稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】建筑施工 稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

近年來，國(guó)家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨(dú)特的特點(diǎn)，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為關(guān)鍵。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題主要在管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在問題

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理過于被動(dòng)，缺乏主動(dòng)、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡(jiǎn)單的報(bào)稅工作，例如某大型國(guó)有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財(cái)務(wù)人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國(guó)多個(gè)省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個(gè)分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國(guó)各地的稅收政策會(huì)有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)成本?？偟膩碚f，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機(jī)制存在的不少問題，需引起重視。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在問題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，評(píng)價(jià)監(jiān)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其問題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位，風(fēng)險(xiǎn)模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險(xiǎn)判斷評(píng)估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)措施單一，不能根際實(shí)際企業(yè)情況和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)細(xì)分策略，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級(jí)重點(diǎn)企業(yè)，公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算出每個(gè)指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)額和相對(duì)額，并通過公式得到相應(yīng)的評(píng)價(jià)值，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失?？梢姡悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的問題不得不引起重視。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計(jì)部門往往對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查都只是臨時(shí)應(yīng)對(duì)，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有良好的監(jiān)督機(jī)制，從而放縱了企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

針對(duì)上述問題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行。

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識(shí)，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)員工的稅收意識(shí)，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

應(yīng)設(shè)置獨(dú)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制。對(duì)于項(xiàng)目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項(xiàng)目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對(duì)各級(jí)人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這有助于企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立起實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在我國(guó)有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實(shí)例，故在重大資產(chǎn)投資時(shí)或者是重要的企業(yè)決策時(shí)，應(yīng)有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長(zhǎng)久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺(tái)，確保企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫，加強(qiáng)同社會(huì)稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個(gè)人員的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理，制度相應(yīng)的措施，對(duì)于典型案例應(yīng)納入信息庫，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。

四、結(jié)語

隨著城市建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為增大。只有加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張青平.論大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012，（1）.

[2]朱光婭.淺談大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制——以W企業(yè)為例[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2011，（4）.

篇2

一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要做法

1.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，對(duì)稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國(guó)稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險(xiǎn)管理中樞的作用。成立情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理三個(gè)緊密型團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)的崗位職責(zé)，在縣局把情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)天然地與其他重點(diǎn)稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)下發(fā)的典型戶應(yīng)對(duì)、行業(yè)解剖性應(yīng)對(duì)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成典型案例分析報(bào)告和行業(yè)性應(yīng)對(duì)指南，并承擔(dān)重點(diǎn)稅源戶的應(yīng)對(duì)實(shí)施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個(gè)專業(yè)化應(yīng)對(duì)分局，分別負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；在市區(qū)分局組建3-4個(gè)稅源專業(yè)化應(yīng)對(duì)科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實(shí)施大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對(duì)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國(guó)稅局由國(guó)際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、評(píng)定審計(jì)和反避稅為主的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施職責(zé)。市局大企業(yè)和國(guó)際稅收管理處和省局大國(guó)處對(duì)口，對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局具有指導(dǎo)職能。明確各級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實(shí)施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

從5年來某市對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實(shí)際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對(duì)大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱

某市國(guó)稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營(yíng)改增”實(shí)施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動(dòng)頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級(jí)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，基層干部風(fēng)險(xiǎn)管理能力與這些大企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平差距很大，也就很難實(shí)施有效的管理，“以弱對(duì)強(qiáng)”越來越不好管。

3.稅企雙方層級(jí)管理及信息不對(duì)稱

對(duì)于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國(guó)稅源等，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅源管理時(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。

三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前進(jìn)方向，以下幾點(diǎn)建議，可供參考：

1.轉(zhuǎn)換工作重點(diǎn)，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系

將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險(xiǎn)延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點(diǎn)，促進(jìn)其主動(dòng)提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整

堅(jiān)持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點(diǎn)是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國(guó)交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級(jí)、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對(duì)大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，上收管理下級(jí)重點(diǎn)納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。同時(shí)分級(jí)組建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，以及時(shí)有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

在企業(yè)不斷發(fā)展優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o疑起著重要作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。然而理論界對(duì)此卻尚無統(tǒng)一理論，相關(guān)研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此類影響源于企業(yè)的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)形式的估計(jì)，本文認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)定義為針對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管控行為。具體要求在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)管理者遵循企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，對(duì)稅務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效的控制，從而達(dá)到維護(hù)企業(yè)效益的目的。這種管理行為即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。納稅人在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識(shí)、建立企業(yè)經(jīng)管的科學(xué)評(píng)估體系、積極解決財(cái)務(wù)與稅務(wù)之間的矛盾風(fēng)險(xiǎn)問題以維護(hù)效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎(chǔ)信息積累，事先預(yù)防、分類風(fēng)險(xiǎn)、原因分析等常見方法將是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要方式。

二、不同發(fā)展階段下企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的整個(gè)初建成長(zhǎng)壯大的發(fā)展過程中都有發(fā)生，在不同的階段其具體表現(xiàn)也存在差異，這些問題主要出現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)成立發(fā)展之初經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、資產(chǎn)積累少，所面臨的稅務(wù)管控問題也相對(duì)單一，管理控制也相對(duì)容易。根據(jù)我國(guó)企業(yè)的具體案例，相關(guān)機(jī)制不協(xié)調(diào)、有關(guān)信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時(shí)大量開拓市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)創(chuàng)立初期所必須要經(jīng)歷的階段，所以在業(yè)務(wù)拓展之際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最容易產(chǎn)生。這些風(fēng)險(xiǎn)大體表現(xiàn)為:

（1）對(duì)納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現(xiàn)混亂狀況

（2）稅務(wù)基礎(chǔ)存在漏洞、有關(guān)會(huì)計(jì)工作不合理，應(yīng)繳金額與按期申報(bào)繳稅不對(duì)應(yīng)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)成長(zhǎng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

成長(zhǎng)階段的企業(yè)在銷售量、營(yíng)銷規(guī)模上都有顯著提升，隨著管理規(guī)模的提升，相關(guān)機(jī)制的構(gòu)建也逐步成熟。此時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也逐步加強(qiáng)，多數(shù)企業(yè)選擇在財(cái)務(wù)、稅務(wù)上擴(kuò)大投入。與這一時(shí)期其他企業(yè)的其他管理內(nèi)容對(duì)比，資金籌措、市場(chǎng)擴(kuò)展等成為了企業(yè)管理的重要局限。然而之前階段所經(jīng)歷的片面思想對(duì)不少企業(yè)仍舊影響深刻，從而引發(fā)對(duì)稅務(wù)管理忽視而造成的風(fēng)險(xiǎn)。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:

（1）不健全的會(huì)計(jì)核算制度，導(dǎo)致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務(wù)管理中頻發(fā)；

（2）稅務(wù)政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；

（3）對(duì)相關(guān)政策認(rèn)識(shí)的不全面，在“納稅籌劃”過程中發(fā)生計(jì)劃之外的風(fēng)險(xiǎn)。

3.成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展達(dá)到成熟時(shí)期后，業(yè)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營(yíng)完善、相關(guān)章程不斷健全。成本費(fèi)用控制成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)，管理人員對(duì)稅務(wù)問題也有了新的認(rèn)識(shí)。管理模式的快速轉(zhuǎn)變和稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的素質(zhì)差異成為企業(yè)管理所要面對(duì)的新問題。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：

（1）經(jīng)營(yíng)與專業(yè)隊(duì)伍無法把握納稅籌劃在稅務(wù)管理中深入變革，轉(zhuǎn)變后的籌劃方案造成了稅務(wù)管理中的新風(fēng)險(xiǎn)。

（2）傳統(tǒng)的稅務(wù)管控理念與快速發(fā)展的企業(yè)管理模式不協(xié)調(diào)，稅務(wù)的管理與企業(yè)發(fā)展軌跡出現(xiàn)偏離。

