zhǔn)備，對(duì)退休后的財(cái)務(wù)狀況也沒(méi)有清晰的概念。

安盛的報(bào)告則顯示，15％的受訪(fǎng)者表示“退休規(guī)劃還很遙遠(yuǎn)，還未考慮過(guò)”，32％的受訪(fǎng)者表示“還未仔細(xì)考慮，但已有想法”，29％的被訪(fǎng)者“仔細(xì)地考慮過(guò)，但不知道如何行動(dòng)，所以還未采取行動(dòng)”，只有23％的被訪(fǎng)者“仔細(xì)計(jì)劃并且已經(jīng)有所行動(dòng)”。安盛的報(bào)告分析認(rèn)為：“受訪(fǎng)者對(duì)退休規(guī)劃的意識(shí)較2007年已提高了8個(gè)百分點(diǎn)，但很多人只是停留在計(jì)劃階段，并沒(méi)有付諸實(shí)際行動(dòng)。”

退休規(guī)劃是剛性需求

事實(shí)上，退休生活作為人生的一種剛性需求，同樣缺乏財(cái)務(wù)彈性。對(duì)于退休規(guī)劃，不可能因?yàn)閬?lái)日方長(zhǎng)而慢慢地考慮，準(zhǔn)備工作必須在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候就開(kāi)始，比如30歲，35歲，或者38歲，也就是在壯年之際就開(kāi)始“未雨綢繆”。但在中國(guó)，大部分人似乎還沒(méi)有意識(shí)到這一問(wèn)題的嚴(yán)峻性。作為人生最重要的理財(cái)目標(biāo)之一，“退休”被排在了住房、子女教育等理財(cái)目標(biāo)之后。

匯豐的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中國(guó)內(nèi)地的受訪(fǎng)者中，為孩子進(jìn)行儲(chǔ)蓄的比例高達(dá)41％，是所有參與調(diào)查的15個(gè)國(guó)家和地區(qū)中最高的；而以退休為目的儲(chǔ)蓄的比例僅為14％，低于23％的全球平均水平。

安盛的報(bào)告則顯示，中國(guó)中高端消費(fèi)者對(duì)潛在增加的家庭財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是子女教育方面的負(fù)擔(dān)越來(lái)越重，影響了他們對(duì)自身退休規(guī)劃的關(guān)注度和投入度。

安盛報(bào)告還顯示，相比2007年，由于全球金融危機(jī)的影響，中國(guó)中高端消費(fèi)者的個(gè)人資產(chǎn)也縮水了，在退休準(zhǔn)備上，2007年有32％的受訪(fǎng)者表示已經(jīng)開(kāi)始了退休規(guī)劃的實(shí)際準(zhǔn)備，而到了2008年，反而只有23％的受訪(fǎng)者將退休規(guī)劃付諸實(shí)踐了?？雌饋?lái)，大家的退休金準(zhǔn)備度更低了，退休規(guī)劃可能被推遲。

如何為退休做準(zhǔn)備

那么，退休規(guī)劃既然如此重要，應(yīng)該怎樣準(zhǔn)備為妥呢?可以有哪些途徑和工具來(lái)為退休生活提供財(cái)務(wù)支持?

匯豐的調(diào)查說(shuō)，在如何為退休做財(cái)務(wù)準(zhǔn)備的各種方式中，中國(guó)內(nèi)地受訪(fǎng)者首選的依然是繳納養(yǎng)老金，約34％的受訪(fǎng)者選擇此項(xiàng)。這說(shuō)明人們目前的觀念中，雖然已經(jīng)意識(shí)到要為退休做準(zhǔn)備，但仍然希望政府在養(yǎng)老中扮演主要角色。

安盛的調(diào)查結(jié)果則顯示，在中國(guó)內(nèi)地，雖然長(zhǎng)久以來(lái)人們依靠政府養(yǎng)老，但隨著生活水平的不斷提升，人們對(duì)退休生活的要求也越來(lái)越高，他們希望退休不僅意味著養(yǎng)老，更意味著另一段高品質(zhì)的人生。因此人們開(kāi)始意識(shí)到，除了可以保障退休后基本需求的養(yǎng)老金之外，自己的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備也非常重要。

退休規(guī)劃理財(cái)市場(chǎng)欠成熟

這兩家金融機(jī)構(gòu)的調(diào)查還同時(shí)發(fā)現(xiàn)，國(guó)人對(duì)于退休規(guī)劃重要性的認(rèn)知程度不高、行動(dòng)不夠迅速，還與個(gè)人的金融理財(cái)教育度較低、專(zhuān)業(yè)的理財(cái)指導(dǎo)較缺乏有關(guān)。

匯豐的調(diào)查顯示，在中國(guó)內(nèi)地，人們對(duì)退休保障的金融知識(shí)和專(zhuān)業(yè)指引較為缺乏。有19％的受訪(fǎng)者表示從未接受過(guò)任何形式的基本金融教育，而39％的受訪(fǎng)者表示從未接觸過(guò)任何形式的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)指導(dǎo)。此外，人們對(duì)自己的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)需求缺乏清晰的認(rèn)識(shí)，38％的受訪(fǎng)者表示對(duì)自己的短期財(cái)務(wù)狀況認(rèn)知非常好，對(duì)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況心中有數(shù)的僅為28％。

篇8

一、金融行政處罰實(shí)體上嚴(yán)厲

在金融行政處罰目的的指引下，金融行政處罰主要針對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其工作人員的違法行為，其具體處罰規(guī)定與其它領(lǐng)域的行政處罰規(guī)定相比要嚴(yán)格得多。

第一，處罰權(quán)只能由中國(guó)人民銀行行使?！督鹑谶`法行為處罰辦法》第三條第一款規(guī)定：“本辦法規(guī)定的行政處罰，由中國(guó)人民銀行決定。”這就表明，認(rèn)定某一行為是否違法，是否需要對(duì)其進(jìn)行行政處罰，只能由中國(guó)人民銀行決定，而且中國(guó)人民銀行不能委托其它組織進(jìn)行處罰。

第二，處罰涉及金融機(jī)構(gòu)工作人員的任職資格。《金融違法行為處罰辦法》第三條第三款規(guī)定：“金融機(jī)構(gòu)的工作人員依照本辦法受到開(kāi)除的紀(jì)律處分的，終身不得在金融機(jī)構(gòu)工作，由中國(guó)人民銀行通知各金融機(jī)構(gòu)不得任用，并在全國(guó)性報(bào)紙上公告。金融機(jī)構(gòu)的高級(jí)管理人員依照本辦法受到撤職的紀(jì)律處分的，由中國(guó)人民銀行決定在一定期限內(nèi)直至終身不得在任何金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)或者與原職務(wù)相當(dāng)?shù)穆殑?wù)，通知各金融機(jī)構(gòu)不得任用，并在全國(guó)性報(bào)紙上公告。”

這就意味著，金融機(jī)構(gòu)工作人員一旦被開(kāi)除，便永久喪失在金融機(jī)構(gòu)任職的資格，一旦被撤職，則在一定期限內(nèi)或者永久喪失在金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的資格。

第三，對(duì)違法行為人的責(zé)任追究期限長(zhǎng)。《金融違法行為處罰辦法》第四條規(guī)定：“金融機(jī)構(gòu)的工作人員離開(kāi)該金融機(jī)構(gòu)工作后，被發(fā)現(xiàn)在該金融機(jī)構(gòu)工作期間違反國(guó)家有關(guān)金融管理規(guī)定的，仍然應(yīng)當(dāng)依法追究責(zé)任?！边@一規(guī)定就排除了行政處罰法規(guī)定的兩年時(shí)效在金融行政處罰領(lǐng)域的適用。金融行政處罰對(duì)追訴時(shí)效作了極大的延長(zhǎng)，無(wú)論金融違法行為實(shí)施之后經(jīng)過(guò)了多長(zhǎng)時(shí)間，只要一發(fā)現(xiàn)，就會(huì)被依法追究責(zé)任，這就杜絕了違法行為人經(jīng)過(guò)追訴時(shí)效而逃避責(zé)任的企圖。

第四，有關(guān)罰款的規(guī)定詳細(xì)而明確。在《金融違法行為處罰辦法》

中一共有近30處關(guān)于罰款的規(guī)定，詳細(xì)列明了需要處以罰款的不同情形，并明確規(guī)定了罰款的額度。其它領(lǐng)域的行政處罰則少有這樣詳細(xì)的規(guī)定。由于金融業(yè)的特殊性，金融行政處罰中的罰款數(shù)額較其它領(lǐng)域要高。從《金融違法行為處罰辦法》的規(guī)定看，罰款額最低為1萬(wàn)元或者違法所得的1倍，最高則可達(dá)到50萬(wàn)元或者違法所得的5倍。

二、金融行政處罰程序上嚴(yán)謹(jǐn)

與其它領(lǐng)域的行政處罰程序相比較，金融行政處罰的程序規(guī)定更為嚴(yán)謹(jǐn)，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，金融行政處罰的主管與管轄，《中國(guó)人民銀行行政處罰程序規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《程序規(guī)定》）作了嚴(yán)密的規(guī)定。中國(guó)人民銀行實(shí)施行政處罰，實(shí)行分級(jí)管理、分工負(fù)責(zé)，即由中國(guó)人民銀行執(zhí)法職能部門(mén)負(fù)責(zé)行政處罰案件的立案、調(diào)查，提出處罰意見(jiàn)。法律事務(wù)工作部門(mén)負(fù)責(zé)復(fù)核處罰意見(jiàn)的合法性與適當(dāng)性，組織聽(tīng)證。而其它領(lǐng)域的行政處罰程序則往往不涉及主管機(jī)關(guān)內(nèi)部的分工問(wèn)題。