4.衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

一旦企業(yè)進(jìn)入衰退階段，就將面臨市場(chǎng)大面積流失、產(chǎn)品大規(guī)模積壓、員工人心渙散等等問題嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理。重聚人心同時(shí)開拓新的市場(chǎng)成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會(huì)造成稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

1.基本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)管理包括幾項(xiàng)重要的組成要素，包括內(nèi)部經(jīng)管環(huán)境、基本扯的稅務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抑制方法等。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，評(píng)估經(jīng)管過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。為了能夠?qū)Χ悇?wù)方向的成因就行及時(shí)認(rèn)識(shí)。識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法如下文列舉：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的核心是通過報(bào)表反應(yīng)的內(nèi)容計(jì)算符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況的具體指標(biāo)。這就要求工作人員在整理財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)以企業(yè)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流動(dòng)表等為依據(jù)，討論其中的分享要素。將本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比對(duì)，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析具體應(yīng)用時(shí)，往往列舉企業(yè)早期財(cái)務(wù)的相關(guān)指標(biāo)平均值用以參考對(duì)照，進(jìn)而判斷其中的異常和可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)險(xiǎn)損失清單法風(fēng)險(xiǎn)損失清單法，即通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的誘因進(jìn)行逐一分析比對(duì)進(jìn)而，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法應(yīng)用范圍更加廣泛。常見的風(fēng)險(xiǎn)損失清單法以備忘錄的形式呈現(xiàn)，通過對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對(duì)策。

3.完善信息與溝通機(jī)制

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。完善部門間的交流溝通進(jìn)而提升經(jīng)管中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)，在企業(yè)管理的實(shí)際操作中可以看出，稅務(wù)信息的流動(dòng)在這其中發(fā)揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統(tǒng)應(yīng)包含對(duì)內(nèi)部的信息反饋機(jī)制、外部的征詢機(jī)制以及綜合運(yùn)用的匯總機(jī)制和處理系統(tǒng)。企業(yè)決策者應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)提前認(rèn)識(shí)到基礎(chǔ)信息的采集及預(yù)先分析產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執(zhí)行過程中注意通過分析不同會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋經(jīng)管工作。

篇4

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要指依據(jù)國(guó)家稅法，在不損害國(guó)家、黨的利益基礎(chǔ)上，充分應(yīng)用稅收法規(guī)定提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)降低繳納的稅款，進(jìn)而減小稅收成本，完成稅負(fù)相對(duì)較小的經(jīng)營(yíng)管理目的。其是一項(xiàng)合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競(jìng)爭(zhēng)變得更為激烈，因此必須在稅務(wù)管理方面強(qiáng)化企業(yè)管理。第一要強(qiáng)化施工企業(yè)中經(jīng)營(yíng)管理工作人員的稅法理念，提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；第二良好的稅負(fù)管理可以有效減小稅收成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。第三能夠合理分配資源，調(diào)整施工企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，提升施工企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.營(yíng)業(yè)稅

施工單位的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)通常集中于納稅的時(shí)間和金額等多方面。二從目前的情況來看，各個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解文件等方面是存在差異的，同時(shí)操作相對(duì)較為復(fù)雜，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開發(fā)票的時(shí)候要繳納稅金，然后有些地方必須依據(jù)收款時(shí)的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發(fā)生違反有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致繳費(fèi)金額與時(shí)間存在明顯差異，甚至可能導(dǎo)致稅款的滯納。

2.企業(yè)的所得稅

在進(jìn)行施工時(shí)，一般情況下施工單位的承包企業(yè)和建設(shè)單位的結(jié)算周期相對(duì)比較長(zhǎng)，并且賬齡也比較長(zhǎng)，因此造成應(yīng)付賬款的賬齡時(shí)間就會(huì)比較長(zhǎng)?？墒菄?guó)內(nèi)稅法明確規(guī)定，超出三年的賬齡必須對(duì)納稅實(shí)現(xiàn)合理調(diào)整，所以施工單位一定要對(duì)賬齡相對(duì)較長(zhǎng)的應(yīng)付款問題加強(qiáng)重視。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項(xiàng)稅種。因?yàn)楫?dāng)前市場(chǎng)的管理缺乏規(guī)范、合理，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)常常為了具備充足的稅源，從而對(duì)個(gè)人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據(jù)施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額的比例進(jìn)行收取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

1.缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

首先無動(dòng)態(tài)的施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析及評(píng)估體系。通常施工單位未及時(shí)識(shí)別、合理、科學(xué)分析單位相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)隱患，而對(duì)于項(xiàng)目的投標(biāo)決策等有關(guān)重大事項(xiàng)沒有進(jìn)行專項(xiàng)的事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，沒有詳細(xì)的稅收業(yè)務(wù)的控制流程。針對(duì)施工企業(yè)的重復(fù)性和固定性有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，目前并未形成有規(guī)范的業(yè)務(wù)相關(guān)操作控制流程；最后是施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)體制和措施無常態(tài)?，F(xiàn)階段施工單位一般是要被動(dòng)承擔(dān)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，并沒有形成主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施與控制體系，而制定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與風(fēng)險(xiǎn)抑制方案也不完善。其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理一般呈現(xiàn)在稅務(wù)危機(jī)的處理方面。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未形成內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)改進(jìn)的體制

一方面是施工單位內(nèi)部的審計(jì)等相關(guān)監(jiān)督部門，常常只注重財(cái)務(wù)與管理問題，而對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面是施工單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，總是抱著僥幸過關(guān)的心態(tài)，并未充分考慮與吸收每一次稽查時(shí)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)稅務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)，避免相似的稅務(wù)問題再一次發(fā)生。

3.內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)等的不合理

首先是許多施工單位缺少專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機(jī)構(gòu)或是體制，可是職能的定位一般是報(bào)稅，卻沒有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。最后是稅收相關(guān)崗位上的工作人員通常是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業(yè)素養(yǎng)，基本上有一個(gè)人完成稅務(wù)工作的所有事項(xiàng)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

制定納稅管理體制的目的就是利用規(guī)范、合理的管理體制，創(chuàng)造施工企業(yè)的稅務(wù)價(jià)值，從而促進(jìn)稅務(wù)工作的穩(wěn)定、正常運(yùn)行，完成企業(yè)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。總體來說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體制主要包含戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)機(jī)財(cái)務(wù)目標(biāo)等。其中戰(zhàn)略目標(biāo)可以使施工企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)的管理能力，加大企業(yè)的總體價(jià)值。而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是提高資源運(yùn)用的效率與效果。確保不出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)行為的基礎(chǔ)上，盡量實(shí)行納稅計(jì)劃與納稅安排，獲取合法的節(jié)稅收益。另外財(cái)務(wù)目標(biāo)是保證在平時(shí)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)中經(jīng)過合法的稅收規(guī)劃等減小施工企業(yè)的稅負(fù)。有效的稅務(wù)管理和科學(xué)的稅收技術(shù)能夠在一定程度上降低稅負(fù)率，從而控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升投資的回報(bào)率，提高是施工單位的價(jià)值與管理者的績(jī)效。

2.制定專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與體制

相對(duì)于施工單位來講，工程項(xiàng)目比較多、稅務(wù)的業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜。由于基層的財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)的理解不透徹，要想提高施工企業(yè)的稅務(wù)管理效果，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保稅務(wù)信息的通暢、流動(dòng)，必須在施工企業(yè)建立專門的書屋管理機(jī)構(gòu)與崗位，并且配置專業(yè)稅務(wù)管理人員。施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員，要正確指導(dǎo)項(xiàng)目部的有關(guān)稅務(wù)工作。而在崗位的設(shè)置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對(duì)于稅務(wù)管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓(xùn)，并積極鼓勵(lì)稅務(wù)管理工作人員參與注冊(cè)稅務(wù)師的有關(guān)稅務(wù)專業(yè)的資質(zhì)考試。