在管轄方面，不僅對(duì)中國(guó)人民銀行總行及各分支機(jī)構(gòu)的管轄范圍作了明確規(guī)定，還對(duì)作出吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證、責(zé)令停業(yè)整頓、撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)的代表機(jī)構(gòu)的處罰的管轄作了特別規(guī)定。

第二，實(shí)行行政處罰委員會(huì)制度。依據(jù)《程序規(guī)定》，中國(guó)人民銀行設(shè)立行政處罰委員會(huì)，由行長(zhǎng)或副行長(zhǎng)（主任或副主任、特派員）、主要執(zhí)法職能部門(mén)和法律事務(wù)工作部門(mén)的負(fù)責(zé)人組成。行政處罰委員會(huì)的職責(zé)是對(duì)重大行政處罰作出決定；對(duì)重大行政處罰決定外的其他行政處罰決定，進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)金融行政處罰組織的構(gòu)成、職責(zé)范圍等明確固定，這就為金融行政處罰的正確、順利適用提供了前提條件。

第三，規(guī)定了處罰決定作出之前的相關(guān)程序。中國(guó)人民銀行執(zhí)法職能部門(mén)負(fù)責(zé)立案以及調(diào)查取證，調(diào)查終結(jié)，執(zhí)法職能部門(mén)寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，并制作《中國(guó)人民銀行行政處罰意見(jiàn)告知書(shū)》，連同相關(guān)證據(jù)及其他材料移送法律事務(wù)工作部門(mén)進(jìn)行審核，并征求意見(jiàn)。經(jīng)審核，法律事務(wù)工作部門(mén)提出意見(jiàn)，將有關(guān)材料退回執(zhí)法職能部門(mén)，再由執(zhí)法職能部門(mén)報(bào)主管行長(zhǎng)或行政處罰委員會(huì)批準(zhǔn)。在《程序規(guī)定》中當(dāng)事人行使陳述申辯權(quán)以及申請(qǐng)聽(tīng)證權(quán)的程序也十分明確。這一系列嚴(yán)密的程序規(guī)定不僅保證實(shí)體行政處罰權(quán)的正確行使，同時(shí)也充分體現(xiàn)了金融行政處罰的維護(hù)金融機(jī)構(gòu)、其他單位和個(gè)人合法權(quán)益的目的。

第四，在處罰的決定及監(jiān)督方面，也有著嚴(yán)格的程序規(guī)定。一般的金融行政處罰由主管行長(zhǎng)或副行長(zhǎng)（主任或副主任、特派員）審查決定，對(duì)于重大行政處罰決定則要由行政處罰委員會(huì)審查決定。金融監(jiān)管辦事處行政處罰委員會(huì)作出的重大行政處罰決定，還應(yīng)報(bào)分行批準(zhǔn)。金融行政處罰決定作出之后，還應(yīng)按《程序規(guī)定》所提供的格式制作處罰決定書(shū)并依法送達(dá)。對(duì)于作出撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)的代表機(jī)構(gòu)、吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證處罰決定的，還應(yīng)在《金融時(shí)報(bào)》上予以公告，以使機(jī)關(guān)公眾和社會(huì)知曉。

《程序規(guī)定》賦予行政處罰委員會(huì)對(duì)重大行政處罰決定外的其他行政處罰決定的監(jiān)督檢查權(quán)。賦予法律事務(wù)工作部門(mén)對(duì)執(zhí)法職能部門(mén)的立案、調(diào)查、取證等工作的審核監(jiān)督權(quán)。這也是其它領(lǐng)域的行政處罰程序規(guī)定所鮮見(jiàn)的。

篇9

【關(guān)鍵詞】金融危機(jī) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 公允價(jià)值

一、金融危機(jī)中的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

金融危機(jī)爆發(fā)后,一些銀行家和國(guó)會(huì)議員將矛頭指向公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,認(rèn)為公允價(jià)值計(jì)量是加劇金融市場(chǎng)動(dòng)蕩的罪魁禍?zhǔn)?強(qiáng)烈要求修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。雖然會(huì)計(jì)界斷然否認(rèn)這一指責(zé),但在巨大的壓力下,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)不得不對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂。

2008年10月10日,FASB了針對(duì)《美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第157號(hào)――公允價(jià)值計(jì)量》的修訂稿,明確說(shuō)明公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)反映正常交易,當(dāng)相關(guān)市場(chǎng)可觀察數(shù)據(jù)無(wú)法獲得時(shí),可以使用管理層關(guān)于未來(lái)現(xiàn)金流和折現(xiàn)率風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的假設(shè),這意味著金融機(jī)構(gòu)可以對(duì)部分流動(dòng)性較低的資產(chǎn)以高于這些資產(chǎn)當(dāng)前市價(jià)的水平進(jìn)行定價(jià),減少虧損數(shù)額;10月13日,IASB了對(duì)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則39號(hào)――金融工具:確認(rèn)和計(jì)量》和《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)――金融工具:披露》的修訂稿,允許在極其特殊的情況下對(duì)某些原歸類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益類(lèi)別的非衍生證券進(jìn)行重分類(lèi),并規(guī)定這一調(diào)整可追溯到2008年7月1日,這代表9月和10月由于市場(chǎng)價(jià)格大幅度下跌給銀行機(jī)構(gòu)帶來(lái)的巨額虧損可以不在財(cái)務(wù)報(bào)告中體現(xiàn);2009年3月5日,IASB了《增進(jìn)金融工具的披露(對(duì)IFRS7的修訂)》,要求增強(qiáng)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的披露; 2009年4月9日,FASB正式公布修改后的市價(jià)入賬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,新的準(zhǔn)則解釋了在市場(chǎng)不活躍時(shí)企業(yè)如何按市值對(duì)金融產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)量。

對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂,是多方妥協(xié)的結(jié)果。IASB和FASB在沒(méi)有放棄公允價(jià)值計(jì)量屬性的前提下,對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做了修訂,在一定程度上滿(mǎn)足了利益相關(guān)者的需求。從公允價(jià)值之爭(zhēng)到修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容,還是可以引起我們一些思考的,如金融危機(jī)中的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為何飽受指責(zé)?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂過(guò)程反映出哪些問(wèn)題?

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為何飽受指責(zé)

縱觀歷史,似乎每次危機(jī)的到來(lái)都使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為眾矢之的,引起會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化。20世紀(jì)30年代的美國(guó)“大蕭條” ,證明了放任自流的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是不可行的,要求建立一套規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束自由放任的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù);20世紀(jì)80年代美國(guó)爆發(fā)的銀行及儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和貸款危機(jī)中,暴露出歷史成本會(huì)計(jì)的局限性,各方強(qiáng)烈要求采用公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)金融工具進(jìn)行計(jì)量,美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第52號(hào)、80號(hào)和107號(hào)應(yīng)運(yùn)而生。究其原因,筆者認(rèn)為有以下兩個(gè)方面。

(一)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展令會(huì)計(jì)理論落后于實(shí)踐,理論的缺陷在危機(jī)中得以充分暴露,客觀上要求對(duì)理論進(jìn)行改革或完善

在這次金融危機(jī)中,如何在非有效市場(chǎng)中對(duì)衍生金融工具進(jìn)行計(jì)量是擺在會(huì)計(jì)學(xué)界面前的一個(gè)新問(wèn)題?；诖?美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)于2008年9月30日對(duì)《美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第157號(hào)――公允價(jià)值計(jì)量》了指導(dǎo)意見(jiàn),允許在非活躍與非理性市場(chǎng)情況下,企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部定價(jià),包括合理的主觀判斷來(lái)確定金融資產(chǎn)公允價(jià)值。2009年6月10日,法國(guó)財(cái)長(zhǎng)拉加德(Christine Lagarde)表示,IASB將在2009年底前對(duì)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)――金融工具:確認(rèn)和計(jì)量》的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。而對(duì)執(zhí)行情況的審查結(jié)論必然會(huì)影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展方向?？梢?jiàn),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是隨著社會(huì)實(shí)踐和社會(huì)環(huán)境的變化不斷發(fā)展和完善的。