3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)完善

要制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，落實(shí)內(nèi)部工作監(jiān)督，有效評(píng)價(jià)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)然后進(jìn)行調(diào)整，施工單位一定要高度重視，并且結(jié)合施工企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)實(shí)情況，選擇具有針對(duì)性的方案進(jìn)行改進(jìn)[5]。首先要對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，而且施工企業(yè)的內(nèi)部控制體制也要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，明確施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體制。其次是對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督或是稅務(wù)稽查中存在的問題進(jìn)行解決，將其歸入到施工企業(yè)的稅收案例庫中，針對(duì)普遍性問題，一定要有針對(duì)性的建立控制方案，然后科學(xué)、合理地回避。

4.制定稅務(wù)信息管理體制

稅務(wù)信息管理體制和溝通體系是施工單位及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集和稅收風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的信息，保證稅務(wù)信息可以在施工企業(yè)內(nèi)部及內(nèi)部和外部間完成有效溝通，是施工單位稅務(wù)風(fēng)向管理的主要條件。制定稅務(wù)信息管理和溝通體系，可以確定稅務(wù)相關(guān)信息的收集和處理等，保證信息能夠及時(shí)溝通、傳遞，推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正常運(yùn)行。

篇5

隨著國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》的，各地稅務(wù)部門再次對(duì)演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)、律師業(yè)等12個(gè)高收入行業(yè)進(jìn)行收入狀況的調(diào)研。與此同時(shí)，稅務(wù)稽查部門將高收入者個(gè)人所得稅檢查列入今年稅收專項(xiàng)檢查范圍，對(duì)逃避納稅、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等情形，將嚴(yán)格按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，對(duì)典型案例還要通過媒體予以曝光。

據(jù)了解，對(duì)此次檢查，稅務(wù)稽查部門在前期準(zhǔn)備階段，已從第三方獲取了大量信息。國(guó)稅、地稅、工商、審計(jì)、金融、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、公安、檢察、法院等部門定期進(jìn)行信息交換、情報(bào)互通的機(jī)制已在一些地區(qū)實(shí)行。

面對(duì)個(gè)稅征管的高壓態(tài)勢(shì)，富豪們對(duì)于可能出現(xiàn)的稅務(wù)危機(jī)該如何應(yīng)對(duì)？筆者認(rèn)為應(yīng)該做好以下4個(gè)方面的工作：

1、準(zhǔn)備階段。當(dāng)接到自查通知后，富豪們應(yīng)該首先確立一個(gè)總體的應(yīng)對(duì)思路，在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一思想，形成明確的應(yīng)對(duì)策略。

2、自查及報(bào)告環(huán)節(jié)。這是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。要認(rèn)真分析、研究自查提綱，掌握自查的重點(diǎn)，有針對(duì)地實(shí)施自查工作，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自查情況。

3、約談環(huán)節(jié)。被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談時(shí)，應(yīng)事先確定談判策略，掌握談判技巧，依法維護(hù)自身權(quán)利，控制風(fēng)險(xiǎn)。

篇6

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)論；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；比較研究

一、引言

金融危機(jī)使得全球金融市場(chǎng)日趨復(fù)雜，而我國(guó)雙重轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境則進(jìn)一步加劇了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的行業(yè)市場(chǎng)，企業(yè)難以獲得經(jīng)營(yíng)決策所需的各種信息，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)決策和結(jié)果面臨較大的不確定性，直接制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因不確定性所滋生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理層所關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。近年來，我國(guó)企業(yè)涉稅案例逐漸增加，加上國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越受重視，這也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了迫切需求，將其納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在以往的研究成果中，往往將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)分析，未考慮兩者內(nèi)在的聯(lián)系和邏輯關(guān)系，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較研究的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因客觀環(huán)境的不確定性和管理層主觀經(jīng)營(yíng)決策所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果與財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。企業(yè)稅務(wù)工作屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，也會(huì)引起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，管理層往往更多地關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，須知這兩種風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在的，具有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)性。通過比較分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者的聯(lián)系與區(qū)別，有助于企業(yè)樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理的目的。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較研究具有以下三個(gè)層面的意義。

（一）有利于企業(yè)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)收益平衡規(guī)律

企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其目的是追求利益最大化。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益原則，企業(yè)要想獲得高收益，就必須面臨高風(fēng)險(xiǎn)。激進(jìn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在為股東提供謀取更高收益可能性的同時(shí)，也使股東承擔(dān)因決策失誤所造成的高風(fēng)險(xiǎn)。無論是經(jīng)營(yíng)失敗，還是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，最終都會(huì)反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法規(guī)定更具剛性和強(qiáng)制性，管理層通過各種手段來操縱企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也會(huì)引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時(shí)完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求平衡。

（二）有利于管理者樹立更加全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

內(nèi)部控制體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)比研究，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)特征與動(dòng)因，促進(jìn)企業(yè)完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的管理與控制，形成科學(xué)的決策機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。與此同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分析的結(jié)果，建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)和管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)

傳統(tǒng)的&利潤(rùn)最大化’和&每股收益最大化’等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)沒有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益，脫離對(duì)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)的分析，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，而放棄最適合企業(yè)現(xiàn)狀的項(xiàng)目。一旦投資失敗，將給企業(yè)造成巨大損失?；谪泿艜r(shí)間價(jià)值理論、風(fēng)險(xiǎn)收益理論和股東價(jià)值最大化理論，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)來開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中必然會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也是管理層決策過程中需要重點(diǎn)考慮的因素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)就是資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。按照資金在企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)，可以將企業(yè)資金活動(dòng)分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個(gè)方面，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要為資金的籌集風(fēng)險(xiǎn)（資金的籌集）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金的投入、消耗、回收與分配）?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)籌集資金的實(shí)際情況與預(yù)期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結(jié)構(gòu)期限等等。按照資金來源，企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金（權(quán)益融資）和借入資金（債務(wù)融資），所引起的風(fēng)險(xiǎn)可分為債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金不合理會(huì)影響資金結(jié)構(gòu)、資金成本與公司投資項(xiàng)目不匹配，進(jìn)而影響資金償還和投資收益率的實(shí)現(xiàn)。這說明企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是相互影響、相互制約的。影響企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大小的因素主要有市場(chǎng)環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅要受到內(nèi)部經(jīng)營(yíng)因素的制約，還受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既受外部客觀環(huán)境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業(yè)不可能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能采取各種有效手段來盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過程中，企業(yè)僅針對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理是達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的的，這要求管理層從公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，一方面分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，另一方面要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，以點(diǎn)帶面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作流程，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為程序風(fēng)險(xiǎn)、申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三大類。稅務(wù)程序風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)未按照國(guó)家稅收法規(guī)的要求繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在納稅申報(bào)過程中沒有遵照我國(guó)稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)而給企業(yè)造成損失的可能，主要包括：少申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、多申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)及未及時(shí)納稅所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)指除納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)外出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。作為盈利主體，企業(yè)管理層的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化與成本的最小化，其中包括稅務(wù)成本的最小化。而國(guó)家稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行了強(qiáng)制性規(guī)定，企業(yè)與稅務(wù)部門的信息不對(duì)稱滋生了管理層偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這說明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有必然性。這一點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性存在較大差別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是基于稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動(dòng)機(jī)決定的，具有較強(qiáng)的主觀意愿，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征比較

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有風(fēng)險(xiǎn)的基本特征!!!不確定性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中必然會(huì)面臨這兩種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，兩種風(fēng)險(xiǎn)都屬于企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)所產(chǎn)生的，符合收益風(fēng)險(xiǎn)均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有較高的收益率，較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)采取更穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，耗費(fèi)更多的資源在納稅活動(dòng)中，導(dǎo)致企業(yè)取得更少的收益。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均客觀存在，但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因則更具主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)營(yíng)引發(fā)的資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其客觀性主要取決于社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)，即使考慮了所有風(fēng)險(xiǎn)也無法完全避免全部的風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致企業(yè)必然要面臨部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因是指引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素。根據(jù)要素來源的不同，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分為外部動(dòng)因與內(nèi)部動(dòng)因。外部動(dòng)因主要包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)政治因素及其他外部環(huán)境因素。根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中交易成本理論，企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切聯(lián)系，社會(huì)經(jīng)濟(jì)是處在高速增長(zhǎng)階段，還是穩(wěn)步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有非常明顯的影響。外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)，也為企業(yè)籌集資金提供了渠道，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動(dòng)，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部動(dòng)因主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其中決策失誤、管理能力和內(nèi)部控制體系都是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄都會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。投資風(fēng)險(xiǎn)與籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)形式，其根本動(dòng)因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內(nèi)部控制體系。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源與納稅環(huán)節(jié)、申報(bào)環(huán)節(jié)與籌劃環(huán)節(jié)，受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯，宏觀納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的前提。稅收法律法規(guī)規(guī)定了企業(yè)納稅程序和納稅依據(jù)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納稅負(fù)的多少。一方面，外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍性越小。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差時(shí)，企業(yè)會(huì)有更大的動(dòng)力進(jìn)行更有風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法更具剛性和強(qiáng)制性，其與企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的差異越小，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越小。與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類似，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也受到內(nèi)部因素的影響，主要包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部環(huán)境都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響。這兩種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)政治因素等都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，而這也會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好時(shí)，政府往往采取更嚴(yán)格的征稅手段，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動(dòng)因方面，管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)稅人員的專業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的影響。財(cái)稅人員是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的直接操作者，通過提高財(cái)稅人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規(guī)意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，最大程度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的影響，健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)程序化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，盡可能規(guī)避因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在重要的聯(lián)系，但是由于兩者風(fēng)險(xiǎn)特征不同，在風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因與風(fēng)險(xiǎn)管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)不同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節(jié)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要體現(xiàn)在納稅程序、納稅申報(bào)及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)。企業(yè)在納稅過程中，未嚴(yán)格履行國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴(yán)格遵照稅法的相關(guān)規(guī)定而面臨稅收處罰。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)違反稅法規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)自身可持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兩者的性質(zhì)存在較大不同。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防控制度設(shè)計(jì)

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特征，企業(yè)無法完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提前確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理理論，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會(huì)議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與解讀，通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量，為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素提供數(shù)據(jù)支撐。對(duì)于報(bào)表分析，不僅要做靜態(tài)的數(shù)字分析，還需要通過橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ龋ㄟ^各種指標(biāo)來觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）搭建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指對(duì)企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判與報(bào)警，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)提供時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)行，首先應(yīng)當(dāng)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，具有完整的風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織應(yīng)由熟悉企業(yè)內(nèi)部流程與實(shí)際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠有效監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響，提前評(píng)估和處理風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和管理的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)堅(jiān)持重要性原則，將主要精力放在可能對(duì)企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上來，提前做好控制措施。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同防范能力

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)同防范之前，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行了解和分析，這要求企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，分析財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的防范措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是完全獨(dú)立的，企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)往往受到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞對(duì)于企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)具有重要影響。同時(shí)，稅務(wù)活動(dòng)往往只是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一部分，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。提高企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接結(jié)果。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立有效的投資決策機(jī)制，確保企業(yè)資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的投資決策機(jī)制，一方面要有規(guī)范的投資決策程序，做好項(xiàng)目可行性研究，運(yùn)用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略，同時(shí)要匹配企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況。最后，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序等內(nèi)容的規(guī)定，使企業(yè)通過制度來控制風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)往往更加關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)提高管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，如果管理層不對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注，那么就失去了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。提高管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度是企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行仔細(xì)梳理，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。通過培訓(xùn)、交流等手段，提高企業(yè)辦稅人員的能力，強(qiáng)化其在稅務(wù)問題方面的溝通交流能力，以控制企業(yè)操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］曹德芳、曾慕李：$我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的實(shí)證分析%，$技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究

［2］何慶光：$內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解%，$經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展

［3］孟祥霞：$關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究的思考%，$財(cái)會(huì)研究

［4］李勝、傅太平：$論企業(yè)的全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理%，$經(jīng)濟(jì)與管理

篇7

1.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理奠基人段開齡博士 

2.成長(zhǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理——鄭文平博士采訪實(shí)錄 

3.草船借箭有風(fēng)險(xiǎn)──哈佛大學(xué)博士陳琳談金融風(fēng)險(xiǎn)管理 

4.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系框架——基于戰(zhàn)略管理視角

5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程及其研究趨勢(shì)的新認(rèn)識(shí)

6.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

7.集團(tuán)管理控制與財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理——基于10家企業(yè)集團(tuán)的多案例分析

8.村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、問題與對(duì)策——以浙江長(zhǎng)興聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行為例

9.董事會(huì)治理與財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理——基于10家集團(tuán)公司結(jié)構(gòu)式調(diào)查的多案例分析

10.面向調(diào)度運(yùn)行的電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng) (一)概念及架構(gòu)與功能設(shè)計(jì)

11.內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理——一個(gè)職能論的視角

12.風(fēng)險(xiǎn)管理在住院患者跌倒/墜床預(yù)防中的應(yīng)用

13.國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究綜述 

14.風(fēng)險(xiǎn)管理在護(hù)理管理中的應(yīng)用  

15.社區(qū)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與展望

16.新形勢(shì)下銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究 

17.全面風(fēng)險(xiǎn)管理模型設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià):基于RAROC的分析

18.供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管理杠桿選擇

19.計(jì)及電力安全事故責(zé)任的穩(wěn)定控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理 

20.公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理:基于治理風(fēng)險(xiǎn)視角的分析

21.互聯(lián)網(wǎng)信貸、信用風(fēng)險(xiǎn)管理與征信

22.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架探討 

23.我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問題解析 

24.風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程和趨勢(shì)綜述

25.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究現(xiàn)狀與前景展望

26.投資集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

27.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的演進(jìn)與展望 

28.資本配置:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心

29.大斷面城市隧道施工全過程風(fēng)險(xiǎn)管理模式研究

30.集團(tuán)資金集中控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理——基于大中型集團(tuán)公司的案例分析

31.對(duì)急診護(hù)理操作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

32.基于貝葉斯網(wǎng)絡(luò)的地鐵施工風(fēng)險(xiǎn)管理研究 

33.基于第三方B2B平臺(tái)的線上供應(yīng)鏈金融模式演進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

34.中國(guó)地下工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問題及相關(guān)建議 

35.基于制度設(shè)計(jì)與措施選擇論保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理

36.后危機(jī)時(shí)代商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 

37.地方政府投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

38.企業(yè)信息系統(tǒng)與服務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理研究

39.特種設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建及關(guān)鍵問題探究

40.論我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策 

41.風(fēng)險(xiǎn)管理理論沿襲和最新研究趨勢(shì)綜述 

42.論政府風(fēng)險(xiǎn)管理——基于國(guó)內(nèi)外政府風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的評(píng)述 

43.我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系再造研究

44.珠三角土壤鎘含量時(shí)空分布及風(fēng)險(xiǎn)管理 

45.互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

46.災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)理論與風(fēng)險(xiǎn)管理方法研究 

47.電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)研究 

48.大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究

49.滑坡風(fēng)險(xiǎn)管理綜述

50.ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素及對(duì)策研究  

51.對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新問題的幾點(diǎn)看法 

52.論現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理十項(xiàng)原則  

53.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效性研究——對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制問題的思考

54.論風(fēng)險(xiǎn)管理體系概念在法律層面的引入——以監(jiān)事會(huì)的完善為目標(biāo)

55.試論風(fēng)險(xiǎn)投資的階段性特征及風(fēng)險(xiǎn)管理策略 

56.國(guó)外體育風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論研究

57.學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究述評(píng) 