(二)危機(jī)中的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常扮演“替罪羊”角色

從根本上說(shuō),這次金融危機(jī)并不是由公允價(jià)值會(huì)計(jì)所引起的,金融界制造了房地產(chǎn)泡沫,并通過(guò)資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新手法放大金融資產(chǎn)泡沫,導(dǎo)致了金融危機(jī)。2008年11月召開(kāi)的G20華盛頓峰會(huì)對(duì)金融危機(jī)的根源做出下列表述:“在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)時(shí)期,資本流動(dòng)性日益增長(zhǎng)并且此前10年保持著長(zhǎng)期穩(wěn)定性,市場(chǎng)參與者過(guò)度追逐高收益,缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和未能履行相應(yīng)責(zé)任。同時(shí),脆弱的保險(xiǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、不健全的風(fēng)險(xiǎn)管理行為、日益復(fù)雜和不透明的金融產(chǎn)品以及由此引發(fā)的過(guò)度影響,最終產(chǎn)生了體系的脆弱性。”而隨后召開(kāi)的G20倫敦峰會(huì)重申了金融危機(jī)的根本原因是金融業(yè)的重大衰退以及金融監(jiān)管措施的重大失誤?？梢?jiàn),無(wú)論是華盛頓峰會(huì)還是倫敦峰會(huì)都沒(méi)有將公允價(jià)值列為金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)住哪撤N程度上說(shuō),國(guó)會(huì)議員和銀行家掀起的公允價(jià)值之爭(zhēng)意在將公眾的視線(xiàn)轉(zhuǎn)向會(huì)計(jì)領(lǐng)域,轉(zhuǎn)嫁自身責(zé)任。另一方面,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身亦具備扮演“替罪羊”角色的條件。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離,會(huì)計(jì)信息使用者的范圍越來(lái)越廣,他們對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)程度越來(lái)越強(qiáng),會(huì)計(jì)信息已經(jīng)成為判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要依據(jù)。由于現(xiàn)實(shí)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性,會(huì)計(jì)人員大量運(yùn)用主觀判斷選擇會(huì)計(jì)方法,而任何一種會(huì)計(jì)方法都會(huì)存在某種程度的缺陷,會(huì)計(jì)是否在任何情況下都能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)和客觀的反映值得商榷。當(dāng)危機(jī)來(lái)臨,大量企業(yè)倒閉,信息使用者最先想到的是會(huì)計(jì)信息為什么沒(méi)有及時(shí)預(yù)告企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn),而規(guī)范會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此又難以拿出充分的證據(jù)解除自身責(zé)任。因此,在外部環(huán)境和自身特點(diǎn)的雙重作用下,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則難免成為“替罪羊”。

三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改體現(xiàn)的意義

(一)準(zhǔn)則制定者在“技術(shù)規(guī)范觀”和“經(jīng)濟(jì)后果觀”之間的權(quán)衡

理論界對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)一般有“技術(shù)規(guī)范觀”和“經(jīng)濟(jì)后果觀”兩種觀點(diǎn)。“技術(shù)規(guī)范觀”強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種技術(shù)規(guī)范,其必須是“有序、系統(tǒng)、內(nèi)在一致,應(yīng)能與可觀察的客觀現(xiàn)實(shí)相吻合;它們應(yīng)該是不受個(gè)人所左右的、無(wú)偏見(jiàn)的?！?Paton and Littleton ,1940)“經(jīng)濟(jì)后果觀”是指在不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則約束下會(huì)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)信息,不同的會(huì)計(jì)信息將導(dǎo)致利益相關(guān)者利益分配和社會(huì)資源配置的不同。作為一種純粹的技術(shù)規(guī)范,理論上會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠達(dá)到“有序、系統(tǒng)、內(nèi)在一致”的境地,但因經(jīng)濟(jì)后果的存在,利益相關(guān)者為了獲取自身利益最大化,必然要對(duì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程加以干涉,因此,在現(xiàn)實(shí)生活中被采納的往往不是最具公允經(jīng)濟(jì)后果的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。只考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則技術(shù)層面,忽視經(jīng)濟(jì)后果,準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)必須要承受來(lái)自各利益群體的壓力,在實(shí)施效果上也會(huì)大打折扣;而過(guò)分考慮經(jīng)濟(jì)后果,忽略對(duì)準(zhǔn)則本身的質(zhì)量要求,由此生成的會(huì)計(jì)信息能否滿(mǎn)足信息使用者的需要將遭受質(zhì)疑。因此,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定必然是準(zhǔn)則制定者在技術(shù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)后果之間進(jìn)行的艱難權(quán)衡。這可以從2008年12月30日美國(guó)證監(jiān)會(huì)向國(guó)會(huì)提交的一份關(guān)于公允價(jià)值的報(bào)告中窺見(jiàn)端倪。該報(bào)告明確反對(duì)廢除公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,但是提出了一些調(diào)整建議。一方面,從技術(shù)層面上說(shuō)公允價(jià)值仍然是對(duì)金融工具計(jì)量最有效的方式;另一方面,由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有對(duì)非活躍市場(chǎng)中公允價(jià)值計(jì)量作出相關(guān)規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)價(jià)格已不能反映資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的情況下依然采用“逐市計(jì)價(jià)”原則,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表上資產(chǎn)大幅度減計(jì),產(chǎn)生巨額虧損,致使諸如貝爾斯登、美林證券和雷曼兄弟等金融機(jī)構(gòu)相繼倒閉,金融市場(chǎng)劇烈動(dòng)蕩。此外,從發(fā)展趨勢(shì)看,準(zhǔn)則制定者為了權(quán)衡兩者關(guān)系,傾向于由表內(nèi)反映改為表外披露,改變表內(nèi)反映的程度,加大披露力度,使所披露的會(huì)計(jì)信息能夠滿(mǎn)足利益相關(guān)者的決策需要,但是會(huì)計(jì)信息本身仍以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為目標(biāo)。如IASB的《增進(jìn)金融工具的披露(對(duì)IFRS7的修訂)》,要求增強(qiáng)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的披露,以及在此基礎(chǔ)上英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB)的《對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第29號(hào)――〈改善金融工具披露〉的修訂》,均反映了這一趨勢(shì)。