58.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究綜述 

59.我國(guó)建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)類型及風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策研究 

60.股權(quán)激勵(lì)經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)的化解——全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角

61.風(fēng)險(xiǎn)管理在隧道及地下工程中的應(yīng)用研討 

62.我國(guó)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展研究 

63.政府農(nóng)田水利建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究 

64.銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、資本約束與貸款買賣行為分析

65.全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

66.藥品安全與風(fēng)險(xiǎn)管理 

67.不確定性、聯(lián)盟風(fēng)險(xiǎn)管理與合作績(jī)效滿意度

68.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制研究 

69.廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的分析框架:理論、過程和機(jī)制 

70.風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化述評(píng)  

71.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)理論梳理和框架構(gòu)建 

72.風(fēng)險(xiǎn)管理:從被動(dòng)反應(yīng)到主動(dòng)保障 

73.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究  

74.國(guó)外電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例及其啟示 

75.糖尿病護(hù)理團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用 

76.心血管內(nèi)科重癥患者的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理 

77.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)系研究

78.英美加澳和中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理方法與評(píng)估工具的比較研究

79.山地自然災(zāi)害、風(fēng)險(xiǎn)管理與避災(zāi)扶貧移民搬遷

80.企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展新方向

81.金融衍生品及其風(fēng)險(xiǎn)管理——基于美國(guó)次貸危機(jī)視角 

82.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的新趨勢(shì)  

83.銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、貸款信息披露與并購宣告市場(chǎng)反應(yīng) 

84.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理:關(guān)系與整合 

85.中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用與風(fēng)險(xiǎn)管理問題探討

86.國(guó)家審計(jì)在地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能認(rèn)知分析

87.區(qū)域生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)展 

88.論城市公共安全的風(fēng)險(xiǎn)管理 

89.從金融監(jiān)管改革新形勢(shì)看商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的著力點(diǎn) 

90.門診輸液患兒應(yīng)用靜脈留置針的風(fēng)險(xiǎn)管理 

91.國(guó)際巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理文獻(xiàn)計(jì)量分析 

92.基于模糊認(rèn)知圖的生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理探究 

93.IPCC第五次評(píng)估報(bào)告對(duì)氣候變化風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的新認(rèn)知

94.彈性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)的探討——基于供應(yīng)鏈彈性等領(lǐng)域的文獻(xiàn)回顧與拓展

95.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系辨析——基于概念演進(jìn)的視角 

96.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究 

97.藥品風(fēng)險(xiǎn)管理:概念、原則、研究方法與實(shí)踐 

98.基于公司價(jià)值視角的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性檢驗(yàn) 

99.淺析我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀  

100.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制  

101.不同主體在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與責(zé)任

102.學(xué)校體育風(fēng)險(xiǎn)管理研究追溯與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反思

103.軟土地下工程的風(fēng)險(xiǎn)管理

104.從COSO框架報(bào)告看內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的異同 

105.論我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

106.推行護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理提高護(hù)理服務(wù)質(zhì)量 

107.金融風(fēng)險(xiǎn)管理悖論的經(jīng)濟(jì)學(xué)釋析  

108.農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的比較制度分析:一個(gè)文獻(xiàn)研究

109.論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)

110.我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理研究 

111.淺析金融創(chuàng)新條件下的金融風(fēng)險(xiǎn)管理

112.從銀行監(jiān)管改革變遷看我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理路徑選擇

113.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究 

114.基于施工總承包模式下的地鐵風(fēng)險(xiǎn)管理研究 

115.構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行碳金融內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制 

116.金融租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建初探 

117.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探索  

118.對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的思考 

119.倫敦城市風(fēng)險(xiǎn)管理的主要做法與經(jīng)驗(yàn) 

120.論商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 

121.新環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

122.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇與控制流程

123.高校風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析及對(duì)策 

124.進(jìn)出口食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究

125.中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探索與體系構(gòu)架

126.商業(yè)銀行的信貸戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理

127.風(fēng)險(xiǎn)矩陣在民航機(jī)務(wù)維修質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

128.金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論論述

129.國(guó)際化大都市風(fēng)險(xiǎn)管理:挑戰(zhàn)與經(jīng)驗(yàn)

130.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理:框架、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與工具運(yùn)用

131.金融監(jiān)管制度演變與金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理

132.“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力——以滬市上市公司為例

133.社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際比較分析

134.現(xiàn)代技術(shù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究的理論熱點(diǎn)與展望

135.論我國(guó)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

136.我國(guó)化學(xué)品的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)管理

137.眾包社區(qū)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)

篇8

摘要企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中涉及的風(fēng)險(xiǎn)有很多種類，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。許多企業(yè)因涉稅行為未嚴(yán)格按照稅收法律規(guī)范而導(dǎo)致企業(yè)形象和利益蒙受損失，使企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題中，因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理、維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和提高經(jīng)營(yíng)成果顯得至關(guān)重要。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)控制財(cái)務(wù)稅收的重要手段，內(nèi)部控制的強(qiáng)化和運(yùn)營(yíng)流程的規(guī)范化能有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減低風(fēng)險(xiǎn)的概率。

關(guān)鍵詞企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制防范

1.前言

目前，各國(guó)稅務(wù)管理部門都在分析和探索在有限的資源環(huán)境下如何高效的進(jìn)行稅務(wù)工作流程。發(fā)展各國(guó)稅務(wù)工作已趨向于科技手段的不斷創(chuàng)新、對(duì)不同種類的納稅人實(shí)行不同的管理模式分類管理、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)大中型企業(yè)的稅收服務(wù)等方法上來。風(fēng)險(xiǎn)的分析控制在大中型企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)發(fā)展的同時(shí)也的到了廣泛應(yīng)用。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)主要強(qiáng)調(diào)主觀可能性下某些對(duì)企業(yè)的不利影響?，F(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，而不是其帶來的不良影響和結(jié)果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指意料之外的匯率波動(dòng)引起的短期內(nèi)收益產(chǎn)生變化的潛在性風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是涉稅行為帶來的部分不確定性的統(tǒng)稱。稅收的征收是單向的，與涉稅主體間是不對(duì)等的關(guān)系，稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更偏向于傳統(tǒng)含義，這是因?yàn)槠髽I(yè)的涉稅行為一旦存在風(fēng)險(xiǎn)，后果往往是難以意料的。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

3.1 對(duì)籌劃企業(yè)稅收的主動(dòng)性不強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的涵義理解不清

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)包括了投資、采購、銷售和人事等多種因素。目前，大多數(shù)企業(yè)都有身為納稅主體繳稅納稅的義務(wù)意識(shí)，卻對(duì)企業(yè)的稅收政策了解不透徹，這往往是導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。例如，企業(yè)在計(jì)算銷售折扣或折讓的銷項(xiàng)稅時(shí)，扣除銷售額是被允許的。處理開具發(fā)票的方式不同，效果也會(huì)不同。在同一張發(fā)票上注明銷售折扣額的折扣是可以從商業(yè)銷售額中抵扣的，抵扣之后的余額被用來計(jì)算銷項(xiàng)稅額。但額外開具了紅字發(fā)票且沒有在同一發(fā)票中注明的情況，在核算銷項(xiàng)稅時(shí)不允許用銷售額抵扣。按實(shí)際交易情況開具的發(fā)票如沒按照標(biāo)價(jià)基準(zhǔn)，也可不把折扣部分算入銷項(xiàng)稅等等。

然而，部分企業(yè)納稅主觀意識(shí)并不強(qiáng)，引起對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)無整體的統(tǒng)籌規(guī)劃而導(dǎo)致稅款承擔(dān)過重，擔(dān)負(fù)了不該自身承擔(dān)的稅款、誤認(rèn)為某些稅款不必要繳納而形成的漏稅行為、不完善的代扣代繳行為規(guī)范等問題時(shí)有發(fā)生。由于企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度總是圍繞稅務(wù)管理部門，缺乏協(xié)調(diào)性和整體性，從而無法使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制手段貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程，同時(shí)各部門間的協(xié)調(diào)配合能力的缺乏，也使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制顯得較為無力。

3.2 涉稅人員素質(zhì)普遍偏低，對(duì)政策理解不深刻

企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的理解不透徹、對(duì)相關(guān)政策的跟進(jìn)不及時(shí)都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重滯后。就當(dāng)前形勢(shì)來看，稅務(wù)人員對(duì)于稅法規(guī)定和稅務(wù)體系的復(fù)雜性缺少全面、完整和能動(dòng)了解的情況相對(duì)突出，導(dǎo)致稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)普遍偏低的現(xiàn)象。要想提高稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)，就要加強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，相關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極開展相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解和運(yùn)用，以提高稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)，防止因納稅人員素質(zhì)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)進(jìn)行稅收行為牽涉到稅務(wù)業(yè)務(wù)的交易方式和流程，這對(duì)相關(guān)稅務(wù)人員的素質(zhì)和能力是有較高要求的。首先，要求稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)種類、整體工作體系和產(chǎn)品屬性有基本的了解;其次，要求稅務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等各方面的行為準(zhǔn)則和法律規(guī)范有客觀全面的理解，了解稅收優(yōu)惠的具體政策和各種稅收方式間的差異。

3.3 其他導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)報(bào)告等問題，而在稅務(wù)申報(bào)的過程中由于缺乏與稅務(wù)部門特別是稅務(wù)主管人員的有效溝通、財(cái)務(wù)的交接發(fā)生內(nèi)部矛盾而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是尤為嚴(yán)重的。由于大多數(shù)具體、細(xì)致的問題是由一線管理人員調(diào)查、評(píng)估和審核的，若同管理人員沒有良好的溝通協(xié)調(diào)就會(huì)出現(xiàn)未繳、少繳、漏繳稅款等稅務(wù)問題。除此之外，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素還有包括產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)的適用性和不完善的監(jiān)管工作、高層或股東的違規(guī)或違法行為、自然災(zāi)害和其他多種外部因素。

4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

4.1 加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)試行指引對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了明確要求。就防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而論，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防在于過程的個(gè)體控制整體、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，分析出稅收的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，明確企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的底線，包括可接受風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)承受力，并運(yùn)用相關(guān)技術(shù)和原理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失范圍進(jìn)行定量和定性估算，提供有科學(xué)依據(jù)的管理決策，從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防采取針對(duì)性措施。澳大利亞國(guó)稅局(簡(jiǎn)稱ATO)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用在稅收管理中的嘗試證明了企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)切實(shí)可行的。

4.2 提升業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和實(shí)力，時(shí)刻關(guān)注相關(guān)的企業(yè)財(cái)稅政策

企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)招聘人員的學(xué)歷、教育背景和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一定篩選并確定合適的人員進(jìn)入。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先應(yīng)注重結(jié)合集體學(xué)習(xí)環(huán)境和特殊案例分析的教育方式對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)提升，使其通過深入了解企業(yè)產(chǎn)品屬性、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢(shì)等內(nèi)容，而加深對(duì)企業(yè)行為的認(rèn)識(shí)并利用其形成針對(duì)性的規(guī)劃。另一方面，企業(yè)要關(guān)注國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控、稅收政策的變動(dòng)等稅務(wù)信息并及時(shí)跟進(jìn)學(xué)習(xí)，同時(shí)建立稅務(wù)檔案、積極試行稅務(wù)籌劃工作。在考核上方面，積極完善考核標(biāo)準(zhǔn)，把對(duì)稅務(wù)人員的公正評(píng)價(jià)和系統(tǒng)評(píng)價(jià)同他的職稱、職位升遷緊密聯(lián)系，以此來不斷提升稅務(wù)人員的主觀能動(dòng)性。

4.3 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建良好的外部咨詢渠道

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)由于企業(yè)的內(nèi)部控制籌劃和執(zhí)行工作不完善，出現(xiàn)不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理行為和對(duì)經(jīng)營(yíng)中具體的稅務(wù)種類考慮不周全的問題，危及企業(yè)的

利益和發(fā)展。因此，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是及時(shí)的內(nèi)部控制籌劃工作，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行業(yè)務(wù)等。同時(shí)，企業(yè)還要與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的外部咨詢渠道，在與稅務(wù)監(jiān)管人員的溝通協(xié)調(diào)中了解本行業(yè)的新形勢(shì)與新法規(guī)，鏟除躋身新領(lǐng)域時(shí)投資和經(jīng)營(yíng)的盲區(qū)，從而避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，在同相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通中協(xié)調(diào)稅務(wù)認(rèn)識(shí)的不一致性，彌補(bǔ)企業(yè)自身觀點(diǎn)的不足，和稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建良好關(guān)系以防止成為監(jiān)控的對(duì)象。

5.結(jié)束語

企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理做好了，不僅能提高自身管理水平，更重要的是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化服務(wù)。為企業(yè)收獲稅收價(jià)值是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，從而使企業(yè)價(jià)值向良性發(fā)展。斯科爾斯曾獲過諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)，他的一項(xiàng)調(diào)查研究表明，部分內(nèi)部控制做得較好的企業(yè)能夠把企業(yè)每年的利潤(rùn)提升至38%?？梢姡髽I(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)的基礎(chǔ)管理手段，也是經(jīng)營(yíng)管理過程中的關(guān)鍵，通過完善內(nèi)部控制體系來化解與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必要性的，其最終可能成為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]于淼.油田企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建及實(shí)施研究.中國(guó)石油大學(xué).2010.

[2]鄭朝暉.IPO40大財(cái)務(wù)迷局.機(jī)械工業(yè)出版社.2010.

[3]武向輝.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制淺議.中國(guó)商界.2010.12(9)：34-35.

篇9

【關(guān)鍵詞】海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理共享中心匯率風(fēng)險(xiǎn)信用保險(xiǎn)優(yōu)化對(duì)策

【中圖分類號(hào)】F275

一、引言

當(dāng)今世界正發(fā)生著復(fù)雜深刻的變化，在經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的主要經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)際金融危機(jī)深層次影響繼續(xù)顯現(xiàn)，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的問題。在實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的大背景下，國(guó)家進(jìn)一步提出建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”（簡(jiǎn)稱“一帶一路”）的重大戰(zhàn)略決策。隨著《推動(dòng)共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動(dòng)》的出臺(tái)以及戰(zhàn)略的實(shí)施，中國(guó)對(duì)外投資企業(yè)必然要進(jìn)行戰(zhàn)略上的轉(zhuǎn)型來順應(yīng)世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化、文化多樣化、社會(huì)信息化的潮流。在這樣一個(gè)時(shí)代背景下，集團(tuán)企業(yè)如何建設(shè)、管理海外公司，配合集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的實(shí)施，使之成為可以長(zhǎng)期依靠的重要競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就變得尤為重要。如何低成本、高效率地整合全球資源，進(jìn)行資源的最優(yōu)配置，建立一套有效的海外財(cái)務(wù)管理模式是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心問題。

海外財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)分支，其基本內(nèi)涵與企業(yè)財(cái)務(wù)管理一致。但是由于公司面臨的海外環(huán)境更為復(fù)雜，在稅務(wù)政策、會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)上差異較大，決定了海外財(cái)務(wù)管理與一般的財(cái)務(wù)管理相比有著更加復(fù)雜的特點(diǎn)，也對(duì)海外財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須保證其整體性和一致性，并且在經(jīng)營(yíng)和管理中要全面考慮法律、制度、匯率、稅率、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等方面的差異。

二、海外財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和挑戰(zhàn)

財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響著海外企業(yè)的發(fā)展與成敗。國(guó)際環(huán)境復(fù)雜多變，海外企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中仍然面臨著很多問題，也對(duì)海外財(cái)務(wù)管理提出了更大的挑戰(zhàn)。