(二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是一個(gè)政治過(guò)程

“經(jīng)濟(jì)后果直接導(dǎo)致了準(zhǔn)則制定的最后一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),即政治色彩?！比缜八?由于經(jīng)濟(jì)后果的存在,利益相關(guān)者為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化必然要對(duì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程進(jìn)行干涉,準(zhǔn)則的制定過(guò)程實(shí)際上是一個(gè)各利益群體博弈的過(guò)程。因此,討價(jià)還價(jià)、偏向于強(qiáng)勢(shì)集團(tuán),這些都對(duì)最終的準(zhǔn)則形成有著相當(dāng)程度的影響(葛家澍,1996)。從制定者的角度看,準(zhǔn)則的制定就是協(xié)調(diào)各方利益沖突的過(guò)程。由于各利益相關(guān)方在經(jīng)濟(jì)利益上存在著固有矛盾,如何在這些關(guān)系中達(dá)到微妙的平衡,是擺在準(zhǔn)則制定者面前一個(gè)棘手的問(wèn)題。在這次金融海嘯中,從公允價(jià)值之爭(zhēng)到準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂,都體現(xiàn)出了政治色彩。2008年10月1日,60多名議員聯(lián)名致信SEC,強(qiáng)烈要求立即停止公允價(jià)值計(jì)量。2008年10月3日,美國(guó)國(guó)會(huì)眾議院投票通過(guò)修改后的7 000億美元金融救援計(jì)劃,該法案卻對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置了特殊條款――要求SEC在2009年1月20日前提交相關(guān)的調(diào)查報(bào)告,此后國(guó)會(huì)有權(quán)根據(jù)調(diào)查報(bào)告投票決定是否中止該會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年12月30日,SEC向國(guó)會(huì)提交的關(guān)于公允價(jià)值的報(bào)告明確表示公允價(jià)值不是金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)?但是提出了一些調(diào)整建議。此后,作為銀行界和會(huì)計(jì)界代表的美國(guó)獨(dú)立銀行家協(xié)會(huì)(IBA)和FASB均未作出表態(tài),公允價(jià)值之爭(zhēng)暫告一段落。2009年4月2日召開(kāi)的G20倫敦峰會(huì)提出加強(qiáng)金融監(jiān)管,呼吁會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)盡快與監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作,改進(jìn)資產(chǎn)估計(jì)和準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。在此之后,歐盟委員會(huì)(EC)、法國(guó)及德國(guó)紛紛向IASB施壓,要求對(duì)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)――金融工具:確認(rèn)和計(jì)量》中有關(guān)資產(chǎn)減值的內(nèi)容進(jìn)行“松綁”。對(duì)此,IASB迫于各方壓力,宣稱(chēng)要在2009年晚些時(shí)候修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。至于政治壓力究竟能在多大程度上影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定,這可以從金融危機(jī)咨詢(xún)小組主席暨SEC前任委員Harvey Goldschmid的話(huà)語(yǔ)中窺見(jiàn)一斑,他說(shuō):“兩大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者所承受的政治壓力遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)危機(jī)所帶來(lái)的壓力,尤其是對(duì)IASB而言,這關(guān)乎國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的生死存亡?！?/p>

總之,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在這次金融危機(jī)中依然沒(méi)有逃脫被指責(zé)的命運(yùn)。面對(duì)來(lái)自各方的巨大壓力,準(zhǔn)則的制定者最終選擇了折衷退讓,給予金融機(jī)構(gòu)更多的自由來(lái)選擇計(jì)價(jià)方法。然而會(huì)計(jì)界人士對(duì)修改準(zhǔn)則后的前景依然擔(dān)憂(yōu),正如更換溫度計(jì)無(wú)法改變溫度(低或高)一樣,迫于壓力修改的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則究竟能在多大程度上緩和華爾街危機(jī),問(wèn)題的答案可以從以下事實(shí)中窺見(jiàn)端倪。2009年4月上旬,FASB宣布了三項(xiàng)對(duì)市價(jià)入賬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修改決定,以完善公允價(jià)值使用指引和信息披露要求。該修改決定最早可于2009年3月15日的季報(bào)中執(zhí)行。之后公布的2009年一季度業(yè)績(jī)顯示,美國(guó)核心金融機(jī)構(gòu)大部分扭轉(zhuǎn)虧損局面,開(kāi)始盈利,但其股價(jià)不升反跌,核心資產(chǎn)質(zhì)量下降已成定局。這表明會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是導(dǎo)致金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)?因此,修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自然也不是起死回生的靈丹妙藥,會(huì)計(jì)改革的效果還須拭目以待。

主要參考文獻(xiàn):

[1]葛家澍,劉峰.從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)看會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定[J].會(huì)計(jì)研究,1996年第2期.