海外財(cái)務(wù)管理最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是資金管理。為了滿足海外業(yè)務(wù)的資金需求，最大化資金使用效率，集團(tuán)企業(yè)需要對(duì)境外資金實(shí)行集中管理，然而海外機(jī)構(gòu)所在國(guó)金融環(huán)境各異，母公司和東道國(guó)各項(xiàng)制度及監(jiān)管體制不同，這些都給資金的集中管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。如何對(duì)各海外機(jī)構(gòu)建立適應(yīng)本機(jī)構(gòu)的資金內(nèi)控體系，在保證資金管控的同時(shí)又保證機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)營(yíng)，成為了資金管理中需要深入思考的問題。

對(duì)于擁有眾多海外機(jī)構(gòu)的企業(yè)來說，采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和管理，每個(gè)業(yè)務(wù)單元設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門，這樣導(dǎo)致大量的人力和資源浪費(fèi)在交易處理上，無疑是一種低效的財(cái)務(wù)管理模式。因此對(duì)于海外財(cái)務(wù)管理來說，降低財(cái)務(wù)管理成本，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

另一方面，對(duì)于海外企業(yè)來說，外匯風(fēng)險(xiǎn)更是海外財(cái)務(wù)管理需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。2015年外匯市場(chǎng)出現(xiàn)大幅波動(dòng)，給不少企業(yè)的海外財(cái)務(wù)管理造成了巨大的挑戰(zhàn)。邁入2016年以來，外匯市場(chǎng)的波動(dòng)更是受到前所未有的關(guān)注?？v觀企業(yè)，許多海外公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制還存在很多問題，綜合風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)，因此建立一套完善合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體制是海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。

隨著海外業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，也對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。目前來看，我國(guó)國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)嚴(yán)重不足，需求和供給之間存在巨大的缺口，人才的短缺嚴(yán)重制約著海外企業(yè)的擴(kuò)張和發(fā)展。因此，加快國(guó)際化財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)是海外財(cái)務(wù)管理面臨的一個(gè)突出問題。

三、海外財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施與途徑

（一）財(cái)務(wù)共享中心

面對(duì)日益嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，建立“財(cái)務(wù)共享中心”成為了降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本的必然選擇。共享中心可以通過集中處理各個(gè)地區(qū)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程，減少財(cái)務(wù)職能的重復(fù)設(shè)置，把復(fù)雜的工作變得簡(jiǎn)單，并且可以全盤掌握、快速處理整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，優(yōu)化人力資源配置。通過信息的共享可以提高財(cái)務(wù)信息透明度，大大提高了企業(yè)的整體效率。同時(shí)，也可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制。財(cái)務(wù)共享中心作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，能夠帶來巨大的成本節(jié)約，但是實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心對(duì)于企業(yè)來說是一項(xiàng)重大變革，企業(yè)需要在戰(zhàn)略、組織與人員、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)這四個(gè)方面加以關(guān)注和改造，才能保障共享中心實(shí)施成功。

1.戰(zhàn)略

轉(zhuǎn)向共享服務(wù)是公司的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略，企業(yè)實(shí)施共享服務(wù)，首先需要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且制定符合實(shí)際情況、切實(shí)可行的戰(zhàn)略計(jì)劃。公司的管理者應(yīng)當(dāng)高度重視，成立專門的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行調(diào)查，綜合公司現(xiàn)有規(guī)模和現(xiàn)實(shí)狀況判斷是否適合財(cái)務(wù)共享模式，是否具備了實(shí)施條件以及實(shí)施后可能帶來的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，可以通過介紹成功案例，與員工細(xì)致溝通，讓整個(gè)企業(yè)組織和員工充分了解到實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的重要性和必然性，增強(qiáng)員工信心。

2.組織與人員

實(shí)施共享服務(wù)意味著組織變革和人員重組。將原有業(yè)務(wù)單元的一些部門重新整合到共享服務(wù)中心，不僅形成了一個(gè)新的內(nèi)部組織，而且使得企業(yè)原有組織結(jié)構(gòu)、人員和業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大改變。在實(shí)施過程中，人員需要重組和調(diào)動(dòng)，員工情緒可能會(huì)因此發(fā)生波動(dòng)，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)與員工溝通，妥善安置員工并對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使所有的員工都能及時(shí)分享到項(xiàng)目實(shí)施帶來的成果。通過以上方式增強(qiáng)員工對(duì)共享服務(wù)的認(rèn)知感和認(rèn)同感，使其積極參與和支持項(xiàng)目實(shí)施建立新的服務(wù)導(dǎo)向的企業(yè)文化，確保共享服務(wù)實(shí)施順利進(jìn)行。

3.業(yè)務(wù)流程

傳統(tǒng)模式下，各個(gè)子公司都有自己專門的一套業(yè)務(wù)流程，而建立財(cái)務(wù)共享模式需要整合、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，保證共享服務(wù)中心的有效運(yùn)行。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程既要滿足各子公司的實(shí)際業(yè)務(wù)需要，同時(shí)也要具備較強(qiáng)的可操作性，具體包括以下幾個(gè)方面：整合、規(guī)范各部門間的信息傳遞流程；整合海外報(bào)銷流程；整合財(cái)務(wù)報(bào)告編制中關(guān)鍵事項(xiàng)確認(rèn)控制流程；建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)模板，通過上述業(yè)務(wù)流程的改造，可以統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，從而整合出一套完整的報(bào)表數(shù)據(jù)，滿足公司內(nèi)外部多方監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)信息披露的要求。

由于公司海外機(jī)構(gòu)眾多，各機(jī)構(gòu)情況不同，需求也并不完全相同，因此，建立標(biāo)準(zhǔn)化流程的同時(shí)也要不斷優(yōu)化流程。

4.信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)作，需要各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)配合，將包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)和ERP等在內(nèi)的多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合。這必然需要完善的信息系統(tǒng)作為紐帶，這不僅為財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)現(xiàn)提供了技術(shù)支持，更為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的高效率提供了強(qiáng)有力的技術(shù)保障。同時(shí)集團(tuán)公司還面臨著各子公司系統(tǒng)、功能和流程的不統(tǒng)一，甚至有些海外子公司所使用的ERP系統(tǒng)都不一樣，為了實(shí)現(xiàn)共享的目的，需要海外各子公司在統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)上運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)，因此集團(tuán)企業(yè)必須具備很強(qiáng)的二次開發(fā)能力。

（二）資金集中管理

資金集中管理是近幾年國(guó)際大型集團(tuán)公司提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加效益的主要做法。在世界500強(qiáng)企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)資金集中管理的公司高達(dá)80%。國(guó)際大型石油公司通過借助先進(jìn)的信息手段和金融體系加強(qiáng)資金的集中管理，在資金、債務(wù)、投資等方面采用高度統(tǒng)一的管理模式，這種集中管控能力是公司全球化經(jīng)營(yíng)的保障。然而實(shí)施集中管理并非易事，本文針對(duì)目前海外公司資金管理方法、控制手段和資金運(yùn)營(yíng)等方面提出具體建議。

1.資金內(nèi)控體系建設(shè)

對(duì)于海外資金的有效管控是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要求。目前大部分集團(tuán)公司利用網(wǎng)銀及授權(quán)制度對(duì)境外機(jī)構(gòu)的資金進(jìn)行管控，在此基礎(chǔ)上集團(tuán)公司還應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)子公司資金內(nèi)控體系的建設(shè)，通過多種方式進(jìn)行管理，如通過授權(quán)控制、文件記錄控制、不相容崗位分離控制、資產(chǎn)與文件保護(hù)控制、內(nèi)部稽查、定期輪崗等多位一體的方法保證資金內(nèi)控制度的執(zhí)行。對(duì)于授權(quán)控制，公司應(yīng)設(shè)計(jì)多層級(jí)的授權(quán)管理體系，建立適合各發(fā)展階段子公司適用的管理模式，保證公司在管控資金安全的同時(shí)，也不會(huì)因管理的尺度造成運(yùn)營(yíng)效率的降低。