[2]崔學(xué)剛,岳虹.會(huì)計(jì)政策經(jīng)濟(jì)后果:產(chǎn)生路徑與應(yīng)對(duì)策略――基于“華泰財(cái)險(xiǎn)”興衰案的分析[J].會(huì)計(jì)研究,2006年第2期.

[3]李桂榮.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)基本質(zhì)量要求及其在企業(yè)契約中的作用――利益相關(guān)者視角[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),2007第3期.

篇10

動(dòng)支付的情景已經(jīng)不再需要任何幻想了。在電梯里短暫的停留中，不經(jīng)意間，或許你就看到了拉卡拉那個(gè)“給你個(gè)人的專(zhuān)屬銀行”的廣告。除此之外，預(yù)訂機(jī)票，購(gòu)買(mǎi)電影票，或是在味多美挑選美味蛋糕，如此種種，都可以不用現(xiàn)金，不用信用卡，只需拿出手機(jī)來(lái)，“滴”的一聲刷機(jī)，輕輕松松就付完款了。

以“刷手機(jī)”為代表的移動(dòng)支付正在成為一種新的消費(fèi)形態(tài)，其背后的風(fēng)光和支柱，正是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展和科技改變生活的鮮活體現(xiàn)。

毋庸置疑，電商市場(chǎng)和移動(dòng)支付正在經(jīng)歷一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的革命。數(shù)據(jù)顯示，2011年，國(guó)內(nèi)電商市場(chǎng)規(guī)模突破40.6萬(wàn)億元大關(guān)。今年，國(guó)內(nèi)電商市場(chǎng)的發(fā)展前景仍然相當(dāng)樂(lè)觀，易觀智庫(kù)近期的行業(yè)預(yù)測(cè)報(bào)告顯示，2012年B2C市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)4500億元。據(jù)淘寶無(wú)線(xiàn)公布的數(shù)據(jù)，截至當(dāng)前，登陸手機(jī)淘寶的獨(dú)立用戶(hù)數(shù)已經(jīng)突破1億，預(yù)計(jì)今年年內(nèi)將刷新為2億。此前支付寶數(shù)據(jù)則顯示，每天使用支付寶客戶(hù)端進(jìn)行支付的用戶(hù)已經(jīng)是去年同期的6倍，并且以每天激活6萬(wàn)用戶(hù)的速度激增。

作為移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的一項(xiàng)重要應(yīng)用，移動(dòng)支付兼具方便、快捷、安全、時(shí)尚的特性，迎合了更高層次的消費(fèi)需求，正逐漸改變國(guó)內(nèi)民眾的消費(fèi)和支付模式。中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)協(xié)會(huì)的中國(guó)網(wǎng)民行為調(diào)查報(bào)告顯示，手機(jī)支付已經(jīng)成為2012年中國(guó)網(wǎng)民最期待的支付方式，有28.3%的被調(diào)查者表示會(huì)在2012年使用手機(jī)近端刷卡支付。

據(jù)艾瑞咨詢(xún)整理Gartner最新調(diào)查數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2012年全球移動(dòng)支付交易規(guī)模預(yù)計(jì)將達(dá)到1715億美元，較2011年的1059億美元增長(zhǎng)61.9%；同時(shí)，2012年全球移動(dòng)支付用戶(hù)數(shù)量將達(dá)到2.1億人，同比增長(zhǎng)31.3%。預(yù)計(jì)到2015年，全球移動(dòng)支付交易規(guī)模將達(dá)到1萬(wàn)億美元，移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)正迎來(lái)爆發(fā)式的增長(zhǎng)時(shí)期。

政策引導(dǎo)：從封閉到開(kāi)放

巨大的發(fā)展?jié)摿?，使移?dòng)電子商務(wù)進(jìn)入國(guó)家政策所關(guān)注的范疇。今年3月，工信部《電子商務(wù)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》，要求推動(dòng)移動(dòng)支付國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的制定和普及，同時(shí)加快推動(dòng)移動(dòng)支付、公交購(gòu)票、公共事業(yè)繳費(fèi)和超市購(gòu)物等移動(dòng)電子商務(wù)應(yīng)用的示范和普及推廣。業(yè)內(nèi)人士表示，規(guī)劃的指引，為移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟了一條新路。

縱觀我國(guó)移動(dòng)支付的生態(tài)環(huán)境，一系列相關(guān)監(jiān)管政策的陸續(xù)出臺(tái)，正在引導(dǎo)、規(guī)范、推動(dòng)整個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展，從封閉到開(kāi)放，并逐漸成熟，成為其發(fā)展路徑。