2.海外融資平臺(tái)

集團(tuán)公司可以在香港、新加坡等金融中心設(shè)立全資子公司，充分發(fā)揮這類公司在資金運(yùn)作中的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)利用香港等公司設(shè)立海外融資平臺(tái)，如可以利用合同條款，將資金缺口體現(xiàn)在香港公司，利用香港公司的金融優(yōu)勢(shì)開展融資，以便獲得更多的融資方式以及享受境外較低的融資成本。

在內(nèi)源融資有限的前提下，外源融資對(duì)企業(yè)的擴(kuò)張和發(fā)展有及其重要的意義。集團(tuán)公司未來的融資工作中應(yīng)走多角度多層次的融資策略，將多項(xiàng)長(zhǎng)短期融資方式（如票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃等）結(jié)合，繼續(xù)豐富公司的融資渠道，合理調(diào)整長(zhǎng)短期融資比例，實(shí)施有效的融資策略。

3.信用保險(xiǎn)

海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較多，時(shí)有欠款難以回收的問題，為了規(guī)避資金回籠風(fēng)險(xiǎn)，海外企業(yè)可為符合條件的公司或項(xiàng)目通過采用信用保險(xiǎn)的方式來保障企業(yè)應(yīng)收賬款的安全。信用保險(xiǎn)把債務(wù)人的保證責(zé)任轉(zhuǎn)移給了保險(xiǎn)人，由保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償責(zé)任，當(dāng)投保企業(yè)的欠款遭到延付時(shí)，仍然可以從信用保險(xiǎn)公司獲得賠款。

（三）外匯風(fēng)險(xiǎn)管控

外匯風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)海外企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，這也是海外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理區(qū)別于一般財(cái)務(wù)管理的最大特點(diǎn)。集團(tuán)企業(yè)不斷擴(kuò)展海外經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，應(yīng)不斷提高外匯管理水平，從更寬的視角審視外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理。

1.注意簽約幣種的選擇，減少風(fēng)險(xiǎn)敞口

海外企業(yè)在合同談判及簽約階段，應(yīng)注重對(duì)合同簽約幣種的選擇，原則為“收硬付軟”。實(shí)際操作中盡量做到“收、付、借、還”幣種一致，將外幣風(fēng)險(xiǎn)敞口降到最小。另外，隨著人民幣國(guó)際化的逐步推進(jìn)，在項(xiàng)目談判階段，可積極向客戶推薦使用人民幣跨境結(jié)算。

在項(xiàng)目談判中，充分預(yù)估貨幣波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并在報(bào)價(jià)中予以考慮，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至客戶。另外，在合同中爭(zhēng)取簽訂保值條款，約定當(dāng)計(jì)價(jià)貨幣波動(dòng)超過一定的范圍時(shí)，改用參照貨幣計(jì)價(jià)結(jié)算或要求補(bǔ)充一定程度的匯率損失。

2.充分利用多種避險(xiǎn)金融工具，防范外匯風(fēng)險(xiǎn)

海外企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)和國(guó)際形勢(shì)，選擇適當(dāng)?shù)耐鈪R風(fēng)險(xiǎn)管理方法。首先企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中要納入外匯風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過各部門的協(xié)調(diào)配合，全過程的管理外匯風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門作為匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的主要部門，應(yīng)建立專門的外匯風(fēng)險(xiǎn)管控體系，落實(shí)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理政策。負(fù)責(zé)外匯核算的人員不僅要清楚了解本企業(yè)外匯業(yè)務(wù)部門的交易幣種、外幣匯率情況，而且要不斷地研究、探索國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和方法，積極向公司高層提供規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的信息。

在規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以充分利用多種避險(xiǎn)金融工具，在外匯市場(chǎng)中，如遠(yuǎn)期合約套期保值、外匯期貨套期保值、外匯期權(quán)套期保值等。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

當(dāng)前各國(guó)紛紛加強(qiáng)稅收監(jiān)管，中國(guó)企業(yè)在拓展海外市場(chǎng)的同時(shí)，也面臨者一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于海外公司較多的集團(tuán)來說，國(guó)別不同、制度體系差異及文化差異等加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度，再加上不同的國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的差異以及會(huì)計(jì)核算體系的不同，對(duì)于海外稅務(wù)管理是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

為了應(yīng)對(duì)海外投資過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先需要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)涉稅人員的風(fēng)險(xiǎn)教育，依法誠(chéng)信納稅，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)滲透到工作的各個(gè)方面；其次，海外企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重投資運(yùn)營(yíng)過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理，從項(xiàng)目招投標(biāo)、談判、啟動(dòng)到運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，都需要嚴(yán)格把控。對(duì)于突發(fā)性以及非常規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)防性控制；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)國(guó)際化專業(yè)人才的培養(yǎng)，充分發(fā)揮稅收協(xié)定保護(hù)企業(yè)權(quán)益，有效協(xié)調(diào)國(guó)內(nèi)外稅收法律體系差異，完善海外合同管理，最終將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（五）國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)

海外經(jīng)營(yíng)對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才提出了新的要求，國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人才應(yīng)該具有全球視野，了解主要國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律體系之間的差異，并且需要掌握國(guó)際經(jīng)濟(jì)和金融等相關(guān)知識(shí)，可以在越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為企業(yè)提供專業(yè)的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理規(guī)劃。

培養(yǎng)具備國(guó)際視野的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才，不僅需要高校調(diào)整學(xué)科結(jié)構(gòu)設(shè)置，還需要企業(yè)提供多種途徑滿足國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人才后續(xù)教育的需求。企業(yè)應(yīng)注重人才培養(yǎng)，搭建公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，并且開展形式多樣的學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，為海外企業(yè)培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高水平的國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人才。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)全球化、全球市場(chǎng)一體化的趨勢(shì)不可逆轉(zhuǎn)，海外公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)，在借鑒國(guó)際先進(jìn)的管理理念和管理模式的基礎(chǔ)上，可以通過建立財(cái)務(wù)共享中心，集中管理海外資金，防范、控制外匯風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)高素質(zhì)高能力的國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人才，不斷加強(qiáng)集團(tuán)管控水平，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，形成一套適合我國(guó)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況的財(cái)務(wù)管理模式，并與集團(tuán)海外發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展壯大。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李剛，余佩琨.加快國(guó)際化會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)迫在眉睫[J].中國(guó)人才，2008，13：56-57.

[2]杭州市國(guó)家稅務(wù)局課題組，張積康.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及其借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011，06：34-39.

[3]胡齊.跨國(guó)公司外匯風(fēng)險(xiǎn)管理初探[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)， 2007.

[4]陳皓.跨國(guó)公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理[D].東北師范大學(xué)， 2011.

[5]陳可.財(cái)務(wù)管理革命：財(cái)務(wù)共享模式研究及應(yīng)用[D].廈門大學(xué)，2008.

[6]劉華光.我國(guó)企業(yè)海外公司財(cái)務(wù)管理制度體系優(yōu)化[J].財(cái)會(huì)通訊，2013，20：65-66.

篇10

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，國(guó)內(nèi)相對(duì)于國(guó)外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問題，國(guó)外學(xué)者研究的較為全面。而我國(guó)學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究?jī)H在某方面達(dá)成了共識(shí)，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程審閱和合理策劃，從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止，我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段，并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)原則分析

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制，從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。

三、M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題及成因分析

M企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動(dòng)，并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅，成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對(duì)于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。

四、完善M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題的應(yīng)對(duì)策略

1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置

通過以上對(duì)于M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯(cuò)。

2.關(guān)于企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制控制

在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。

五、結(jié)語