事實(shí)上，作為整個(gè)支付產(chǎn)業(yè)鏈的一部分，移動(dòng)支付從誕生之初就帶上了明顯的封閉印記。早在移動(dòng)支付發(fā)展初期，央行曾明確規(guī)定，經(jīng)營(yíng)支付業(yè)務(wù)必須有金融牌照。支付業(yè)務(wù)成為了金融機(jī)構(gòu)乃至整個(gè)金融行業(yè)內(nèi)“專(zhuān)屬”業(yè)務(wù)，將通信運(yùn)營(yíng)商等其他非金融機(jī)構(gòu)擋在了支付的門(mén)外。這使得萌芽于2001年的移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)冀K處在不溫不火的狀態(tài)。

2003年底，各大通信運(yùn)營(yíng)商開(kāi)始借助銀行等金融機(jī)構(gòu)的牌照優(yōu)勢(shì)，與金融機(jī)構(gòu)合作推廣移動(dòng)支付，一些企業(yè)或機(jī)構(gòu)也通過(guò)直接與金融機(jī)構(gòu)合作的方式進(jìn)入產(chǎn)業(yè)鏈，這第三方支付機(jī)構(gòu)雛形初現(xiàn)。

2004年下半年以來(lái)，若干主要的第三方移動(dòng)支付運(yùn)營(yíng)商的業(yè)務(wù)放量增長(zhǎng)，使得移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)進(jìn)入地域性快速擴(kuò)張階段，包括終端商戶(hù)、硬件廠(chǎng)商等產(chǎn)業(yè)鏈各方紛紛加入，產(chǎn)業(yè)鏈逐漸呈現(xiàn)出開(kāi)放與合作的趨勢(shì)。

2010年6月，央行《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》，第三方支付行業(yè)逐漸從“放養(yǎng)”到“圈養(yǎng)”，從在“灰色地帶游離”到“走向陽(yáng)光”。

2011年，央行發(fā)放 “支付牌照”，移動(dòng)支付業(yè)務(wù)作為牌照包含的六大支付業(yè)務(wù)范疇之一正式授權(quán)給合規(guī)的第三方支付企業(yè)。牌照的發(fā)放不僅為第三方支付企業(yè)正名，并且使得第三方支付的業(yè)務(wù)范疇、監(jiān)管等有章可循。業(yè)內(nèi)人士表示，央行對(duì)于整個(gè)第三方支付產(chǎn)業(yè)發(fā)展的明確的支持讓支付產(chǎn)業(yè)鏈實(shí)現(xiàn)了真正意義上的開(kāi)放。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2011年5月第一張牌照發(fā)放，到2012年6月29日，央行一共發(fā)放了四批支付牌照，共有196家第三方支付行業(yè)獲得了“通行證”。

市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)：走向融合創(chuàng)新

廣闊的“錢(qián)”景，吸引了各路運(yùn)營(yíng)商、金融機(jī)構(gòu)、終端廠(chǎng)商、系統(tǒng)廠(chǎng)商加入。德勤《2012～2015年中國(guó)移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)趨勢(shì)與展望》的調(diào)查顯示，66.67%的受訪(fǎng)者表示其公司已經(jīng)制定了移動(dòng)支付戰(zhàn)略并提供移動(dòng)支付服務(wù)，擁有戰(zhàn)略但尚未提供服務(wù)的占到20.72%，兩者合計(jì)87.39%。

在移動(dòng)支付的藍(lán)海中，產(chǎn)業(yè)鏈各方都想爭(zhēng)奪話(huà)語(yǔ)權(quán)，尤其是作為核心產(chǎn)業(yè)的金融機(jī)構(gòu)與運(yùn)營(yíng)商的博弈。但業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，目前，移動(dòng)支付呈現(xiàn)出技術(shù)領(lǐng)先于市場(chǎng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，足夠規(guī)模的商業(yè)模式和應(yīng)用場(chǎng)景還沒(méi)有出現(xiàn)。有專(zhuān)家表示，只有當(dāng)技術(shù)和應(yīng)用的激烈碰撞達(dá)到一定的融合程度時(shí)，才會(huì)誕生出引人入勝的模式創(chuàng)新和行業(yè)發(fā)展的新熱點(diǎn)。促進(jìn)移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，需要構(gòu)建以用戶(hù)為中心、需求為驅(qū)動(dòng)的共同創(chuàng)新、開(kāi)放創(chuàng)新的應(yīng)用創(chuàng)新平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用創(chuàng)新的并駕齊驅(qū)，整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)該以融合各方的商業(yè)模式，不斷更新的規(guī)范和持續(xù)的平臺(tái)整合為主線(xiàn)有序推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)這些，需要產(chǎn)業(yè)鏈各方以開(kāi)放的心態(tài)來(lái)探索相互可能的合作。